2025年稅務服務試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費用1200萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中符合加計扣除條件的費用為1000萬元。2025年該企業(yè)適用的研發(fā)費用加計扣除比例為（）。A.75%B.100%C.120%D.150%2.2025年3月，某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅收入800萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬元。已知軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，則該企業(yè)當月可申請退還的增值稅為（）萬元。A.39B.45C.51D.573.居民個人張某2024年取得工資薪金收入20萬元（已扣除“三險一金”），勞務報酬收入5萬元（已預繳個稅8000元），稿酬收入3萬元（已預繳個稅3360元），專項附加扣除包括子女教育（2個子女）、贍養(yǎng)老人（非獨生子女）、首套房貸利息，無其他扣除。2025年3月辦理匯算清繳時，張某應補（退）個人所得稅為（）元。（注：2025年子女教育扣除標準為每個子女每月2000元，贍養(yǎng)老人非獨生子女每月1500元，房貸利息每月1500元）A.退2160B.補1200C.退3480D.補4804.2025年4月，稅務機關(guān)對某企業(yè)開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)其2023年存在少繳企業(yè)所得稅50萬元的情況。經(jīng)核實，少繳稅款因企業(yè)財務人員對研發(fā)費用范圍理解偏差導致，無主觀故意。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關(guān)應（）。A.追繳稅款并加收滯納金，處少繳稅款50%罰款B.僅追繳稅款及滯納金，不處罰款C.追繳稅款，不加收滯納金，處少繳稅款30%罰款D.追繳稅款及滯納金，處少繳稅款1倍罰款5.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅收入42萬元（開具普通發(fā)票），提供餐飲服務取得含稅收入18萬元（未開具發(fā)票）。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，2025年小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過60萬元免征增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行，則該納稅人當季應繳納增值稅為（）萬元。A.0B.1.8C.1.5D.2.46.2025年，某企業(yè)因經(jīng)營需要將一處2018年購入的廠房對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入1200萬元。該廠房購入時價稅合計800萬元（取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣進項稅額），適用簡易計稅方法。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應繳納增值稅為（）萬元。A.19.05B.20C.38.1D.407.根據(jù)2025年稅務總局關(guān)于優(yōu)化留抵退稅服務的新規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)申請存量留抵退稅的時間為（）。A.自2025年1月1日起隨時申請B.自2025年4月納稅申報期起申請C.自2025年6月納稅申報期起申請D.需待稅務機關(guān)推送“退稅提醒”后申請8.居民個人李某2024年通過個人養(yǎng)老金賬戶繳費1.2萬元，購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險年保費4000元，購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險年保費8000元。2025年匯算時，可在個人所得稅前扣除的金額為（）元。A.12000B.16000C.20000D.240009.某跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的分公司2024年應納稅所得額為800萬元，總機構(gòu)設(shè)在境外，其全球總應納稅所得額為4000萬元，中國境內(nèi)分公司的資產(chǎn)、人員、收入占比分別為30%、25%、40%。根據(jù)2025年最新的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅政策，該分公司應在我國繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。（注：分攤比例權(quán)重為資產(chǎn)、人員、收入各1/3）A.80B.120C.160D.20010.2025年，稅務機關(guān)在電子稅務局推出“智能算稅”服務，其核心功能是（）。A.自動計算納稅人應納稅額并直接扣繳B.基于納稅人填報數(shù)據(jù)自動預填申報表并提示風險C.對高收入人群進行納稅信用評分D.實時監(jiān)控企業(yè)發(fā)票開具異常行為二、多項選擇題（每題3分，共30分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.根據(jù)2025年增值稅新政，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.一般納稅人向消費者個人銷售食品B.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用免稅政策）C.金融企業(yè)向客戶提供貸款服務收取利息D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個人銷售商品房（適用簡易計稅）2.下列關(guān)于2025年個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.3歲以下嬰幼兒照護扣除標準提高至每月2000元/每孩B.大病醫(yī)療扣除限額由8萬元提高至10萬元C.繼續(xù)教育中職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除改為按年800元定額扣除D.住房租金扣除中直轄市的扣除標準提高至每月2000元3.稅務機關(guān)在2025年深化“精細服務”改革中，推出的便利化措施包括（）。A.全面推廣“遠程問辦”服務，實現(xiàn)稅費業(yè)務“云端”辦理B.對信用等級為A級的納稅人，取消增值稅專用發(fā)票認證C.簡化企業(yè)注銷流程，符合條件的企業(yè)可“即辦注銷”D.建立“政策計算器”功能，自動匹配納稅人適用的稅收優(yōu)惠4.某企業(yè)2024年發(fā)生的下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出50萬元（年度利潤總額300萬元）B.