審計項目風(fēng)險控制與質(zhì)量評估管理制度第一章總則第一條目的為規(guī)范審計項目全流程管理，有效識別、評估和應(yīng)對審計風(fēng)險，保障審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》（以下簡稱“準(zhǔn)則”）及本單位《內(nèi)部審計管理辦法》，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于本單位及所屬機(jī)構(gòu)（以下簡稱“單位”）開展的所有審計項目（包括財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等）。第三條定義1.審計項目風(fēng)險：指審計過程中因內(nèi)外部因素導(dǎo)致審計結(jié)論偏離實(shí)際、審計目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或引發(fā)負(fù)面影響的可能性，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。2.審計質(zhì)量評估：指對審計項目的計劃、實(shí)施、報告及整改等環(huán)節(jié)的質(zhì)量進(jìn)行檢查、評價和改進(jìn)的活動。第四條基本原則1.風(fēng)險導(dǎo)向：以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，合理配置審計資源，聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域。2.全程控制：覆蓋審計項目從立項到整改的全生命周期，實(shí)現(xiàn)“事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評價”。3.質(zhì)量優(yōu)先：堅持“獨(dú)立、客觀、公正”原則，確保審計結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.責(zé)任到人：明確審計項目各環(huán)節(jié)責(zé)任主體，強(qiáng)化責(zé)任追究。第二章審計項目風(fēng)險控制體系第五條風(fēng)險識別（一）識別時機(jī)1.立項階段：項目啟動前，對被審計單位（或事項）的行業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)模式、內(nèi)控制度、歷史審計問題等進(jìn)行初步識別。2.實(shí)施階段：審計過程中，動態(tài)識別新出現(xiàn)的風(fēng)險（如被審計單位整改不力、外部政策變化等）。（二）識別方法1.資料分析法：查閱被審計單位的財務(wù)報表、內(nèi)部控制手冊、重大合同等資料，識別潛在風(fēng)險。2.訪談法：與被審計單位管理層、關(guān)鍵崗位人員及內(nèi)部審計人員訪談，了解業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。3.流程圖法：繪制被審計單位的業(yè)務(wù)流程圖（如采購、銷售、資金管理等），分析流程中的控制缺陷。4.數(shù)據(jù)分析：通過審計軟件對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析（如異常交易、波動較大的指標(biāo)），識別潛在風(fēng)險。（三）識別內(nèi)容1.固有風(fēng)險：被審計單位自身存在的風(fēng)險（如行業(yè)競爭激烈、業(yè)務(wù)復(fù)雜性高、管理層誠信問題等）。2.控制風(fēng)險：被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行無效導(dǎo)致的風(fēng)險（如審批流程缺失、權(quán)限越界、監(jiān)督不到位等）。3.檢查風(fēng)險：審計人員未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的重大錯報或缺陷的風(fēng)險（如審計程序設(shè)計不當(dāng)、樣本量不足、人員能力不足等）。第六條風(fēng)險評估（一）評估標(biāo)準(zhǔn)采用“可能性×影響程度”的風(fēng)險矩陣法，將風(fēng)險劃分為高、中、低三個等級：高風(fēng)險：可能性≥60%且影響程度≥重大（如導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報、重大資產(chǎn)損失、重大合規(guī)問題）。中風(fēng)險：可能性≥30%且影響程度≥較大（如導(dǎo)致財務(wù)報表錯報但不重大、資產(chǎn)損失較小、合規(guī)問題較輕）。低風(fēng)險：可能性<30%或影響程度較小（如對審計目標(biāo)無實(shí)質(zhì)性影響）。（二）評估流程1.項目組對識別的風(fēng)險進(jìn)行初步評估，形成《審計項目風(fēng)險評估表》（見附件1）。2.審計部門負(fù)責(zé)人組織召開風(fēng)險評估會議，審核項目組的評估結(jié)果，確定最終風(fēng)險等級。3.高風(fēng)險項目需報單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，必要時邀請外部專家參與評估。第七條風(fēng)險應(yīng)對（一）高風(fēng)險應(yīng)對措施1.增加審計資源投入（如延長審計時間、增加審計人員、聘請外部專家）。2.強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性程序（如擴(kuò)大樣本量、采用詳細(xì)審計而非抽樣、增加函證、盤點(diǎn)等程序）。