第一章概述卡片三：會計基本假設(shè)以取得收取款項的權(quán)利或支付款項的義務(wù)為標(biāo)志來確定本期收入和會計法律制度會計職業(yè)道德性質(zhì)不同他律性作用范圍不同外在行為和結(jié)果外在行為＋精神世界表現(xiàn)形式不同成文規(guī)定成文規(guī)范＋不成文規(guī)范實施保障機制不同國家強制力實施道德教育＋社會輿論＋傳統(tǒng)習(xí)慣＋道德評價評價標(biāo)準(zhǔn)不同法律規(guī)定行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評價第二章會計基礎(chǔ)按信息的詳細程度及統(tǒng)基本規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”按用途分類：序時賬簿又稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿多欄式賬簿賬簿的兩個金額欄目(借方和貸方)按需要分設(shè)若干專訂本式賬簿簡稱訂本賬，啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝活頁式賬簿簡稱活頁賬，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而增加或減少部分第三章流動資產(chǎn)清查結(jié)果現(xiàn)金溢余（實存＞賬存）現(xiàn)金短缺（實存＜賬存）批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢①企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時：銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于支取現(xiàn)款 —公允價值變動（或借方）期末計提利息時借：應(yīng)收利息貸：投資收益①計提或補提壞賬準(zhǔn)備④收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項）；個別計價法先進先出法月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法原有庫存的實際成本＋本次進貨的①材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商①生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料②出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本本月材料成本差異率月初結(jié)存材料的成本差異＋本月驗收入庫材發(fā)出委托加工的材料時借：委托加工物資貸：原材料支付加工費及往返運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等委托加工應(yīng)稅消費品時，由受托方代收代繳的消費稅(1)收回后直接用于出售借：委托加工物資貸：銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等加工完成收回借：原材料／庫存商品等貸：委托加工物資本期銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷商品應(yīng)分攤的商期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存?zhèn)鋫鋵τ谝延嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備的銷貨結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時第四章非流動資產(chǎn)(1)以合并方式取得的長期股權(quán)投資合并形式同一控制非同一控制以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為初始投資成本計量按照確定的企業(yè)合并成本進行初始計量以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的在購買日按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本計量(2)以非合并方式取得的長期股權(quán)投資合并形式以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資應(yīng)按現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本計量成本法權(quán)益法概念日常核算按投資成本計價以初始投資成本計價，后續(xù)根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動相應(yīng)對其投資的賬面價值進行調(diào)整特點除追加投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中應(yīng)享有的份額確認投資收益長期股權(quán)投資的賬面價值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，在股權(quán)持有期間，長期股權(quán)投資的賬面價值與享有被投資單位所有者權(quán)益的份額相對應(yīng)合并形式同一控制非同一控制以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的借：長期股權(quán)投資（賬面價值的份額）資本公積—資本溢價或股本溢價（差額或貸方）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（賬面價值或借方）借：長期股權(quán)投資（公允價值）管理費用（差額）資產(chǎn)處置損益（差額）主營業(yè)務(wù)成本（差額）貸：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（賬面價值或借方）銀行存款（直接相關(guān)費用）主營業(yè)務(wù)收入（差額）資產(chǎn)處置損益（差額）投資收益（差額）以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的借：長期股權(quán)投資（賬面價值的份額）資本公積—資本溢價或股本溢價（差額或貸方）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：股本（面值總額）借：長期股權(quán)投資（公允價值）貸：股本（面值總額）資本公積—資本溢價或股本溢價企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用借：管理費用貸：銀行存款長期股權(quán)技資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于投資企長期股權(quán)投資的初始投資成本＞投資時應(yīng)享有被長期股權(quán)投資的初始投資成本＜投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額：應(yīng)按其差(2)被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損的會計處理發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的，應(yīng)先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額(4)被投資單位除凈損益、利潤分配以外的其算設(shè)置“投資性房地產(chǎn)”科目，核設(shè)置“投資性房地產(chǎn)—成本”科目，核算其實際成本及其增減①設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折①設(shè)置“投資性房地產(chǎn)—公允價算②設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)值變動”科目，核算公允價值增②設(shè)置“公允價值變動損益”科目，核算投資性房地產(chǎn)公允價算非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值大算設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算處置收益和公允價值變動損益—投資性房地產(chǎn)（由公允價年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×(4)屬于非貨幣性資產(chǎn)?！