學(xué)校財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行指南引言學(xué)校財務(wù)預(yù)算是學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃，對未來一定時期內(nèi)的收入、支出進(jìn)行合理預(yù)測和安排的財務(wù)管理工具，是學(xué)校管理的核心環(huán)節(jié)?？茖W(xué)的預(yù)算編制與嚴(yán)格的執(zhí)行，能有效優(yōu)化資源配置、保障教育教學(xué)活動有序開展、提高資金使用效益，推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。本指南結(jié)合《中華人民共和國預(yù)算法》《中小學(xué)財務(wù)制度》等法律法規(guī)及學(xué)校管理實(shí)際，從前期準(zhǔn)備、編制流程、執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整優(yōu)化、考核評價等方面，構(gòu)建全流程的預(yù)算管理體系，為學(xué)校預(yù)算管理提供專業(yè)指導(dǎo)。一、預(yù)算編制前期準(zhǔn)備預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，前期準(zhǔn)備工作的充分性直接影響預(yù)算的科學(xué)性和可行性。（一）政策與規(guī)劃依據(jù)1.政策法規(guī)依據(jù)：嚴(yán)格遵循《中華人民共和國預(yù)算法》《教育法》《中小學(xué)財務(wù)制度》《地方預(yù)算管理?xiàng)l例》等國家及地方財政、教育部門的政策要求，確保預(yù)算符合法定框架（如義務(wù)教育階段學(xué)校不得違規(guī)收費(fèi)、專項(xiàng)資金專款專用等）。2.發(fā)展規(guī)劃依據(jù)：以學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃（如“十四五”教育事業(yè)規(guī)劃）為引領(lǐng)，銜接年度工作計劃（如教學(xué)改革、校園建設(shè)、教師隊(duì)伍建設(shè)等），確保預(yù)算與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)一致。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集1.學(xué)生與教職工數(shù)據(jù)：在校學(xué)生人數(shù)（分年級、班級）、教職工編制數(shù)（分教學(xué)、行政、后勤）、教師職稱結(jié)構(gòu)等，為人員支出（如工資、福利）、教學(xué)支出（如教材、實(shí)驗(yàn)器材）提供依據(jù)。2.資產(chǎn)與設(shè)施數(shù)據(jù)：校舍面積、教學(xué)設(shè)備清單（如電腦、實(shí)驗(yàn)儀器）、圖書藏量等，為維護(hù)支出（如校舍維修、設(shè)備更新）提供支撐。3.歷史財務(wù)數(shù)據(jù)：近3年的收入（財政補(bǔ)助、事業(yè)收入等）、支出（教學(xué)、行政、后勤等）明細(xì)，分析收支規(guī)律（如辦公費(fèi)年均增長幅度），避免預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。（三）編制組織架構(gòu)成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組（校長任組長，分管財務(wù)的副校長任副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌預(yù)算目標(biāo)、審核預(yù)算方案；下設(shè)預(yù)算編制辦公室（設(shè)在財務(wù)部門），具體承擔(dān)數(shù)據(jù)收集、部門預(yù)算匯總、流程協(xié)調(diào)等工作。各部門指定專人負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制，確保預(yù)算覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。二、預(yù)算編制流程（一）設(shè)定預(yù)算目標(biāo)結(jié)合學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃（如“十四五”期間實(shí)現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)均衡”）和年度工作計劃（如新增特色課程、改善辦學(xué)條件），設(shè)定量化目標(biāo)：收入目標(biāo)：財政補(bǔ)助收入增長幅度（如與GDP增速掛鉤）、事業(yè)收入（如服務(wù)性收費(fèi)）完成率；支出目標(biāo)：教學(xué)經(jīng)費(fèi)占比（如不低于總支出的60%）、人員支出占比（如控制在合理范圍）、專項(xiàng)資金（如教師培訓(xùn)、設(shè)備購置）使用效率。（二）部門預(yù)算申報各部門根據(jù)年度工作計劃，編制具體預(yù)算項(xiàng)目（需附明細(xì)說明）：教學(xué)部門：教材費(fèi)（按學(xué)生人數(shù)×教材單價）、實(shí)驗(yàn)器材購置費(fèi)（按教學(xué)計劃需求）、教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)（按教師人數(shù)×培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)）；行政部門：辦公費(fèi)（按往年均值×物價漲幅）、水電費(fèi)（按校舍面積×單位能耗）、差旅費(fèi)（按會議/培訓(xùn)計劃）；后勤部門：校舍維護(hù)費(fèi)（按校舍年限×維修標(biāo)準(zhǔn)）、食堂運(yùn)營經(jīng)費(fèi)（按學(xué)生人數(shù)×餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）；專項(xiàng)項(xiàng)目：如新建教學(xué)樓的基建經(jīng)費(fèi)（需附可行性研究報告、合同）。