財政稅收高級經(jīng)濟實務(wù)經(jīng)濟師考試試題及答案指導(dǎo)(2025年)一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.關(guān)于公共物品的核心特征，正確的表述是（）。A.非排他性與非競爭性B.效用的不可分割性與受益的非排他性C.取得方式的非競爭性與提供目的的非盈利性D.消費的非競爭性與生產(chǎn)的非排他性答案：A解析：公共物品的核心特征是消費上的非競爭性（增加一個消費者不增加邊際成本）和非排他性（無法或很難排除他人使用）。其他選項中，效用不可分割性是公共物品的基本特征但非核心，提供目的非盈利性是公共物品的屬性之一，但核心仍為非競爭性與非排他性。2.2024年某企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品成本80萬元，成本利潤率5%，消費稅稅率15%。則應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.12.6B.14.82C.15.79D.16.8答案：C解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，無同類售價時按組成計稅價格計算。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=80×（1+5%）÷（1-15%）≈98.82萬元；消費稅=98.82×15%≈14.82萬元？（此處需重新計算）更正：80×1.05=84，84÷（1-15%）=84÷0.85≈98.82，消費稅=98.82×15%≈14.82萬元？但選項中無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整。假設(shè)正確數(shù)據(jù)應(yīng)為：成本100萬元，成本利潤率5%，則組成計稅價格=100×1.05÷0.85≈123.53，消費稅=123.53×15%≈18.53（此為示例，實際需根據(jù)題目數(shù)據(jù)調(diào)整）。本題正確計算應(yīng)為：80×1.05=84，84÷（1-15%）=98.82，消費稅=98.82×15%≈14.82，但選項B為14.82，可能題目選項設(shè)置正確，答案選B。（注：此處可能存在計算誤差，實際考試需嚴格按公式推導(dǎo)）3.我國現(xiàn)行政府預(yù)算體系中，屬于“四本預(yù)算”核心的是（）。A.一般公共預(yù)算B.政府性基金預(yù)算C.國有資本經(jīng)營預(yù)算D.社會保險基金預(yù)算答案：A解析：“四本預(yù)算”包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算，其中一般公共預(yù)算是核心，覆蓋范圍最廣、規(guī)模最大，反映政府基本職能和公共服務(wù)支出。4.根據(jù)《印花稅法》，下列合同中不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.融資租賃合同B.建設(shè)工程合同C.法律咨詢合同D.運輸合同答案：C解析：印花稅征稅范圍包括合同（借款、融資租貨、買賣、承攬、建設(shè)工程、運輸、技術(shù)等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等。法律咨詢合同不屬于列舉的應(yīng)稅合同，不征印花稅。5.下列財政支出中，屬于購買性支出的是（）。A.社會保障支出B.國債利息支出C.公共教育支出D.困難群眾生活補助答案：C解析：購買性支出是政府為獲得商品和服務(wù)而直接支付的支出（如教育、國防、基礎(chǔ)設(shè)施），具有有償性和等價性；轉(zhuǎn)移性支出是政府無償轉(zhuǎn)移資源（如社保、補貼、國債利息）。公共教育支出屬于購買性支出。二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.現(xiàn)代財政制度的基本特征包括（）。A.法治性B.公平性C.穩(wěn)定性D.可持續(xù)性E.效率性答案：ABDE解析：現(xiàn)代財政制度以“法治、公平、可持續(xù)、效率”為特征。穩(wěn)定性是財政運行的要求，但非制度基本特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東E.將委托加工貨物用于投資答案：ACDE解析：增值稅視同銷售包括：自產(chǎn)/委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；自產(chǎn)/委托加工/外購貨物用于投資、分配、無償贈送。外購貨物用于個人消費（B）屬于進項稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。3.地方政府專項債券的資金使用要求包括（）。A.必須用于公益性資本支出B.可用于經(jīng)常性支出C.項目收益需覆蓋融資本息D.不得用于置換存量債務(wù)E.需納入政府性基金預(yù)算管理答案：ACDE解析：專項債券資金需用于有一定收益的公益性項目資本支出（A正確，B錯誤），項目收益與融資自求平衡（C正確），不得用于經(jīng)常性支出或置換存量債務(wù)（D正確），納入政府性基金預(yù)算管理（E正確）。4.個人所得稅綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得E.經(jīng)營所得答案：ABCD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項，按年合并計算個稅；經(jīng)營所得單獨計算。5.財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的主要模式有（）。A.雙松模式（擴張財政+擴張貨幣）B.雙緊模式（緊縮財政+緊縮貨幣）C.松財政+緊貨幣D.緊財政+松貨幣E.中性協(xié)調(diào)模式答案：ABCDE解析：財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)模式包括雙松、雙緊、松緊搭配（松財政緊貨幣、緊財政松貨幣）及中性協(xié)調(diào)（政策力度均衡）。三、案例分析題（每題20分，共2題）案例1：企業(yè)稅費計算與稅務(wù)處理甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，稅額65萬元；另收取包裝費22.6萬元（含稅），未單獨核算。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額26萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，稅額0.9萬元。（3）將自產(chǎn)設(shè)備一臺用于職工食堂建設(shè)，該設(shè)備成本80萬元，同類設(shè)備不含稅售價100萬元。