會計實操文庫18/18做賬實操-煤炭行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄（SOP）?一、資源獲取與建賬?采礦權(quán)購置?借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)5,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）300,000貸：銀行存款5,300,000采礦權(quán)按10年攤銷，月攤銷41,667元：借：管理費用41,667貸：累計攤銷41,667土地租賃預(yù)付?借：長期待攤費用——土地租金1,200,000貸：銀行存款1,200,000分24個月攤銷：借：制造費用50,000貸：長期待攤費用50,000?二、開采生產(chǎn)環(huán)節(jié)?（一）材料與人工采購坑木/炸藥?借：原材料——坑木200,000——炸藥150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）45,500貸：應(yīng)付賬款395,500采煤領(lǐng)用材料?借：生產(chǎn)成本——原煤（直接材料）350,000貸：原材料——坑木200,000——炸藥150,000計提礦工工資?借：生產(chǎn)成本——原煤（直接人工）500,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000（二）費用歸集巷道掘進成本?借：生產(chǎn)成本——掘進成本1,000,000貸：原材料300,000應(yīng)付職工薪酬500,000累計折舊200,000安全費用計提?借：生產(chǎn)成本——安全費用100,000貸：專項儲備——安全費用100,000設(shè)備折舊計提?借：制造費用——折舊150,000貸：累計折舊150,000?三、洗選加工環(huán)節(jié)?原煤投入洗選?借：生產(chǎn)成本——洗煤（直接材料）800,000貸：原材料——原煤800,000洗煤添加劑采購?借：原材料——洗煤劑50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500洗煤電力消耗?借：生產(chǎn)成本——洗煤（燃料動力）120,000貸：銀行存款120,000洗煤成本結(jié)轉(zhuǎn)?借：庫存商品——精煤1,200,000貸：生產(chǎn)成本——洗煤1,200,000成本分配方法：精煤與煤矸石按售價法分?jǐn)偪偝杀???四、倉儲與運輸?合理損耗處理?借：庫存商品——煤炭（損耗）30,000貸：生產(chǎn)成本30,000運輸損耗率≤3%可直接計入成本外購煤炭直銷售?借：庫存商品——外購煤1,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000借：主營業(yè)務(wù)成本1,000,000貸：庫存商品——外購煤1,000,000?五、銷售與稅務(wù)?（一）收入確認(rèn)煤炭銷售（含稅226萬）?借：應(yīng)收賬款2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,000副產(chǎn)品煤矸石銷售?借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000（二）稅費處理資源稅計提?借：稅金及附加80,000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅80,000計算公式：應(yīng)稅銷售額×折算率×稅率（2025年新規(guī)）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)?借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100,000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100,000?六、特殊業(yè)務(wù)處理?采礦權(quán)減值計提?借：資產(chǎn)減值損失500,000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500,000需每年評估資源儲量政府安全補貼?借：銀行存款200,000貸：遞延收益200,000借：遞延收益16,667貸：其他收益16,667分12個月攤銷?附：煤炭行業(yè)特色科目表?科目層級? ?專用科目示例?生產(chǎn)成本 掘進成本/安全費用/維簡費/采礦權(quán)攤銷庫存商品 原煤/精煤/煤矸石/焦炭專項儲備 安全費用/環(huán)境恢復(fù)保證金全流程合規(guī)要點?：資源稅按?洗選煤銷售額×折算率?計算，非原煤銷售額；采礦權(quán)攤銷需計入生產(chǎn)成本，不得直接費用化；安全費用專款專用，挪用需補稅罰款。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報、財務(wù)報表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。稅務(wù)申報稅款計算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。納稅申報：在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報渠道，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料，完成納稅申報工作。同時，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財務(wù)報表編制與分析編制財務(wù)報表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表分析：對財務(wù)報表進行分析，通過計算各種財務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運營能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等），分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流