行政機關預算編制與執(zhí)行指南一、前言行政機關預算是政府財政管理的核心環(huán)節(jié)，既是部門履行職能的資金保障，也是規(guī)范權力運行、提高財政資金使用效益的重要抓手。本文依據《中華人民共和國預算法》及其實施條例、《行政單位財務規(guī)則》等法律法規(guī)，結合行政機關預算管理實踐，從編制規(guī)范、執(zhí)行管控、問題解決三個維度，構建系統(tǒng)化的預算管理指南，旨在為行政機關提升預算管理水平提供實用參考。二、預算編制：規(guī)范流程與科學方法預算編制是預算管理的起點，其質量直接影響后續(xù)執(zhí)行效果。行政機關預算編制需遵循“政策導向、統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、績效優(yōu)先”的原則，通過標準化流程與科學方法確保預算的合理性與可行性。（一）編制準備：政策與數據的雙重支撐1.政策依據梳理預算編制前需全面收集以下政策文件，確保預算與國家戰(zhàn)略、部門職能及年度工作任務銜接一致：國家及地方年度財政工作會議精神、預算編制通知；部門“三定”規(guī)定（職能、編制、職責）；年度工作計劃、重點項目實施方案；上級部門下達的專項轉移支付要求；現行財務制度（如差旅費、會議費管理辦法）。2.基礎數據收集人員數據：在編人員數量、工資標準、津貼補貼政策；資產數據：辦公設備、車輛等固定資產存量及更新需求；歷史數據：近三年部門預算執(zhí)行情況（如基本支出結轉、項目支出完成率）；項目數據：擬實施項目的可行性研究報告、前期論證材料、預計支出明細。（二）編制流程：“兩上兩下”的標準化路徑行政機關預算編制通常采用“兩上兩下”的流程，確保財政部門與部門之間的信息對稱與協(xié)同：環(huán)節(jié)內容說明**一上**部門根據政策要求與基礎數據，編制**初步預算草案**（含基本支出、項目支出），報財政部門。**一下**財政部門審核部門初步預算，結合年度財政收入預期、支出優(yōu)先級，下達**預算控制數**（明確基本支出定額、項目支出限額）。**二上**部門根據預算控制數，調整優(yōu)化預算草案（如壓縮非必要支出、調整項目排序），形成**正式預算申報**，報財政部門。**二下**財政部門匯總審核所有部門預算，經本級人大批準后，下達**正式預算批復**（明確部門年度預算總額及具體項目）。（三）編制方法：零基預算與項目庫的協(xié)同應用1.基本支出：定額管理與規(guī)范核算基本支出（人員經費、日常公用經費）采用定額管理，即根據部門編制人數、資產配置標準及地區(qū)物價水平，制定統(tǒng)一的支出定額（如人均辦公費、差旅費標準）。編制時需嚴格按照定額計算，避免超范圍、超標準申報。2.項目支出：零基預算與項目庫管理項目支出是預算編制的重點與難點，需采用零基預算法（不考慮歷史基數，以項目實際需求為依據），并通過項目庫實現全生命周期管理：項目入庫：擬申報項目需經“可行性論證—部門評審—財政審核”三級流程，重點審核項目的政策依據、目標合理性、支出必要性；項目排序：根據項目的“公益性、緊迫性、績效預期”進行優(yōu)先級排序，優(yōu)先保障民生、應急等重點項目；滾動管理：項目庫實行“當年申報、次年實施、三年滾動”，未納入當年預算的項目可保留在庫中，次年優(yōu)先考慮。三、預算執(zhí)行：嚴格管控與績效導向預算執(zhí)行是將預算藍圖轉化為實際成果的關鍵環(huán)節(jié)，需堅持“剛性約束、動態(tài)監(jiān)控、績效導向”，確保資金安全、規(guī)范、高效使用。（一）執(zhí)行準備：制度與責任的前置落實1.制定執(zhí)行計劃預算批復后，部門需在15個工作日內制定年度預算執(zhí)行計劃，明確各項目的實施進度、資金支付節(jié)點（如一季度支付30%、二季度支付50%）及責任科室。2.明確責任分工建立“主要負責人負總責、分管領導具體抓、財務部門統(tǒng)籌協(xié)調、業(yè)務科室具體實施”的責任體系，確保每筆資金都有明確的責任人。