2025內(nèi)控制度試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制只能為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”，而非“絕對(duì)保證”，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.平衡性原則答案：D解析：內(nèi)部控制原則包括全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，平衡性不屬于基本原則。3.企業(yè)內(nèi)部控制的“第一道防線”通常指（）。A.管理層B.業(yè)務(wù)部門C.內(nèi)部審計(jì)部門D.董事會(huì)答案：B解析：業(yè)務(wù)部門作為直接執(zhí)行流程的主體，是風(fēng)險(xiǎn)防控的第一道防線；管理層為第二道防線，內(nèi)部審計(jì)為第三道防線。4.下列不屬于內(nèi)部控制五要素中“內(nèi)部環(huán)境”的是（）。A.企業(yè)文化B.人力資源政策C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制D.治理結(jié)構(gòu)答案：C解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是獨(dú)立要素。5.某企業(yè)規(guī)定“采購(gòu)金額超過(guò)50萬(wàn)元的合同需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批”，這一控制措施屬于（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：B解析：授權(quán)審批控制通過(guò)明確審批權(quán)限和程序，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程，題干中對(duì)采購(gòu)金額的審批要求屬于此類。6.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，對(duì)“可能造成損失但發(fā)生概率較低”的風(fēng)險(xiǎn)，通常優(yōu)先采取的應(yīng)對(duì)策略是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)承受C.風(fēng)險(xiǎn)降低D.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移答案：C解析：對(duì)于發(fā)生概率低但影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常通過(guò)控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響程度；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避適用于風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高且無(wú)法控制的場(chǎng)景，風(fēng)險(xiǎn)承受適用于影響小的風(fēng)險(xiǎn)。7.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，正確的是（）。A.重大缺陷需由董事會(huì)最終認(rèn)定B.重要缺陷只需管理層記錄C.一般缺陷無(wú)需向管理層報(bào)告D.所有缺陷均需對(duì)外披露答案：A解析：重大缺陷的認(rèn)定需由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)最終確認(rèn)；重要缺陷需向管理層報(bào)告并整改；一般缺陷需在內(nèi)部記錄；只有重大缺陷可能涉及對(duì)外披露（如上市公司）。8.某企業(yè)信息系統(tǒng)中，同一用戶賬號(hào)可同時(shí)進(jìn)行“采購(gòu)訂單錄入”和“采購(gòu)付款審批”操作，這違反了（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制答案：B解析：采購(gòu)訂單錄入與付款審批屬于不相容職務(wù)（執(zhí)行與審批），需分離，否則可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。9.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)價(jià)工作應(yīng)涵蓋所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)B.評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告C.外部審計(jì)可替代內(nèi)部控制評(píng)價(jià)D.評(píng)價(jià)頻率通常為每年一次答案：C解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)自身的責(zé)任，外部審計(jì)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）可對(duì)內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但不可替代企業(yè)自身的評(píng)價(jià)工作。10.某制造企業(yè)為應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與供應(yīng)商簽訂了長(zhǎng)期固定價(jià)格合同，這一措施屬于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受答案：B解析：通過(guò)簽訂固定價(jià)格合同鎖定成本，降低了價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低策略。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯(cuò)選均不得分）1.企業(yè)內(nèi)部控制的五要素包括（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。2.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.出納與會(huì)計(jì)檔案保管B.銷售合同審批與簽訂C.存貨保管與存貨盤點(diǎn)D.采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)執(zhí)行答案：ABC解析：不相容職務(wù)需滿足“授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管”分離原則。出納與會(huì)計(jì)檔案保管（記錄與保管）、合同審批與簽訂（授權(quán)與執(zhí)行）、存貨保管與盤點(diǎn)（保管與監(jiān)督）均屬于不相容職務(wù)；采購(gòu)申請(qǐng)與執(zhí)行可由同一部門發(fā)起，不屬于嚴(yán)格不相容。3.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用的方法包括（）。A.流程圖分析法B.情景分析法C.問(wèn)卷調(diào)查法D.標(biāo)桿分析法答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常用方法包括流程圖分析（梳理流程漏洞）、情景分析（模擬潛在事件）、問(wèn)卷調(diào)查（收集各部門意見(jiàn)）、標(biāo)桿分析（對(duì)比行業(yè)最佳實(shí)踐）等。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制信息與溝通的表述中，正確的有（）。