（三）財務(wù)審核與匯總財務(wù)部門對各部門預(yù)算進(jìn)行“三性”審核：1.合規(guī)性：是否符合國家政策（如義務(wù)教育階段不得收取學(xué)費(fèi)）、學(xué)校規(guī)定（如專項(xiàng)資金用途）；2.合理性：是否與工作計劃匹配（如實(shí)驗(yàn)器材購置費(fèi)是否對應(yīng)新增實(shí)驗(yàn)課程）、是否超出歷史水平（如辦公費(fèi)是否大幅增長且無合理理由）；3.可行性：是否有資金來源（如基建經(jīng)費(fèi)是否納入財政預(yù)算）、是否符合成本效益（如設(shè)備購置是否能提高教學(xué)質(zhì)量）。審核通過后，財務(wù)部門將各部門預(yù)算匯總，形成學(xué)?？傤A(yù)算（包括收入預(yù)算表、支出預(yù)算表、預(yù)算說明）。（四）審批與下達(dá)1.內(nèi)部審議：總預(yù)算提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子（校長辦公會或黨委會議）審議，重點(diǎn)關(guān)注收支平衡（收入是否覆蓋支出）、支出結(jié)構(gòu)（是否優(yōu)先保障教學(xué)）；2.外部審批：審議通過后，報上級主管部門（如教育局、財政局）審批（需附預(yù)算編制說明、部門預(yù)算明細(xì)）；3.預(yù)算下達(dá)：上級審批通過后，財務(wù)部門將預(yù)算分解至各部門（下達(dá)文件需明確預(yù)算項(xiàng)目、額度、執(zhí)行期限）。三、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控（一）執(zhí)行原則1.剛性原則：“先有預(yù)算，后有支出”“無預(yù)算不支出”，嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行（如教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不得用于辦公費(fèi)）；2.?？顚Ｓ迷瓌t：專項(xiàng)資金（如財政補(bǔ)助的“義務(wù)教育薄弱環(huán)節(jié)改善與能力提升資金”）需單獨(dú)核算、單獨(dú)使用，不得挪用；3.效益原則：優(yōu)先保障教學(xué)、科研等核心業(yè)務(wù)支出，壓縮一般性支出（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）。（二）執(zhí)行流程1.支出申請：部門需支出時，填寫《支出申請單》（需注明預(yù)算項(xiàng)目、金額、用途），附上相關(guān)憑證（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收報告）；2.審批權(quán)限：小額支出（如≤1000元）：部門負(fù)責(zé)人審批；大額支出（如____元）：分管副校長審批；重大支出（如≥____元）：學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批（需附可行性論證報告）；3.報銷流程：審批通過后，財務(wù)部門核對預(yù)算額度（是否在預(yù)算范圍內(nèi)）、憑證真實(shí)性（如發(fā)票是否合規(guī)），確認(rèn)無誤后予以報銷。（三）監(jiān)控機(jī)制1.日常監(jiān)控：財務(wù)部門每月編制《預(yù)算執(zhí)行報表》，分析：收入執(zhí)行情況：財政補(bǔ)助收入是否按時到賬、事業(yè)收入是否達(dá)到目標(biāo)；支出執(zhí)行情況：各部門支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)（如某部門辦公費(fèi)已使用80%但時間僅過半年，需預(yù)警）；異常情況：如某項(xiàng)目支出超支（需分析原因：物價上漲？計劃調(diào)整？浪費(fèi)？）。2.定期匯報：每月向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)班子匯報預(yù)算執(zhí)行情況（需附分析報告），及時解決問題（如某部門實(shí)驗(yàn)器材購置費(fèi)超支，需調(diào)整后續(xù)支出計劃）；3.內(nèi)部審計：審計部門每季度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，重點(diǎn)檢查：合規(guī)性：是否有違規(guī)支出（如挪用專項(xiàng)資金、虛開發(fā)票）；效益性：是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)（如教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)是否提高了教師教學(xué)能力）。四、預(yù)算調(diào)整管理（一）調(diào)整條件預(yù)算調(diào)整需符合以下情形之一：1.政策調(diào)整：國家或地方出臺新政策（如提高教師工資標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整學(xué)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）；2.