（4）全年會計利潤為300萬元，其中包含國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元，研發(fā)費用120萬元（未形成無形資產(chǎn)）。要求：（1）計算甲公司2024年增值稅銷項稅額；（2）計算甲公司2024年增值稅應(yīng)納稅額；（3）計算甲公司2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；（4）指出業(yè)務(wù)（3）的稅務(wù)處理依據(jù)。答案及解析：（1）增值稅銷項稅額計算：-業(yè)務(wù)（1）：銷售設(shè)備的銷項稅額=65萬元；包裝費屬于價外費用，需價稅分離，銷項稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬元。-業(yè)務(wù)（3）：自產(chǎn)設(shè)備用于職工食堂（集體福利），視同銷售，按同類售價計算銷項稅額=100×13%=13萬元。-合計銷項稅額=65+2.6+13=80.6萬元。（2）增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=80.6-（26+0.9）=80.6-26.9=53.7萬元。（3）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：-會計利潤=300萬元；-調(diào)減項目：國債利息收入10萬元（免稅）；-調(diào)增項目：稅收滯納金5萬元（不得扣除）；-研發(fā)費用加計扣除：2023年起，研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，按100%加計扣除，因此加計扣除額=120×100%=120萬元（調(diào)減）。-應(yīng)納稅所得額=300-10+5-120=175萬元。（4）業(yè)務(wù)（3）稅務(wù)處理依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售貨物，應(yīng)按同類貨物的銷售價格計算銷項稅額；無同類價格的，按組成計稅價格計算。案例2：地方政府債務(wù)管理與風(fēng)險防控2024年，某省地方政府債務(wù)余額3.2萬億元，其中一般債務(wù)1.2萬億元，專項債務(wù)2萬億元；當(dāng)年GDP為8萬億元，一般公共預(yù)算收入1.1萬億元，政府性基金預(yù)算收入1.5萬億元（其中土地出讓收入1.2萬億元）。該省2024年到期債務(wù)本金5000萬元，到期債務(wù)利息800萬元。要求：（1）計算該省2024年債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財力）；（2）判斷該省債務(wù)風(fēng)險等級（注：債務(wù)率預(yù)警線為100%，風(fēng)險線為120%）；（3）提出化解該省地方政府債務(wù)風(fēng)險的具體措施。答案及解析：（1）債務(wù)率=債務(wù)余額/綜合財力×100%。綜合財力=一般公共預(yù)算收入+政府性基金預(yù)算收入=1.1+1.5=2.6萬億元（注：土地出讓收入屬于政府性基金收入，已包含在1.5萬億元中）。債務(wù)率=3.2/2.6×100%≈123.08%。（2）債務(wù)率123.08%超過風(fēng)險線（120%），屬于高風(fēng)險等級。（3）化解債務(wù)風(fēng)險的措施：①優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)：通過發(fā)行再融資債券置換到期債務(wù)，延長還款期限，降低利息成本；②盤活存量資產(chǎn)：將閑置的政府資產(chǎn)（如經(jīng)營性國有資產(chǎn)、公共設(shè)施）通過轉(zhuǎn)讓、租賃等方式變現(xiàn)，用于償還債務(wù)；③規(guī)范預(yù)算管理：嚴格限定新增債務(wù)只能用于公益性資本支出，禁止用于經(jīng)常性支出；④強化土地出讓收入管理：加大土地儲備和出讓力度，確保土地出讓收入按規(guī)定優(yōu)先用于償還專項債務(wù)；⑤推動融資平臺轉(zhuǎn)型：剝離融資平臺政府融資職能，通過市場化運作實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，減少對政府信用的依賴；⑥建立風(fēng)險預(yù)警機制：動態(tài)監(jiān)測債務(wù)余額、到期規(guī)模、綜合財力等指標，及時啟動應(yīng)急處置預(yù)案。四、論述題（每題30分，共1題）題目：結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢，論述積極財政政策的提質(zhì)增效路徑。答案要點：當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，外部環(huán)境復(fù)雜多變，積極財政政策需在“加力”的同時“提質(zhì)增效”，重點從以下路徑推進：1.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，強化重點領(lǐng)域保障加大對科技自立自強、鄉(xiāng)村振興、民生保障等關(guān)鍵領(lǐng)域的投入。例如，提高基礎(chǔ)研究經(jīng)費占比（2023年已達6.5%），通過稅收優(yōu)惠（如研發(fā)費用加計扣除）激勵企業(yè)創(chuàng)新；擴大鄉(xiāng)村振興投入，支持高標準農(nóng)田建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施升級；增加教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出，提高基本公共服務(wù)均等化水平。2.完善稅費優(yōu)惠政策，激發(fā)市場主體活力延續(xù)并優(yōu)化針對小微企業(yè)、個體工商戶的稅收減免政策（如增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%），擴大“六稅兩費”減征范圍；對制造業(yè)、科技型中小企業(yè)加大設(shè)備器具稅前扣除力度，降低企業(yè)運營成本；清理規(guī)范涉企收費，防止亂收費抵消政策紅利。3.規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解風(fēng)險嚴格專項債券項目審核，確保資金用于收益能覆蓋融資本息的公益性項目；建立債券資金使用跟蹤機制，防止資金閑置或挪用；通過“統(tǒng)籌預(yù)算資金+盤活存量資產(chǎn)+債務(wù)重組”等方式化解存量隱性債務(wù)，堅決遏制新增隱性債務(wù)。4.強化財政政策與其他政策協(xié)同與貨幣政策協(xié)同：通過財政貼息、擔(dān)保補貼等方式引導(dǎo)金融機構(gòu)加大對中小微企業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)的信貸支