A.需建立反舞弊機(jī)制B.內(nèi)部信息應(yīng)在各層級(jí)及時(shí)傳遞C.外部信息無(wú)需關(guān)注D.信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)備份功能答案：ABD解析：信息與溝通需涵蓋內(nèi)部和外部信息（如市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、監(jiān)管要求）；反舞弊機(jī)制（如舉報(bào)渠道）是重要組成部分；信息系統(tǒng)的安全性（如數(shù)據(jù)備份）直接影響信息可靠性。5.內(nèi)部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.外部審計(jì)D.自我評(píng)價(jià)答案：ABD解析：內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督（業(yè)務(wù)流程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控）和專項(xiàng)監(jiān)督（針對(duì)特定領(lǐng)域的突擊檢查）；自我評(píng)價(jià)是企業(yè)對(duì)內(nèi)控有效性的定期評(píng)估；外部審計(jì)屬于外部監(jiān)督，不屬于內(nèi)部監(jiān)督范疇。三、判斷題（每題2分，共10分，正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保企業(yè)絕對(duì)不發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊。（）答案：×解析：內(nèi)部控制只能合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，無(wú)法絕對(duì)消除舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作。（）答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)需保持獨(dú)立性，通常應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，而非管理層（如總經(jīng)理）。3.預(yù)算控制屬于控制活動(dòng)的一種。（）答案：√解析：控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制措施，預(yù)算控制是其中之一。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無(wú)需更新。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是動(dòng)態(tài)過(guò)程，需根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化（如業(yè)務(wù)擴(kuò)張、政策調(diào)整）及時(shí)更新。5.所有企業(yè)的內(nèi)部控制制度均需完全一致。（）答案：×解析：內(nèi)部控制需與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)，不同企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)差異性。四、簡(jiǎn)答題（每題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基本步驟。答案：企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基本步驟包括：（1）明確內(nèi)控目標(biāo)（合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、報(bào)告真實(shí)、經(jīng)營(yíng)效率、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)）；（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境（完善治理結(jié)構(gòu)、制定人力資源政策、培育企業(yè)文化）；（3）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（目標(biāo)設(shè)定→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)分析→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）；（4）設(shè)計(jì)控制活動(dòng)（針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等措施）；（5）建立信息與溝通機(jī)制（確保內(nèi)外部信息及時(shí)傳遞，設(shè)置反舞弊渠道）；（6）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督（日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)合，定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)）；（7）持續(xù)改進(jìn)（根據(jù)監(jiān)督結(jié)果和環(huán)境變化優(yōu)化內(nèi)控體系）。2.列舉至少5項(xiàng)常見(jiàn)的控制活動(dòng)，并分別說(shuō)明其應(yīng)用場(chǎng)景。答案：常見(jiàn)控制活動(dòng)及應(yīng)用場(chǎng)景：（1）不相容職務(wù)分離控制：如出納與會(huì)計(jì)分離（防止資金挪用）；（2）授權(quán)審批控制：如費(fèi)用報(bào)銷需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審批（規(guī)范資金使用）；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：如采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（保證財(cái)務(wù)信息一致性）；（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：如定期盤點(diǎn)存貨并與賬面核對(duì)（確保資產(chǎn)安全）；（5）預(yù)算控制：如設(shè)定銷售費(fèi)用預(yù)算上限（控制成本支出）；（6）績(jī)效考評(píng)控制：如將內(nèi)控執(zhí)行情況納入員工績(jī)效考核（提升執(zhí)行力度）。3.說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)及整改要求。答案：內(nèi)部控制缺陷按影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（1）重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離內(nèi)控目標(biāo)（如財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)、重大合規(guī)問(wèn)題）；（2）重要缺陷：未達(dá)到重大但可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（如關(guān)鍵流程存在漏洞但未造成實(shí)際損失）；（3）一般缺陷：對(duì)目標(biāo)影響較?。ㄈ绶顷P(guān)鍵崗位未完全分離）。