公司內(nèi)部審計(jì)管理制度與執(zhí)行細(xì)則1.總則1.1目的為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資源使用效益，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司治理要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。1.2依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）《上市公司治理準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及公司《章程》制定。1.3適用范圍本制度適用于公司及下屬全資、控股子公司、分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。1.4基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立于被審計(jì)單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，不受其他部門或個(gè)人干預(yù)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不受主觀意愿或外部壓力影響。3.公正性原則：公平對(duì)待被審計(jì)單位及相關(guān)人員，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)論合理合法。4.保密性原則：保守審計(jì)中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及個(gè)人隱私，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外披露。5.全面性原則：覆蓋公司所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理流程及下屬單位，確保審計(jì)無遺漏。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置1.審計(jì)委員會(huì)：隸屬于公司董事會(huì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，成員由董事會(huì)成員及外部獨(dú)立董事組成。2.審計(jì)部：公司內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，設(shè)部門負(fù)責(zé)人1名，審計(jì)人員若干名；審計(jì)部職責(zé)包括：制定審計(jì)制度、編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤整改情況、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性。2.2人員任職資格1.審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律等相關(guān)專業(yè)本科及以上學(xué)歷，具有3年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。2.優(yōu)先錄用持有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS）等職業(yè)資格的人員。3.熟悉公司業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及相關(guān)法律法規(guī)，具備良好的溝通能力、分析能力和判斷能力。2.3職業(yè)道德與回避制度1.審計(jì)人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不得接受被審計(jì)單位的禮品或宴請(qǐng)。2.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)人員有親屬關(guān)系、直接利益關(guān)系或其他可能影響公正審計(jì)的關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向?qū)徲?jì)部申請(qǐng)回避。2.4培訓(xùn)與考核1.審計(jì)部每年制定培訓(xùn)計(jì)劃，組織審計(jì)人員參加內(nèi)部培訓(xùn)（如公司制度、業(yè)務(wù)流程）和外部培訓(xùn)（如法律法規(guī)、審計(jì)技術(shù)），確保審計(jì)人員專業(yè)能力持續(xù)提升。2.審計(jì)人員績(jī)效考核包括工作質(zhì)量（審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性、證據(jù)充分性）、工作效率（審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間）、職業(yè)道德（獨(dú)立性、保密性）等方面，考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤。3.審計(jì)范圍與內(nèi)容3.1財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、合法性，核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符。2.檢查財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度，有無截留收入、虛列支出、挪用資金等問題。3.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)人員的履職情況。3.2內(nèi)部控制審計(jì)1.評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效性：檢查制度是否覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求。2.測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性：通過穿行測(cè)試、控制測(cè)試等方法，驗(yàn)證制度是否得到有效執(zhí)行，有無漏洞或缺陷。3.提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議，促進(jìn)制度完善。3.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.檢查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況：是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，有無遺漏重大風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）。2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性：是否對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、排序，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效性：是否制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受），措施是否有效執(zhí)行。3.4重大決策執(zhí)行審計(jì)1.審查重大決策的程序合法性：是否經(jīng)過可行性研究、專家論證、董事會(huì)審議等環(huán)節(jié)，有無違反決策程序的情況。2.檢查決策執(zhí)行情況：是否按決策要求落實(shí)，執(zhí)行進(jìn)度是否符合計(jì)劃，有無拖延或偏離決策目標(biāo)的情況。3.評(píng)價(jià)決策效果：是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，有無造成損失或浪費(fèi)，分析原因并提出改進(jìn)建議。3.5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)公司下屬單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況（如營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率）；資產(chǎn)管理情況（如資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)流失情況）；內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況；重大決策執(zhí)行情況；廉潔從業(yè)情況。2.出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，作為干部任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。3.6專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)公司重點(diǎn)領(lǐng)域或事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、關(guān)聯(lián)交易、資金占用、節(jié)能減排等，重點(diǎn)檢查是否符合法律法規(guī)及公司制度，有無舞弊或違規(guī)行為。4.審計(jì)工作流程4.1審計(jì)計(jì)劃管理1.審計(jì)部每年第四季度開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)、管理層要求、以往審計(jì)結(jié)果等，確定下一年度審計(jì)重點(diǎn)。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制年度審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、人員分工、預(yù)算等。3.年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批，審批通過后發(fā)布執(zhí)行；執(zhí)行過程中如需調(diào)整，應(yīng)說明理由，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。