事業(yè)單位財務(wù)審計材料清單詳解一、引言事業(yè)單位作為公益服務(wù)的重要載體，其財務(wù)管理的規(guī)范性、資金使用的效益性直接關(guān)系到公共資源的配置效率與公益目標的實現(xiàn)。財務(wù)審計作為監(jiān)督事業(yè)單位經(jīng)濟活動的關(guān)鍵手段，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的核查，旨在揭示風(fēng)險、規(guī)范行為、提升管理。而完整、準確的審計材料是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位配合審計、證明自身合規(guī)性的核心依據(jù)。本文結(jié)合《中華人民共和國審計法》《政府會計制度》及事業(yè)單位審計實踐，梳理了7大類28項核心審計材料，并對每類材料的內(nèi)容要求、審計關(guān)注要點及提交注意事項進行詳細說明，為事業(yè)單位提前準備審計材料、提高審計配合效率提供實用指南。二、基礎(chǔ)資質(zhì)材料：審計的“身份確認”基礎(chǔ)資質(zhì)材料是審計機關(guān)確認事業(yè)單位合法性、職責(zé)范圍及審計期間內(nèi)重大變更的首要依據(jù)，需確保真實、有效、未過期。1.法人資格證明材料內(nèi)容：事業(yè)單位法人證書（正、副本）復(fù)印件；法定代表人身份證明（身份證復(fù)印件或單位出具的證明）。審計關(guān)注：確認單位是否具備獨立法人資格，法人證書是否在有效期內(nèi)，法定代表人是否與當(dāng)前實際負責(zé)人一致。注意事項：若審計期間內(nèi)法人證書發(fā)生變更（如名稱、法定代表人、宗旨和業(yè)務(wù)范圍調(diào)整），需提供變更后的證書及相關(guān)批復(fù)文件。2.章程及批復(fù)文件材料內(nèi)容：最新修訂的《事業(yè)單位章程》；章程修訂的批復(fù)文件（如主管部門或事業(yè)單位登記管理機關(guān)的批復(fù)）。審計關(guān)注：核查章程是否符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》要求，是否明確單位的宗旨、業(yè)務(wù)范圍、組織機構(gòu)及財務(wù)管理體制；章程修訂是否履行了法定程序。3.審計期間內(nèi)重大事項批復(fù)材料內(nèi)容：審計期間內(nèi)（如近3年）單位發(fā)生的重大事項批復(fù)文件，包括但不限于：機構(gòu)設(shè)置或調(diào)整的批復(fù)；重大資產(chǎn)購置、處置的批復(fù)；預(yù)算調(diào)整的批復(fù)；專項項目立項的批復(fù)（若未單獨列示，可歸入“專項項目材料”）。審計關(guān)注：確認重大事項是否經(jīng)過主管部門或財政部門審批，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。三、財務(wù)核算材料：審計的“數(shù)據(jù)核心”財務(wù)核算材料是審計機關(guān)核查會計信息真實性、準確性的核心依據(jù)，需涵蓋從原始憑證到報表的全流程記錄。1.財務(wù)報表及附注材料內(nèi)容：審計期間內(nèi)各年度的財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表）及附注；若執(zhí)行《政府會計制度》，需同時提供預(yù)算會計報表（預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表、財政撥款預(yù)算收入支出表）。審計關(guān)注：報表是否符合《政府會計制度》格式要求，勾稽關(guān)系是否正確（如財務(wù)會計的“財政補助收入”與預(yù)算會計的“財政撥款預(yù)算收入”是否一致）；附注是否披露了重要會計政策、會計估計變更及重大資產(chǎn)負債項目的明細情況（如往來款項賬齡、固定資產(chǎn)折舊方法）。注意事項：財務(wù)報表需加蓋單位公章，由法定代表人、財務(wù)負責(zé)人及會計主管人員簽字并注明日期。2.會計賬簿材料內(nèi)容：審計期間內(nèi)的總賬、明細賬（包括財務(wù)會計明細賬和預(yù)算會計明細賬）、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。