注冊會計師：稅法考點

1、單選位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562

萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3

月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

正確答案：A

參考解析：關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)

繳納的城建稅二(562-102-260)X7%=14(萬元)

2、單選下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()

A.鐵路線路占用的耕地

B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地

C.軍事設(shè)施占用的耕地

D.國家機關(guān)新建辦公樓占用的耕地

正確答案：B

參考解析：選項A：鐵路線路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占

用稅；選項C：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：國家機關(guān)新建辦

公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

3、單選下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()

A.進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征

收關(guān)稅

B.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，按照該進口貨物暫時進口之日實施的

稅率征收關(guān)稅

C.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施

的稅率征收關(guān)稅

D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按照裝載此貨物的運輸工具申報

進境之日實施的稅率征收關(guān)稅

正確答案：B

參考解析：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實

施的稅率征收關(guān)稅。

4、單選速算扣除數(shù)的作用主要是()

A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)

B.減緩稅率累進的速度

C.使計算準確

D.簡化計算

正確答案：D

參考解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進

稅額時所使用的扣除數(shù)額。

5、問答?計算題:

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000

元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，11月15日支付60%,其余貨款于12月15

日前支付。由于購貨方資金緊張，U月15日支付貨款200000元。

（2）采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，

當月收取不含稅金額20%的貨款作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定12月5口發(fā)

貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。

（4）從一般納稅人購進材料?，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅

240000元，支付運費18000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金2000元，并取得運

輸部門開具的運費發(fā)票。

其他相關(guān)資料：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5%,煤炭綜合回

收率為40%。購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在

當月認證并申報抵扣。

分別計算2011年11月該煤礦應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。

正確答案：①采用分期收款方式銷售原煤，資源稅和增值稅的其納稅義務(wù)發(fā)生

時問都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

應(yīng)繳納資源稅二1200X60%X3=2160（元）

增值稅銷項稅二660000X60%X17%=67320（元）

②采用預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間都是發(fā)出應(yīng)

稅貨物的當天.對于原煤自用連續(xù)加工洗煤，加不能準確核算原煤移送使用數(shù)

量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)

量，以此為課稅數(shù)量計算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份

銷售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。

③資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計算繳納增值稅，且增值稅

適用稅率為13虹銷售天然氣的增值稅銷項稅=3000000X13%=390000（元）

購進材料可以抵扣的進項稅=240000+（18000+2000）X7%=241400（元）

從上述計算得出結(jié)論：

該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納資源稅二2160（元）

該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納增值稅二67320+390000-241400=215920（元）。

6、多選對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議，對行

政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟的有（）

A.征收稅款

B.加收滯納金

C.沒收違法所得

D.稅收強制執(zhí)行措施

正確答案：A,B

7、多選根據(jù)國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）

A.國際避稅地是指不征稅的國家或地區(qū)