3.關(guān)注異常事項（如頻繁變更會計政策、關(guān)聯(lián)方交易金額較大、財務(wù)指標(biāo)波動異常）。4.加強(qiáng)與被審計單位的溝通（如要求管理層提供書面聲明、定期匯報審計進(jìn)展）。（二）中風(fēng)險應(yīng)對措施1.調(diào)整審計策略（如將審計重點(diǎn)放在高風(fēng)險領(lǐng)域、增加分析程序）。2.測試內(nèi)部控制有效性（如對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行穿行測試、控制測試）。3.關(guān)注整改情況（如檢查以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況）。（三）低風(fēng)險應(yīng)對措施1.簡化審計程序（如采用抽樣審計、減少實(shí)質(zhì)性程序）。2.定期監(jiān)控（如在審計過程中關(guān)注風(fēng)險變化情況，若風(fēng)險升級則調(diào)整應(yīng)對措施）。（四）風(fēng)險應(yīng)對跟蹤項目組需定期跟蹤風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況，及時調(diào)整應(yīng)對策略。若風(fēng)險等級發(fā)生變化，需重新進(jìn)行風(fēng)險評估并報審計部門負(fù)責(zé)人審批。第三章審計項目質(zhì)量評估機(jī)制第八條評估類型審計項目質(zhì)量評估分為過程評估和結(jié)果評估：過程評估：在審計項目實(shí)施過程中進(jìn)行，旨在及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計過程中的質(zhì)量問題。結(jié)果評估：在審計項目結(jié)束后進(jìn)行，旨在全面評價審計項目的質(zhì)量。第九條評估內(nèi)容（一）過程評估內(nèi)容1.審計計劃的執(zhí)行情況（如是否按計劃完成審計任務(wù)、是否調(diào)整審計范圍及理由是否充分）。2.審計程序的執(zhí)行情況（如是否符合準(zhǔn)則要求、是否覆蓋高風(fēng)險領(lǐng)域、審計工作底稿是否完整）。3.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（如是否獲取足夠的審計證據(jù)、審計證據(jù)是否與審計結(jié)論相關(guān)、是否經(jīng)過核實(shí)）。4.審計人員的履職情況（如是否遵守職業(yè)道德、是否具備相應(yīng)的專業(yè)能力）。（二）結(jié)果評估內(nèi)容1.審計報告的質(zhì)量（如是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合準(zhǔn)則要求，是否包含所有重大審計發(fā)現(xiàn)）。2.審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況（如被審計單位是否及時整改、整改效果是否符合要求）。3.審計成果的運(yùn)用情況（如是否為單位決策提供參考、是否促進(jìn)內(nèi)部控制完善）。第十條評估方法1.文檔審查：檢查審計工作底稿、審計計劃、審計報告、審計證據(jù)等文檔資料。2.現(xiàn)場檢查：到被審計單位現(xiàn)場檢查審計程序的執(zhí)行情況（如盤點(diǎn)、函證）。3.訪談：與審計人員、被審計單位人員、單位管理層訪談，了解審計過程和結(jié)果。4.數(shù)據(jù)分析：通過審計軟件分析審計數(shù)據(jù)（如審計工作底稿的完整性、審計程序的覆蓋率）。第十一條評估主體1.過程評估：由審計部門負(fù)責(zé)人或其指定的質(zhì)量控制人員負(fù)責(zé)。2.結(jié)果評估：由內(nèi)部質(zhì)量控制部門（如審計委員會、質(zhì)量管理部）負(fù)責(zé)，必要時邀請外部專家參與。第十二條評估流程（一）過程評估流程1.審計項目實(shí)施過程中，質(zhì)量控制人員定期（如每周）對審計工作進(jìn)行檢查。2.質(zhì)量控制人員填寫《審計項目過程評估表》（見附件2），指出存在的質(zhì)量問題并提出整改要求。3.項目組需在規(guī)定時間內(nèi)整改質(zhì)量問題，并向質(zhì)量控制人員反饋整改結(jié)果。（二）結(jié)果評估流程1.審計項目結(jié)束后1個月內(nèi)，項目組向內(nèi)部質(zhì)量控制部門提交《審計項目質(zhì)量評估申請表》（見附件3）及相關(guān)資料。2.內(nèi)部質(zhì)量控制部門組織評估小組，按照評估內(nèi)容和方法進(jìn)行評估，形成《審計項目質(zhì)量評估報告》（見附件4）。3.評估報告需報審計委員會審批，審批后反饋給項目組和審計部門。第十三條評估結(jié)果應(yīng)用1.績效考核：將質(zhì)量評估結(jié)果作為審計人員績效考核的重要依據(jù)（如優(yōu)秀、合格、不合格）。2.培訓(xùn)提升：針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，組織審計人員進(jìn)行培訓(xùn)（如準(zhǔn)則更新、審計方法改進(jìn)）。3.制度完善：根據(jù)評估結(jié)果，修訂本制度及相關(guān)審計規(guī)范（如審計工作底稿編制指南、審計程序手冊）。4.責(zé)任追究：對質(zhì)量評估中發(fā)現(xiàn)的重大質(zhì)量問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任（詳見第四章）。