審計關(guān)注：賬簿記錄是否與記賬憑證一致，是否存在“賬證不符”“賬賬不符”情況；明細賬是否按《政府會計制度》規(guī)定的會計科目設(shè)置（如“財政補助收入”“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”“事業(yè)支出”等），是否存在科目混用或增設(shè)一級科目的情況。3.記賬憑證及原始憑證材料內(nèi)容：審計期間內(nèi)的全部記賬憑證（包括財務(wù)會計和預(yù)算會計憑證）及所附原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、合同、審批單等）。審計關(guān)注：記賬憑證是否與原始憑證內(nèi)容一致，摘要是否清晰，會計分錄是否正確；原始憑證是否真實、合法（如發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票，是否有收款單位公章，是否填寫完整）；重大支出（如超過單位規(guī)定限額的支出）是否有審批手續(xù)。注意事項：原始憑證需按記賬憑證順序裝訂成冊，若審計期間內(nèi)憑證數(shù)量較大，可提供電子掃描件（需與原件核對一致）。4.銀行存款及往來款項核對材料材料內(nèi)容：銀行存款余額調(diào)節(jié)表（審計期間內(nèi)各月末）；銀行對賬單（審計期間內(nèi)各月，需與銀行存款日記賬核對一致）；往來款項明細臺賬（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等）及與往來單位/個人的對賬確認函（若有）。審計關(guān)注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確編制，未達賬項是否合理（如未達賬項是否超過3個月）；往來款項是否真實存在，是否有長期掛賬（如其他應(yīng)收款掛賬超過1年未清理），是否計提了壞賬準備（若符合制度要求）。四、資產(chǎn)負債管理材料：審計的“風(fēng)險重點”資產(chǎn)負債管理材料是審計機關(guān)核查資產(chǎn)安全完整性、負債合理性的關(guān)鍵依據(jù)，需重點關(guān)注資產(chǎn)的實物管理與價值核算一致性及負債的合規(guī)性。1.資產(chǎn)臺賬及實物管理資料材料內(nèi)容：固定資產(chǎn)臺賬（包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購置日期、原值、折舊方法、使用部門、保管人等）；固定資產(chǎn)卡片（若有，需與臺賬一致）；存貨臺賬（如材料、低值易耗品等）；無形資產(chǎn)臺賬（如土地使用權(quán)、專利、軟件等）；資產(chǎn)清查報告（審計期間內(nèi)若進行過資產(chǎn)清查，需提供清查報告及處理結(jié)果）。審計關(guān)注：資產(chǎn)臺賬是否與財務(wù)賬簿記錄一致（如固定資產(chǎn)原值、累計折舊是否與“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目余額一致）；資產(chǎn)是否存在賬實不符（如固定資產(chǎn)臺賬有記錄但實際已報廢未核銷）；資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定（如報廢固定資產(chǎn)是否經(jīng)過主管部門審批，處置收入是否入賬）。2.負債明細及相關(guān)證明材料內(nèi)容：負債明細賬（短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等）；借款合同（若有借款）；應(yīng)付職工薪酬明細（工資、津貼補貼、社會保險費等）及發(fā)放記錄；應(yīng)交稅費明細（增值稅、所得稅、非稅收入等）及繳納憑證。審計關(guān)注：負債是否真實存在（如應(yīng)付賬款是否有對應(yīng)的采購合同及發(fā)票）；借款是否經(jīng)過財政部門或主管部門審批，是否用于規(guī)定用途；應(yīng)交稅費是否足額計提并及時繳納，是否存在欠稅情況。五、收支業(yè)務(wù)材料：審計的“合規(guī)關(guān)鍵”收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位經(jīng)濟活動的核心，也是審計關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域（如收入未入賬、支出違規(guī)）。