不可抗力：自然災(zāi)害、疫情等導(dǎo)致學(xué)校計劃調(diào)整（如校舍損壞需增加維修經(jīng)費(fèi)）；3.計劃變更：學(xué)校年度工作計劃調(diào)整（如新增特色課程需增加教學(xué)經(jīng)費(fèi)）；4.重大偏差：預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大誤差（如學(xué)生人數(shù)大幅增加導(dǎo)致教材費(fèi)不足）。（二）調(diào)整流程1.申請：部門提出《預(yù)算調(diào)整申請》（需說明調(diào)整原因、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整金額、對總預(yù)算的影響）；2.審核：財務(wù)部門審核調(diào)整的合理性（如是否符合政策要求、是否影響總預(yù)算平衡）；3.審批：審核通過后，報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子審議（需附調(diào)整說明），再報上級主管部門審批；4.執(zhí)行：上級審批通過后，財務(wù)部門調(diào)整預(yù)算額度，通知相關(guān)部門執(zhí)行。五、預(yù)算考核與評價（一）考核指標(biāo)1.預(yù)算執(zhí)行率：（實(shí)際支出/預(yù)算支出）×100%（如≥95%為優(yōu)秀，≤80%為不合格）；2.支出合理性：教學(xué)經(jīng)費(fèi)占比（如≥60%）、一般性支出壓縮率（如≤5%）；3.收入完成率：（實(shí)際收入/預(yù)算收入）×100%（如≥100%為優(yōu)秀）；4.效益指標(biāo)：專項(xiàng)資金使用效益（如教師培訓(xùn)后教學(xué)質(zhì)量提升率、實(shí)驗(yàn)器材利用率）。（二）考核流程1.部門自評：年末，各部門提交《預(yù)算執(zhí)行情況報告》（需包括預(yù)算目標(biāo)完成情況、存在的問題及原因、改進(jìn)措施）；2.財務(wù)評價：財務(wù)部門匯總各部門報告，結(jié)合《預(yù)算執(zhí)行報表》《審計報告》，進(jìn)行定量與定性分析（如某部門預(yù)算執(zhí)行率高但效益差，需扣分）；3.班子審議：財務(wù)部門將評價結(jié)果報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子審議（需附具體扣分理由）；4.結(jié)果公示：審議通過后，公示考核結(jié)果（如優(yōu)秀部門、不合格部門）。（三）結(jié)果應(yīng)用1.獎勵：對優(yōu)秀部門給予表彰（如“預(yù)算管理先進(jìn)部門”）、獎勵（如增加下一年度預(yù)算額度、發(fā)放獎金）；2.處罰：對不合格部門進(jìn)行批評（如通報批評）、處罰（如減少下一年度預(yù)算額度、調(diào)整部門負(fù)責(zé)人）；3.改進(jìn)：針對考核中發(fā)現(xiàn)的問題（如某部門辦公費(fèi)超支），督促部門制定改進(jìn)措施（如建立辦公費(fèi)定額管理制度）。六、常見問題及解決對策（一）預(yù)算編制不科學(xué)問題：部門申報的預(yù)算過高或過低（如某部門辦公費(fèi)申報是往年的2倍但無合理理由）。對策：建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫（如學(xué)生人數(shù)、教職工數(shù)量、歷史收支數(shù)據(jù)），為預(yù)算編制提供依據(jù)；加強(qiáng)部門培訓(xùn)（如講解預(yù)算編制方法、政策要求），提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性；財務(wù)部門加強(qiáng)審核（如對比歷史數(shù)據(jù)、分析合理性），調(diào)整不合理的預(yù)算項(xiàng)目。（二）預(yù)算執(zhí)行不力問題：某部門未按預(yù)算執(zhí)行（如某部門將教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)用于辦公費(fèi)）。對策：加強(qiáng)預(yù)算宣傳（如召開預(yù)算執(zhí)行會議，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性）；建立健全執(zhí)行流程（如明確審批權(quán)限、規(guī)范報銷手續(xù)）；加強(qiáng)監(jiān)控（如每月通報預(yù)算執(zhí)行情況），及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。（三）預(yù)算調(diào)整不規(guī)范問題：某部門隨意調(diào)整預(yù)算（如未按流程申請調(diào)整）。對策：明確調(diào)整條件和流程（如只有符合政策調(diào)整、不可抗力等情形才能調(diào)整）；加強(qiáng)審核（如財務(wù)部門嚴(yán)格審核調(diào)整申請）；對隨意調(diào)整預(yù)算的部門進(jìn)行處罰（如減少下一年度預(yù)算額度）。結(jié)語學(xué)校財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行是學(xué)校管理的“指揮棒”，直接關(guān)系到教育資源的配置效率和學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。學(xué)校需建立“編制科學(xué)、執(zhí)行嚴(yán)格、監(jiān)控有效、調(diào)整規(guī)范、考核合理”的預(yù)算管理體系，不斷提高預(yù)算管理水平，為教育教學(xué)活動提供有力的財務(wù)保障。各學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，