賬務處理

會計實操文庫

記賬實操-數(shù)據(jù)處理和存儲服務業(yè)的賬務處理

一、收入確認環(huán)節(jié)

1.按服務合同定期收費

假設某數(shù)據(jù)處理和存儲服務公司與客戶A簽訂了一份為期

一年的數(shù)據(jù)存儲服務合同，合同約定每月服務費為8,000元,

客戶需在每月初支付當月費用。本月已收到客戶A通過銀行

轉賬支付的8,000元。

會計分錄：

借：銀行存款8,000

貸：主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)存儲服務收入8,000

2.項目制服務收入確認（完工百分比法）

公司承接了客戶B的一個大型數(shù)據(jù)處理項目，項目總金額

為120,000元，項目周期預計為6個月。截至本月末,經(jīng)評

估已完成項目總工作量的30%，按照完工百分比法確認本月

收入。

本月應確認收入二120,000x30%=36,000元

會計分錄：

借：應收賬款客戶B36,000

貸：主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)處理項目收入36,000

二、成本核算環(huán)節(jié)

1.服務器及存儲設備購置與折舊

公司購置用于數(shù)據(jù)處理和存儲的服務器及存儲設備，總價

值為300,000元，預計使用年限為5年，無殘值，采用直線

法計提折舊。每月應計提折舊額為：300,000-(5x12)二

5,000元。

購置設備時：

借：固定資產(chǎn)服務器及存儲設備300,000

貸：銀行存款300,000

每月計提折舊：

借：主營業(yè)務成本設備折舊(服務器及存儲設備)

5,000

貸：累計折舊5,000

2.數(shù)據(jù)中心租賃成本

租賃數(shù)據(jù)中心場地用于放置服務器及存儲設備，每月租金

為12,000元,通過銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本數(shù)據(jù)中心租賃成本12,000

貸：銀行存款12,000

3.人員薪酬成本

數(shù)據(jù)處理人員工資本月支付數(shù)據(jù)處理人員工資25,000元,

通過銀行轉賬支付。

支付工資時：

借：應付職工薪酬25,000

貸：銀行存款25,000

將工資計入成本：

借：主營業(yè)務成本人員薪酬成本（數(shù)據(jù)處理人員）

25,000

貸：應付職工薪酬25,000

運維人員工資：支付運維人員工資18,000元，通過銀行轉

賬支付。

支付工資時：

借：應付職工薪酬18,000

貸：銀行存款18,000

將工資計入成本:

借：主營業(yè)務成本人員薪酬成本（運維人員）

18,000

貸：應付職工薪酬18,000

三、費用核算環(huán)節(jié)

1.營銷推廣費用

為推廣公司的數(shù)據(jù)處理和存儲服務，在各類網(wǎng)絡平臺、線

下活動等進行廣告宣傳，本月支出廣告費用6,000元，通過

銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用營銷推廣費用6,000

貸：銀行存款6,000

2.辦公費用

支付公司日常辦公所需的水電費、辦公用品、辦公設備租

賃等費用，本月共計4,000元，通過銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：管理費用辦公費用4,000

、貸：銀行存款4000

3.軟件及技術更新費用

為保證數(shù)據(jù)處理和存儲服務的高效性與安全性，本月對相

關軟件進行升級，并采購了一些新的技術工具，花費10,000

元，通過銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本軟件及技術更新成本10,000

、貸:銀行存款10,000

四、其他常見業(yè)務處理

1.預收賬款處理

假設公司與客戶C簽訂了一份新的數(shù)據(jù)存儲服務合同，合

同約定在簽訂合同時預收3個月服務費洪計24,000元（每

月服務費8.000元），客戶已通過銀行轉賬支付。

收到預收賬款時：

借：銀行存款24,000

貸：預收賬款客戶C（數(shù)據(jù)存儲服務）24,000

隨著服務期逐月推進，每月確認收入：

借：預收賬款客戶C（數(shù)據(jù)存儲服務）8,000

貸：主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)存儲服務收入8,000

2.壞賬準備處理（若有應收賬款逾期未收回情況）

假設客戶D的一筆數(shù)據(jù)處理項目應收賬款，金額為15,000

元，已逾期3個月未收回，經(jīng)評估有一定的壞賬風險。公司

根據(jù)以往經(jīng)驗及相關政策，決定按10%計提壞賬準備。

本月應計提壞賬準備金額=15,000x10%=1,500

兀

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1,500

貸：壞賬準備1,500

企業(yè)內控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個較為全面的企業(yè)內控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營風險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果,

促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內部各部門及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內部控制應貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事

項和局)風險領域。

(3)制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)

務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(4)適應性原則：內部控制應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、

競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以

調整。

(5)成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效

益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、內部環(huán)境

1.治理結構

明確企業(yè)的治理結構，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理

層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機構設置及權責分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確

各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，

確保各機構之間相互協(xié)調、相互制約。

3.內部審計

設立獨立的內部審計機構，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內

部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制

中的缺陷和問題。

4.人力資源政策

制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備

相應的專業(yè)素質和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓

創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

三、風險評估

1.目標設定

企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設定相關的經(jīng)營目標、財

務報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內容和實現(xiàn)

時間。

2.風險識別

采用定性與定量相結合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內部

風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程

度。內部風險包括戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、合規(guī)風

險等；外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、社會風險、技術

風險等。

3.風險分析

對識別出的風險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風險的優(yōu)先級和應對策略。風險分析可以采用風險

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風險應對

根據(jù)風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險

規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業(yè)應根據(jù)不同

的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施

方案。

四、控制活動

1.不相容職務分離控制

合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務主要包括授權批

準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權審批控制

明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經(jīng)濟業(yè)

務活動在授權范圍內進行審批。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務性質、金額

大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。

3.會計系統(tǒng)控制

建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整

和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財務信息的透明度和可靠性。

4.財產(chǎn)保護控制

建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤

點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風險。

5.預算控制

建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、調整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預算范

圍內進行。加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和

解決預算執(zhí)行中的問題。

6.運營分析控制

建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找

存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采

用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。

7.績效考評控制

建立科學合理的績效考評制度，對企業(yè)內部各部門和員工的

工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)?？冃Э荚u

應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計

信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內部溝通

建立內部溝通機制，加強企業(yè)內部各部門之間、員工之間的

溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調工作，解決問題。內部溝

通可以采用會議、報告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權人、客戶、供

應商、監(jiān)管機構等外部利益相關者的溝通和交流，及時了解

外部信息，回應外部關切，維護企業(yè)良好的形象。

六、內部監(jiān)督

1.日常監(jiān)督

建立日常監(jiān)督機制，對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的

監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制中的缺陷和問題。日

常監(jiān)督可以采用內部審計、內部控制自我評價等方式。

2.專項監(jiān)督

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務活動或事項進行專

項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關聯(lián)交易等。專

項監(jiān)督可以由內部審計機構或其他專業(yè)部門進行。

3.缺陷認定與整改

對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行認定和分析，確定缺

陷的I生質、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改

措施、整改期限和責任人，確保內部控制缺陷得到及時整改。

4.監(jiān)督評價與報告

定期