需提供收入來源證明及支出合規(guī)性材料。1.收入業(yè)務(wù)材料材料內(nèi)容：收入明細賬（按收入類別明細核算，如財政補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入）；收入原始憑證（如財政撥款通知書、發(fā)票存根、非稅收入繳款書、銀行進賬單）；事業(yè)收入的定價依據(jù)（如主管部門或物價部門的收費批復(fù)）；經(jīng)營收入的合同或協(xié)議（如服務(wù)合同、銷售合同）。審計關(guān)注：收入是否全部入賬（如是否存在“賬外賬”或“小金庫”）；事業(yè)收入是否符合收費許可范圍，是否按規(guī)定繳納非稅收入；經(jīng)營收入是否與事業(yè)收入分開核算，是否繳納相關(guān)稅費。2.支出業(yè)務(wù)材料材料內(nèi)容：支出明細賬（按支出類別明細核算，如事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出）；支出原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、支付憑證）；重大支出的審批材料（如會議費、培訓(xùn)費、差旅費的審批單，大額采購的合同及驗收報告）；政府采購材料（如政府采購預(yù)算、中標通知書、采購合同、驗收報告，若屬于政府采購范圍）。審計關(guān)注：支出是否符合預(yù)算規(guī)定（如是否超預(yù)算支出，是否挪用專項經(jīng)費）；支出是否真實（如發(fā)票是否為虛假發(fā)票，是否存在虛列支出套取資金）；支出是否符合“三公經(jīng)費”管理規(guī)定（如公務(wù)接待費是否超標準，公車運行費是否違規(guī)）。六、專項項目材料：審計的“重點聚焦”專項項目（如財政專項補助、科研項目、公益服務(wù)項目）是事業(yè)單位資金使用的重要方向，也是審計的重點關(guān)注對象（尤其是?？顚Ｓ们闆r）。需提供從立項到驗收的全流程材料。1.項目立項及預(yù)算材料材料內(nèi)容：項目立項批復(fù)文件（如財政部門或主管部門的《專項項目立項通知書》）；項目預(yù)算方案（包括預(yù)算編制說明、分科目預(yù)算表）；預(yù)算調(diào)整批復(fù)（若審計期間內(nèi)項目預(yù)算發(fā)生調(diào)整）。審計關(guān)注：項目立項是否符合國家政策導(dǎo)向，預(yù)算編制是否合理（如是否存在高估預(yù)算、虛列項目），預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過審批。2.項目支出材料材料內(nèi)容：項目支出明細賬（按項目單獨核算，明細到具體支出科目，如“事業(yè)支出——項目支出——XX項目——辦公費”）；項目支出原始憑證（如采購設(shè)備的發(fā)票、支付勞務(wù)費的憑證、項目會議費的審批單）；項目資金使用進度表（反映預(yù)算執(zhí)行情況，如截至審計日已支出金額、剩余金額）。審計關(guān)注：項目資金是否專款專用（如是否用于非項目用途），支出是否符合預(yù)算規(guī)定，是否存在浪費或挪用資金情況。3.項目驗收及績效材料材料內(nèi)容：項目驗收報告（如主管部門或第三方機構(gòu)出具的驗收意見）；項目績效評價報告（包括績效目標完成情況、效益分析、存在問題及整改建議）；項目成果材料（如科研報告、公益服務(wù)記錄、設(shè)備購置清單）。審計關(guān)注：項目是否按計劃完成，績效目標是否實現(xiàn)，成果是否符合預(yù)期，是否存在“重資金使用、輕績效評價”的情況。七、內(nèi)部控制材料：審計的“管理保障”內(nèi)部控制是事業(yè)單位防范風(fēng)險、規(guī)范管理的重要手段，審計機關(guān)需通過內(nèi)部控制材料核查管理流程的有效性。1.內(nèi)部控制制度材料內(nèi)容：單位制定的各項內(nèi)部控制制度，包括但不限于：財務(wù)管理制度（如預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)負債管理）；政府采購管理制度；合同管理制度；內(nèi)部審計制度；印章管理制度（如財務(wù)專用章、法人章的使用規(guī)定）。審計關(guān)注：制度是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，是否涵蓋主要經(jīng)濟活動，是否具有可操作性。