3.開展業(yè)務培訓對財務人員、業(yè)務科室負責人進行培訓，重點講解國庫集中支付流程、政府采購規(guī)定、績效目標填報要求等內容，避免因操作不規(guī)范導致的執(zhí)行問題。（二）資金支付：規(guī)范流程與風險防控1.支付方式選擇嚴格按照國庫集中支付制度要求，區(qū)分直接支付（用于大額采購、工資發(fā)放等）與授權支付（用于日常公用經費等小額支出）：直接支付：部門提出支付申請，財政部門審核后直接將資金支付給供應商；授權支付：部門通過國庫集中支付系統(tǒng)自行支付，財政部門實時監(jiān)控。2.支付審核要點審核支付憑證的真實性（如發(fā)票、合同、驗收報告）；審核支付金額與預算批復的一致性（不得超預算支付）；審核支付范圍的合規(guī)性（不得用于違規(guī)發(fā)放津貼補貼、公款旅游等）。（三）監(jiān)控與調整：動態(tài)管理與剛性約束1.實時監(jiān)控利用財政預算管理系統(tǒng)，對資金支付情況進行實時監(jiān)控，重點關注以下指標：預算執(zhí)行率（月度/季度執(zhí)行率是否符合計劃）；資金閑置率（超過6個月未支付的資金需分析原因）；違規(guī)支付預警（如超范圍、超標準支付）。2.預算調整預算執(zhí)行中因政策變化、項目調整等原因需調整預算的，需嚴格按照以下程序辦理：內部審核：業(yè)務科室提出調整申請，說明調整原因、調整金額及對績效目標的影響，經財務部門審核后報分管領導審批；財政審批：調整金額超過規(guī)定比例（如10%）的，需報財政部門審核，重大調整需經本級人大常委會批準。（四）決算與績效評價：閉環(huán)管理的關鍵環(huán)節(jié)1.決算編制年度終了后，部門需在3個月內編制部門決算，確保決算數據與預算數據、會計賬簿數據一致。決算需重點反映以下內容：預算執(zhí)行情況（如收入完成率、支出執(zhí)行率）；資金結轉結余情況（如基本支出結轉、項目支出結余）；資產負債情況（如固定資產增減變動）。2.績效評價績效評價是預算閉環(huán)管理的核心，需覆蓋所有項目支出（重點項目需開展第三方評價），評價指標包括：產出指標（如項目完成數量、質量、時效）；效益指標（如經濟效益、社會效益、生態(tài)效益）；滿意度指標（如服務對象滿意度）。評價結果需與下一年度預算安排掛鉤（如績效優(yōu)秀的項目優(yōu)先保障資金，績效差的項目減少或取消資金），推動“花錢必問效、無效必問責”。四、常見問題與解決對策（一）編制環(huán)節(jié)：如何避免“拍腦袋”決策？問題：部分部門編制預算時缺乏調研，僅憑經驗申報，導致預算與實際需求脫節(jié)。對策：建立“調研—論證—評審”三位一體的編制機制，對重大項目需開展實地調研；引入專家評審（如邀請財務、業(yè)務領域專家），提高預算編制的科學性；完善項目庫管理，未通過論證的項目不得納入預算。（二）執(zhí)行環(huán)節(jié)：如何破解資金閑置與超支矛盾？問題：部分項目因前期準備不足導致資金閑置，部分項目因預算編制不準確導致超支。對策：資金閑置：加快項目實施進度（如簡化審批流程、加強部門協(xié)同），對確實無法實施的項目，按規(guī)定調整資金用途；資金超支：分析超支原因（如物價上漲、項目范圍擴大），屬于預算編制不準確的，下一年度調整預算；屬于執(zhí)行違規(guī)的，嚴肅問責。（三）績效環(huán)節(jié)：如何讓評價結果“用起來”？問題：部分部門績效評價流于形式，評價結果未與預算安排掛鉤。對策：建立績效評價結果應用機制，將評價結果納入部門績效考核（如占比不低于10%）；對績效差的項目，約談部門負責人，要求整改；整改不到位的，扣減下一年度預算。五、結語行政機關預算管理是一項系統(tǒng)性工作，需從編制、執(zhí)行、評價全流程入手，通過規(guī)范流程、科學方法、嚴格管控，實現“預算編制精準化、預算執(zhí)行規(guī)范化、預算績效最大化”。隨著財政改革的不斷深化，行政機關需進一步強化預算法治意識，提升