Y本化支出無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時其可收回金額第五章負債項項短期職工薪酬—工會經(jīng)費【計提工會經(jīng)費的金額】量物企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有項目賬務(wù)處理按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值計提利息分期付息一次還本付息借：在建工程、財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）借：在建工程、財務(wù)費用等貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息到期借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計利息貸：銀行存款第六章所有者權(quán)益2.股份有限公司應(yīng)設(shè)置"股本"科目，其他各類企業(yè)應(yīng)設(shè)置"實收資本"（或-年初未彌補虧損其他轉(zhuǎn)入③向投資者分配利潤。第七章收入、費用和利潤本”“合同取得成本”“合同履約成本”“合同資產(chǎn)”“企業(yè)按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計①發(fā)生合同履約成本時②攤銷合同履約成本時賬務(wù)處理發(fā)出存貨，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時（1）按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入（預(yù)計不會退貨的部分）；按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債（預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額（2）按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本貸：庫存商品（3）若無法合理估計退貨率時不確認收入，待退貨期滿時根據(jù)實際期末重新評估退貨率（會計估計變更）借：預(yù)計負債貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本或相反分錄退貨期滿按實際退貨情況處理：（1）實際退貨數(shù)量＞預(yù)計數(shù)量（退的多，繼續(xù)沖減收入、沖減成本）借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額庫存商品主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本退貨期滿（2）實際退貨數(shù)量＜預(yù)計數(shù)量（退的少，繼續(xù)確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額庫存商品主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收退貨成本分類保證類質(zhì)量保證服務(wù)類質(zhì)量保證含義為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)之外提供了一項單獨的服務(wù)處理原則不能作為單項履約義務(wù)，按照《或有事項》準(zhǔn)則核算作為單項履約義務(wù)，分攤交易價格，按本章準(zhǔn)則核算特殊（1）同時包含保證類質(zhì)量保證和服務(wù)類質(zhì)量保證的，分別處理；（2）無法合理區(qū)分的，一起作為單項履約義務(wù)按照本章處理對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利形式：銷售激勵、客戶獎勵積分、未來購買商品的折扣券和合同續(xù)約選擇權(quán)等提示訂立合同+取得額外購買選擇權(quán)+享受到超過其他客戶的優(yōu)惠=提供了重大權(quán)利，否則不是。處理（1）企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)，按照本節(jié)有關(guān)交易價格分攤的要求將交易價格分攤至該履約義務(wù)；（2）在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時，或者該選擇權(quán)失效時，確認相應(yīng)的收入賬務(wù)處理（1）收到款項時借：銀行存款貸：合同負債（2）符合收入確認條件時借：合同負債貸：主營業(yè)務(wù)收入情況種類業(yè)務(wù)類型1.企業(yè)承諾回購或有權(quán)（存在遠期安排）特點：在銷售時點，客戶并沒有取得該商品的控制權(quán)回購價格＜原售價租賃交易回購價格≥原售價融資交易在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用等2.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的（主動權(quán)在客戶）①要求：應(yīng)當(dāng)在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因②判斷條件：回購價格明顯高于該資產(chǎn)回購時的市場價格，則通常表明客戶有行權(quán)的重大經(jīng)濟動因【客戶能否占到便宜？】客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因作為租賃交易或融資交易，按照上述第1種情形進行會計處理客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等用－研發(fā)費用－財務(wù)費用＋其他收益＋投資收益投資損失凈敞口套期收益凈敞口套期損失公允價值變動收益公允價值變動損失信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益資遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初利潤”公允價值變動損益（假設(shè)是收潤第八章財務(wù)報告長期借款=長期借款科目余額-一年內(nèi)到期且企潤的來源及構(gòu)成情況，是對企業(yè)一定會計期間經(jīng)營業(yè)②“稅金及附加”項目，應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分③“投資收益”項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為④“公允價值變動收益”項目，應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生⑤“營業(yè)外收入”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分⑥“所得稅費用”項目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分本年增減變動金額＝綜合收益總額±所有者實收資本（或股本其他權(quán)益工具＋資本公積－庫存股＋其他綜合應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)根據(jù)“實收資本（或股本）”“其他權(quán)益工具”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“專項儲備”“盈余公積”“利潤分配”“以前年度損益調(diào)整”科目①企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)。③遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。④重要會計政策和會計估計。⑤會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。第九章產(chǎn)品成本核算②要求按照生產(chǎn)步驟算產(chǎn)品成本的多步驟生計算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度涉及多道工序每道工序完工進度=（前面各道工序工時定額之和+本道工序工時定額×本道工序完工程度）/產(chǎn)品工原材料投入一次投入在產(chǎn)