2.內(nèi)部控制流程文檔材料內(nèi)容：關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的文檔記錄，如：預(yù)算編制與審批流程（如“部門申報→財務(wù)審核→領(lǐng)導(dǎo)審批→財政批復(fù)”的流程說明及相關(guān)記錄）；支出審批流程（如“經(jīng)辦人申請→部門負責(zé)人審核→財務(wù)審核→領(lǐng)導(dǎo)審批→支付”的流程說明及審批單）；合同簽訂流程（如“合同談判→法務(wù)審核→領(lǐng)導(dǎo)簽字→蓋章”的流程說明及合同臺賬）。審計關(guān)注：流程是否與制度規(guī)定一致，是否存在“流程缺失”或“流程流于形式”的情況（如支出審批未按規(guī)定層級簽字）。3.內(nèi)部審計及整改材料材料內(nèi)容：審計期間內(nèi)單位內(nèi)部審計部門出具的內(nèi)部審計報告；針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況報告（包括整改措施、整改時間、整改結(jié)果）。審計關(guān)注：內(nèi)部審計是否定期開展，是否覆蓋主要經(jīng)濟活動；發(fā)現(xiàn)的問題是否及時整改，整改效果是否明顯。八、其他輔助材料：審計的“補充驗證”其他輔助材料是對上述材料的補充，用于驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性或了解單位歷史情況。1.審計承諾書材料內(nèi)容：單位出具的《審計承諾書》（格式由審計機關(guān)提供），需由法定代表人、財務(wù)負責(zé)人簽字并加蓋單位公章。核心內(nèi)容：承諾提供的審計材料真實、完整、準確，不存在隱瞞或偽造情況。2.以前年度審計報告材料內(nèi)容：近3年的審計報告（包括國家審計、社會審計）及整改情況報告。審計關(guān)注：了解單位歷史審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，判斷是否存在屢查屢犯的問題。3.其他相關(guān)材料材料內(nèi)容：審計機關(guān)要求提供的其他材料，如：職工工資發(fā)放表（用于核查應(yīng)付職工薪酬的真實性）；合同臺賬（用于核查合同簽訂及履行情況）；稅務(wù)登記證（用于核查納稅情況）。九、材料提交注意事項：確保審計效率為提高審計配合效率，事業(yè)單位在提交材料時需注意以下幾點：1.真實性與完整性不得隱瞞或偽造材料（如虛假發(fā)票、未入賬收入），否則可能導(dǎo)致審計結(jié)論無效，甚至承擔(dān)法律責(zé)任（如《中華人民共和國審計法》第四十七條規(guī)定，被審計單位隱瞞真實情況、偽造資料的，審計機關(guān)可給予處分或處罰）。若材料缺失（如原始憑證丟失），需及時說明情況并提供替代材料（如銀行對賬單丟失，可提供銀行出具的證明）。2.時效性按審計機關(guān)要求的時間提交材料，避免拖延影響審計進度；若無法按時提交，需提前與審計機關(guān)溝通。3.電子材料規(guī)范電子材料需按審計機關(guān)要求的格式提交（如PDF、Excel），并確保清晰、可編輯（如Excel表格需保留公式，PDF需加蓋電子公章）；電子材料需分類命名（如“XX單位202X年財務(wù)報表”“XX項目202X年支出明細賬”），便于審計人員查閱。4.材料裝訂與索引紙質(zhì)材料需按類別裝訂成冊（如財務(wù)憑證按月份裝訂，報表按年度裝訂），并編制材料目錄（注明材料名稱、頁數(shù)、責(zé)任人）；電子材料需建立文件夾（如“基礎(chǔ)資質(zhì)材料”“財務(wù)核算材料”），并按類別存放。十、常見問題解答：解決實際困惑1.問：審計期間內(nèi)原始憑證丟失怎么辦？答：若原始憑證丟失，需提供替代證明材料（如銀行轉(zhuǎn)賬記錄、對方單位出具的證明、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人出具的情況說明），并由單位負責(zé)人簽字確認；若無法提供替代材料，需在審計承諾書中說明情況。2.問：項目支出明細賬未按項目單獨核算怎么辦？答：需補充編制項目支出明細匯總表（按項目歸集支出），并說明未單獨核算的原因；審計機關(guān)可能會對該項目的資金使用情況進行重點核查。3.問：電子材料是否需要加蓋公章？答：電子材料中的關(guān)鍵文件（如財務(wù)報表、審計承諾書）需加蓋