第四章責(zé)任追究第十四條責(zé)任主體1.審計項目負(fù)責(zé)人：對審計項目的風(fēng)險控制和質(zhì)量負(fù)總責(zé)。2.審計人員：對其負(fù)責(zé)的審計工作底稿、審計證據(jù)及審計結(jié)論負(fù)直接責(zé)任。3.質(zhì)量控制人員：對審計過程評估和結(jié)果評估的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)任。4.審計部門負(fù)責(zé)人：對審計項目的風(fēng)險控制和質(zhì)量負(fù)監(jiān)督責(zé)任。第十五條責(zé)任追究情形（一）風(fēng)險控制方面1.未按規(guī)定識別審計風(fēng)險，導(dǎo)致重大風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)。2.未按規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險評估，導(dǎo)致風(fēng)險等級劃分錯誤。3.未按規(guī)定執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對措施，導(dǎo)致風(fēng)險未得到有效控制。4.隱瞞審計風(fēng)險，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤。（二）質(zhì)量方面1.審計工作底稿不完整、不規(guī)范，導(dǎo)致審計證據(jù)不足。2.審計程序執(zhí)行不到位，導(dǎo)致重大審計發(fā)現(xiàn)未被發(fā)現(xiàn)。3.審計報告虛假、誤導(dǎo)或遺漏重大信息。4.未按規(guī)定進(jìn)行質(zhì)量評估，導(dǎo)致質(zhì)量問題未被及時發(fā)現(xiàn)。第十六條責(zé)任追究方式1.批評教育：對情節(jié)較輕的責(zé)任人員進(jìn)行口頭或書面批評。2.經(jīng)濟(jì)處罰：對情節(jié)較重的責(zé)任人員扣減績效獎金。3.調(diào)離崗位：對情節(jié)嚴(yán)重的責(zé)任人員調(diào)離審計崗位。4.紀(jì)律處分：對違反法律法規(guī)或單位規(guī)章制度的責(zé)任人員，按照相關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分。5.法律責(zé)任：對構(gòu)成犯罪的責(zé)任人員，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。第十七條責(zé)任追究程序1.審計部門或質(zhì)量控制部門發(fā)現(xiàn)責(zé)任追究情形后，收集相關(guān)證據(jù)，形成《責(zé)任追究調(diào)查報告》。2.召開責(zé)任追究會議，聽取責(zé)任人員的陳述和申辯，確定責(zé)任大小。3.報單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，下達(dá)《責(zé)任追究決定書》。4.責(zé)任人員對責(zé)任追究決定不服的，可以在收到?jīng)Q定書之日起10日內(nèi)申請復(fù)核。第五章附則第十八條制度解釋本制度由審計部門負(fù)責(zé)解釋。第十九條制度修訂本制度根據(jù)法律法規(guī)、準(zhǔn)則及單位實(shí)際情況的變化，每2年修訂一次，必要時可隨時修訂。第二十條生效日期本制度自發(fā)布之日起施行。第二十一條附件1.審計項目風(fēng)險評估表2.審計項目過程評估表3.審計項目質(zhì)量評估申請表4.審計項目質(zhì)量評估報告XX單位審計部門2023年X月X日附件（示例）附件1：審計項目風(fēng)險評估表風(fēng)險類別風(fēng)險描述識別方法可能性（%）影響程度風(fēng)險等級應(yīng)對措施責(zé)任人員完成時間固有風(fēng)險被審計單位管理層誠信存在問題訪談、資料分析70重大高增加函證、盤點(diǎn)程序，要求管理層提供書面聲明張三（項目負(fù)責(zé)人）2023年X月X日控制風(fēng)險采購流程未執(zhí)行審批程序流程圖法、控制測試50較大中測試采購流程的有效性，檢查審批記錄李四（審計人員）2023年X月X日檢查風(fēng)險審計人員專業(yè)能力不足訪談、考核40較大中增加培訓(xùn)，聘請外部專家王五（審計部門負(fù)責(zé)人）2023年X月X日附件2：審計項目過程評估表評估項目評估內(nèi)容評估結(jié)果（合格/不合格）問題描述整改要求整改責(zé)任人整改時間審計計劃執(zhí)行情況是否按計劃完成審計任務(wù)合格無無無無審計程序執(zhí)行情況是否執(zhí)行了所有必要的審計程序不合格未對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行函證補(bǔ)充函證程序趙六（審計人員）2023年X月X日審計工作底稿質(zhì)量是否完整、規(guī)范合格無無無附件3：審計項目質(zhì)量評估申請表項目名稱XX公司2023年度財務(wù)審計項目負(fù)責(zé)人張三審計人員李四、王五審計時間2023年10月1日-2023年11月30日申請日期2023年12月5日申請理由該項目已結(jié)束，申請進(jìn)行質(zhì)量評估附件清單審計計劃、審計工作底稿、審計報告、風(fēng)險評估表附件4：審計項目質(zhì)量評估報告項目名稱XX公司2023年度財務(wù)審計評估小組內(nèi)部質(zhì)量控制部門（成員：劉七、周八）評估時間2023年12月10日-202