按規(guī)定為全體員工繳納的補充養(yǎng)老保險費20萬元（工資總額200萬元）C.向金融企業(yè)借款的利息支出80萬元（借款金額1000萬元，年利率8%）D.新產(chǎn)品設(shè)計費15萬元（未納入研發(fā)費用加計扣除范圍）5.關(guān)于2025年稅務稽查的表述，正確的有（）。A.對高風險企業(yè)實施“雙隨機、一公開”抽查B.運用大數(shù)據(jù)分析識別虛開發(fā)票、隱匿收入等風險C.稽查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有主動補繳稅款情形的，可酌情減輕處罰D.稽查結(jié)論需經(jīng)集體審理，確保執(zhí)法公平6.小規(guī)模納稅人在2025年可享受的增值稅優(yōu)惠包括（）。A.季度銷售額不超過60萬元免征增值稅B.適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收C.開具增值稅專用發(fā)票的部分不享受免稅D.提供生活服務取得的收入免征增值稅7.下列關(guān)于留抵退稅政策的表述中，正確的有（）。A.納稅人需同時滿足納稅信用等級為A級或B級B.存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額與當前期末留抵稅額的較小值C.退稅后需按規(guī)定調(diào)減當期進項稅額D.出口企業(yè)既申報免抵退稅又申請留抵退稅的，應先辦理免抵退稅8.居民個人取得的下列收入中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.出版社支付的著作權(quán)使用費5萬元B.某高校支付的講座費3萬元C.轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的收益10萬元D.小說在報刊連載取得的收入2萬元9.企業(yè)在2025年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，需重點關(guān)注的政策變化包括（）。A.中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除比例提高至100%B.研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為120%（制造業(yè)企業(yè)）C.高新技術(shù)企業(yè)境外所得可享受15%優(yōu)惠稅率D.公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除10.稅務機關(guān)在納稅服務中落實“首違不罰”制度，適用條件包括（）。A.納稅人首次發(fā)生違法行為B.違法行為情節(jié)輕微C.納稅人及時改正D.未造成危害后果三、案例分析題（每題15分，共30分）案例1：增值稅實務處理甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設(shè)備制造與銷售，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅），款項已收訖；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%用于生產(chǎn)免稅設(shè)備；（3）將一臺自產(chǎn)設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備市場不含稅售價為80萬元（成本60萬元）；（4）上月末留抵稅額為10萬元。要求：計算甲公司2025年5月應繳納的增值稅。案例2：個人所得稅匯算清繳居民個人王某（單身）2024年收入及扣除情況如下：-工資薪金：每月稅前收入2.5萬元（已扣除“三險一金”4000元/月），全年已預繳個稅2.1萬元；-勞務報酬：為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得收入6萬元（已預繳個稅9600元）；-稿酬：出版專業(yè)書籍取得收入4萬元（已預繳個稅4480元）；-專項附加扣除：繼續(xù)教育（職業(yè)資格證書）4800元/年，住房租金（直轄市）2.4萬元/年（已備案）；-其他扣除：通過個人養(yǎng)老金賬戶繳費1.2萬元；-無其他收入及扣除。要求：計算王某2025年3月辦理匯算清繳時應補（退）的個人所得稅。（注：2025年綜合所得稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4萬元10%速算扣除數(shù)2520，14.4萬-30萬元20%速算扣除數(shù)16920）四、綜合題（20分）某制造企業(yè)2024年稅務處理綜合分析乙公司為居民企業(yè)，主要從事汽車零部件生產(chǎn)，2024年相關(guān)財務數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：1.2億元（其中高新技術(shù)產(chǎn)品收入8000萬元）；-營業(yè)成本：7000萬元；-稅金及附加：500萬元；-銷售費用：1200萬元（含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元）；-管理費用：1500萬元（含研發(fā)費用600萬元，其中委托境外研發(fā)費用200萬元；業(yè)務招待費100萬元）；-財務費用：200萬元（含向非金融企業(yè)借款利息150萬元，借款本金2000萬元，年利率7.5%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；-投資收益：100萬元（為持有某上市公司股票滿12個月取得的股息）；-營業(yè)外支出：300萬元（含通過公益性社會組織捐贈200萬元，稅收滯納金20萬元）；-其他資料：乙公司為高新技術(shù)企業(yè)（2023年通過認定），2024年符合小型微利企業(yè)條件；研發(fā)費用加計扣除比例為120%（制造業(yè)），委托境外研發(fā)費用按實際發(fā)生額的80%且不超過境內(nèi)研發(fā)2/3的部分加計扣除；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為營業(yè)收入的15%；業(yè)務招待費扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入的5‰。要求：1.計算乙公司2024年會計利潤總額；2.逐項分析納稅調(diào)整事項并計算應納稅所得額；3.計算乙公司2024年應繳納的企業(yè)所得稅。---參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：C解析：2025年起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至120%（未形成無形資產(chǎn)的按費用化金額的120%扣除）。2.答案：A解析：軟件產(chǎn)品銷項稅額=800×13%=104萬元；應納稅額=104-45=59萬元；實際稅負=59÷800=7.375%，超過3%的部分即征即退。退稅額=59-800×3%=59-24=35萬元？（注：此處可能存在計算誤差，正確應為800×(13%-3%)-45=80-4