4.2審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，成立審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)及成員，明確職責(zé)分工。2.審計(jì)組收集被審計(jì)單位的基本資料（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)圖、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度），了解其業(yè)務(wù)流程及經(jīng)營(yíng)情況。3.編制審計(jì)方案，內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、時(shí)間安排、人員分工、需要提供的資料清單等。4.審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，提前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》，注明審計(jì)范圍、時(shí)間、審計(jì)組人員及聯(lián)系方式。4.3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)1.審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)，向被審計(jì)單位說明審計(jì)目的、范圍和要求，聽取被審計(jì)單位的情況介紹。2.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：調(diào)查了解：通過訪談被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，了解其經(jīng)營(yíng)管理情況及存在的問題。收集證據(jù)：采用查閱文件、核對(duì)賬目、盤點(diǎn)資產(chǎn)、測(cè)試內(nèi)部控制、分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)；審計(jì)證據(jù)應(yīng)注明來源、日期，由提供者簽字或蓋章，確保證據(jù)充分、適當(dāng)。編制工作底稿：審計(jì)人員記錄審計(jì)過程、證據(jù)及結(jié)論，工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯連貫，注明審計(jì)人員、日期、索引號(hào)；工作底稿由審計(jì)組組長(zhǎng)審核簽字，作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。4.4審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容包括：引言：說明審計(jì)依據(jù)（如年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書）、審計(jì)范圍（如財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制）、審計(jì)時(shí)間（如2023年X月X日至X月X日）。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：描述問題的具體情況（如“2023年X月，被審計(jì)單位未按規(guī)定審批支付一筆廣告費(fèi)，金額為人民幣X萬元”）、違反的規(guī)定（如《公司費(fèi)用報(bào)銷管理制度》第X條）、對(duì)公司的影響（如“導(dǎo)致費(fèi)用管控失效，增加了公司成本”）。審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的改進(jìn)措施（如“完善費(fèi)用審批流程，要求廣告費(fèi)支付前需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批”）。審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位的整體評(píng)價(jià)（如“被審計(jì)單位內(nèi)部控制基本有效，但存在費(fèi)用管控不嚴(yán)的問題”）。2.審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)在收到后5個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；審計(jì)組對(duì)意見進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，提交審計(jì)委員會(huì)審議；審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)審議并提出意見，審計(jì)部根據(jù)審議意見修改后，正式發(fā)布審計(jì)報(bào)告。4.5后續(xù)審計(jì)1.被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)制定整改方案，內(nèi)容包括：整改責(zé)任人、整改期限（一般不超過30天）、整改措施（如修訂制度、追回資金、調(diào)整賬目），報(bào)審計(jì)部備案。2.整改期限屆滿后，審計(jì)部開展后續(xù)審計(jì)，檢查整改情況：核對(duì)整改措施是否落實(shí)（如是否修訂了費(fèi)用審批制度）；驗(yàn)證整改效果（如是否還存在未審批支付的廣告費(fèi)）；檢查未整改的原因（如是否因客觀條件限制無法及時(shí)整改）。3.編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括：整改完成情況、未整改問題的說明、對(duì)未整改問題的處理建議，報(bào)審計(jì)委員會(huì)。4.對(duì)未按要求整改的被審計(jì)單位，審計(jì)部應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，建議追究相關(guān)人員責(zé)任。5.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用5.1整改落實(shí)被審計(jì)單位必須嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改要求，整改情況納入部門績(jī)效考核，整改完成率低于80%的，扣減部門績(jī)效考核得分的10%；未整改的重大問題，追究部門負(fù)責(zé)人責(zé)任。5.2績(jī)效考核與干部管理1.審計(jì)結(jié)果作為部門及個(gè)人績(jī)效考核的重要依據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門，降低其績(jī)效考核等級(jí)。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為下屬單位負(fù)責(zé)人任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在重大違規(guī)行為或履職不力的負(fù)責(zé)人，不予晉升或予以降職。5.3管理改進(jìn)1.審計(jì)部定期匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題（如費(fèi)用管控不嚴(yán)、內(nèi)部控制漏洞），分析原因，向管理層提交《審計(jì)情況分析報(bào)告》，為公司決策提供參考。2.管理層根據(jù)審計(jì)建議，完善公司制度（如修訂《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》）、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程（如簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)、加強(qiáng)流程管控），提高管理水平。5.4責(zé)任追究依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，作為追究相關(guān)人員責(zé)任的依據(jù)，對(duì)涉嫌舞弊、貪污、挪用資金等違法犯罪行為的，移送司法機(jī)關(guān)處理。6.責(zé)任追究6.1被審計(jì)單位及相關(guān)人員責(zé)任1.被審計(jì)單位拒絕提供資料、隱瞞真實(shí)情況、偽造證據(jù)、阻撓審計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)的，由審計(jì)委員會(huì)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分（如記過、降薪）。2.被審計(jì)單位未按要求制定整改方案或整改不力的，扣減部門績(jī)效考核得分；情節(jié)嚴(yán)重的，追究部門負(fù)責(zé)人責(zé)任（如免職、降職）。3.被審計(jì)單位相關(guān)人員存在違規(guī)行為（如虛報(bào)費(fèi)用、挪用資金）的，根據(jù)《公司紀(jì)律處分條例》給予相應(yīng)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6.2審計(jì)人員責(zé)任1.審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露公司秘密的，由審計(jì)部給予批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的，調(diào)離審計(jì)崗位或給予紀(jì)律處分（如開除）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.審計(jì)人員因疏忽大意或?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的，由審計(jì)部責(zé)令其整改，扣減績(jī)效考核得分；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其審計(jì)工作。6.3責(zé)任追究程序1.審計(jì)部發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，應(yīng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，收集證據(jù)，形成調(diào)查報(bào)告。2.調(diào)查報(bào)告報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議，審計(jì)委員會(huì)根據(jù)調(diào)查報(bào)告提出責(zé)任追究