整改要求：重大缺陷需由董事會(huì)牽頭，制定專項(xiàng)整改計(jì)劃并限時(shí)完成；重要缺陷由管理層負(fù)責(zé)，在報(bào)告期內(nèi)整改；一般缺陷由責(zé)任部門自行整改，需在內(nèi)部記錄。所有缺陷整改后需進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，確保措施有效。五、案例分析題（共31分）案例背景：某中型制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）主要生產(chǎn)工業(yè)閥門，年?duì)I業(yè)收入約2億元。近年來(lái)，甲公司因采購(gòu)環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)問(wèn)題被管理層關(guān)注：（1）部分原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致產(chǎn)品返工率上升；（2）采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)大，個(gè)別批次采購(gòu)成本比市場(chǎng)均價(jià)高15%；（3）2023年曾發(fā)生采購(gòu)員張某與供應(yīng)商勾結(jié)，虛增采購(gòu)數(shù)量套取資金50萬(wàn)元的案件（已由司法機(jī)關(guān)處理）。經(jīng)內(nèi)部調(diào)查，采購(gòu)流程現(xiàn)狀如下：-采購(gòu)申請(qǐng)：由生產(chǎn)部門根據(jù)庫(kù)存情況直接提交采購(gòu)部，無(wú)審核環(huán)節(jié)；-供應(yīng)商選擇：采購(gòu)部負(fù)責(zé)人直接指定供應(yīng)商，未建立合格供應(yīng)商名錄；-合同簽訂：采購(gòu)金額50萬(wàn)元以下由采購(gòu)部經(jīng)理審批，50萬(wàn)元以上由分管副總審批，無(wú)法務(wù)部門參與；-驗(yàn)收環(huán)節(jié)：由采購(gòu)部員工王某負(fù)責(zé)驗(yàn)收并簽字，后直接移交倉(cāng)庫(kù)保管；-付款環(huán)節(jié)：采購(gòu)部提交發(fā)票及入庫(kù)單后，財(cái)務(wù)部直接付款，無(wú)復(fù)核。問(wèn)題：1.結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析甲公司采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的主要缺陷。（15分）2.針對(duì)上述缺陷，提出具體的整改建議。（16分）答案：1.甲公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要缺陷分析：（1）內(nèi)部環(huán)境缺陷：未建立供應(yīng)商管理機(jī)制（無(wú)合格供應(yīng)商名錄），采購(gòu)部權(quán)力集中（負(fù)責(zé)人直接指定供應(yīng)商），缺乏制衡，為舞弊提供了機(jī)會(huì)（如張某與供應(yīng)商勾結(jié)）。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷：未對(duì)采購(gòu)質(zhì)量、價(jià)格波動(dòng)、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)識(shí)別和分析，導(dǎo)致問(wèn)題頻發(fā)（如質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、成本過(guò)高）。（3）控制活動(dòng)缺陷：①采購(gòu)申請(qǐng)無(wú)審核（生產(chǎn)部門直接提交），可能導(dǎo)致需求不合理或超量采購(gòu)；②供應(yīng)商選擇缺乏規(guī)范（未建立合格供應(yīng)商名錄，未采用招標(biāo)或比價(jià)程序），導(dǎo)致價(jià)格不透明、質(zhì)量失控；③合同審批缺乏專業(yè)審核（法務(wù)未參與），可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)；④驗(yàn)收與采購(gòu)職責(zé)未分離（采購(gòu)部員工王某負(fù)責(zé)驗(yàn)收），違反不相容職務(wù)分離原則（執(zhí)行與監(jiān)督未分離）；⑤付款環(huán)節(jié)缺乏復(fù)核（財(cái)務(wù)部直接付款），未驗(yàn)證采購(gòu)合同、驗(yàn)收單與發(fā)票的一致性，可能導(dǎo)致資金誤付或虛報(bào)。（4）信息與溝通缺陷：采購(gòu)流程各環(huán)節(jié)信息傳遞不透明（如生產(chǎn)部門需求、供應(yīng)商信息未共享），管理層難以及時(shí)掌握采購(gòu)異常（如價(jià)格偏高）。（5）內(nèi)部監(jiān)督缺陷：未對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行日?；?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督，導(dǎo)致張某舞弊行為長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)。2.整改建議：（1）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境：①建立合格供應(yīng)商管理體系：由采購(gòu)部、質(zhì)量部、財(cái)務(wù)部共同評(píng)審供應(yīng)商，編制《合格供應(yīng)商名錄》，定期更新；②明確采購(gòu)權(quán)限分配：采購(gòu)部負(fù)責(zé)執(zhí)行，質(zhì)量部負(fù)責(zé)供應(yīng)商質(zhì)量評(píng)估，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)價(jià)格審核，形成制衡。（2）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：①針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別質(zhì)量、價(jià)格、舞弊等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；②建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控機(jī)制（如與市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)比對(duì)），設(shè)定價(jià)格波動(dòng)預(yù)警閾值（如超過(guò)均價(jià)10%需額外審批）。（3）完善控制活動(dòng)：①采購(gòu)，申請(qǐng)審核：生產(chǎn)部門提交申請(qǐng)后，需經(jīng)生產(chǎn)主管、計(jì)劃部審核（確認(rèn)需求合理性）；②供應(yīng)商選擇：50萬(wàn)元以上采購(gòu)采用公開(kāi)招標(biāo)，50萬(wàn)元以下采用至少3家供應(yīng)商比價(jià)，結(jié)果需經(jīng)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部會(huì)簽；③合同審批：所有采購(gòu)合同需經(jīng)法務(wù)部審核（重點(diǎn)關(guān)注條款合法性），50萬(wàn)元以上合同需提交總經(jīng)理辦公會(huì)審批；④驗(yàn)收分離：由質(zhì)量部獨(dú)立負(fù)責(zé)驗(yàn)收（與采購(gòu)部分離），驗(yàn)收單需經(jīng)質(zhì)量主管簽字，與入庫(kù)單、合同核對(duì)一致后移交倉(cāng)庫(kù)；⑤付款復(fù)核：