B.國際避稅采用的是非法手段，屬于違法行為

C.《轉(zhuǎn)讓定價預(yù)約定價協(xié)議》使轉(zhuǎn)讓定價從事先確認變?yōu)槭潞笳{(diào)整

D.發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多地參照了《聯(lián)合國范本》

正確答案：A,B,C

8、單選甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含

稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代

繳消費稅（）元。

A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬

止確答案：c

參考解蘇：本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納

稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格二］材料加工成本+加工費）/（1-比

例稅率）。乙應(yīng)代扣代繳消費稅=（12+1+0.17）/（1-5%）=13.86萬元。

9、判斷題房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝?/p>

勞務(wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。（）

正確答案：錯

參考解析：房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當?shù)赝惙?/p>

產(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。

10、問答?計算題：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：

⑴采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元；

⑵采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元；

⑶購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元；

⑷支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2

力元；

⑸銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元；

⑹銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。

要求：

請計算該企'也當期應(yīng)納增值稅稅額。（本題5分）

正確答案：（1）進項稅額二120X17%+75X1396+18X10%=31.95（萬元）

⑵銷項稅額=180X13%+230X17%=62.5（萬元）

⑶當期應(yīng)納稅額=62.5-31.95=30.55（萬元）

15、單選2012年5月，陳某從某汽車有限公司(小規(guī)模納稅人)購買一輛供

小汽車自己使用，支付了含增值稅的價款200000萬元，另支付購置工具件和零

配件含稅價款2000元，支付代收的保險費3000元，運費1000元，支付的各項

款項均由汽車公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則陳某應(yīng)繳納車輛購置稅

()元。

A.17606.84

B.17649.57

C.20000

D.20048.54

正確答案：C

參考解析:應(yīng)繳納的車輛購置稅=(200000+2000+3000+1000)+(1+3%)X

10%=20000(元)。

16、多選一般情況下，企業(yè)為職工繳納的下列保險費支出，準予按照規(guī)定在

所得稅前扣除的有()

A.基本養(yǎng)老保險費

B.基本醫(yī)療保險費

C.生育保險費

D.財產(chǎn)保險費

正確答案：A,B,C

參考解析：財產(chǎn)保險屬于商業(yè)保險，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，除國家另

有規(guī)定外，不得扣除。

17、多選下列選項中，不計算繳納營業(yè)稅的有()

A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)

C.非金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)

D.金融機構(gòu)取得出納長款的收入

正確答案：A,B,D

參考解析：選項C：非金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項目，應(yīng)按“金融

保險業(yè)”繳納營業(yè)稅。

18、單選某煤礦2012年1月開采原煤2000噸，以分期收款方式銷售原煤800

噸，按照合同約定本月收到80%的貨款200力元(不含增值稅)；另將部分原煤

(原煤數(shù)量無法確定)移送加工成洗煤300噸，綜合回收率是30樂所加工的洗

煤當月全部銷售。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，則該煤礦1月應(yīng)繳

納的資源稅是()元。

A.3080

B.3400

C.3600

D.3280

正確答案：D

參考解析：原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準確核算原煤移送使用數(shù)量的，可

按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為

課稅數(shù)量計算資源稅；納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生

時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。該煤礦1月應(yīng)繳納的資源稅二800X80%

X2+300/30%X2=1280+2000=3280（元）。

19、單選下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）

A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

正確答案：B

參考解析：A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當天；C選項：委托加工

的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)

出應(yīng)稅消費品的當天。

20、單選某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但

公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金0

A、2.75萬元

B、3萬元

C、6.5萬元

D、6.75萬元

正確答案：B

21、判斷題經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使

用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地

使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20冊（）

正確答案：錯

22、問答?某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進服裝一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)

票，價稅合計20.6萬元；委托運輸公司將商品運回企業(yè)，發(fā)生運費支出1萬

元，取得運輸發(fā)票。

（2）與供貨商甲冰箱廠達成平銷返利協(xié)議，當月銷售冰箱取得零售額117力

元，平價與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)

定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。

13）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費11.7萬

yGo

（4）從設(shè)備廠購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬

元；從汽車銷售公司購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款

23.6萬元。

(5)銷售電視機取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視

機的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新'業(yè)務(wù)中，舊電視機的含稅作價為18.5

萬元，實際取得差價款40萬元。

(6)銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售

額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。

假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證。

要求：

根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

(1)計算該商場當月購進服裝可以抵扣的增值稅進項稅額；

(2)計算該商場當月購進設(shè)備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅額；

(3)計算該商場當月準予抵扣的進項稅總額；

(4)計算該商場當月銷售電視機的增值稅銷項稅額；

(5)計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。

正確答案:(1)準予抵扣的進項稅=20.6+(1+3%)X3%+1X7%=0.67(萬

元)O

(2)購進設(shè)備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅二10.2(萬元)。

(3)該商場當月準予抵扣的進項稅總額=0.67+10.2+(117-23.4)4-(1+17%)

X17%=24.47(萬元)。

(4)銷售電視機的增值稅銷項稅額70.2彳(1+17%)X17%=10.2(萬元)。

(5)增值稅銷項稅額合計=117+(1+17%)義17%+70?2+(1+17%)X17%+

(33.9+22.6)+(1+13%)X13%+35.14-(1+17%)X17%=38.8(萬元)

商場當月應(yīng)繳納的增值稅二38.8-24.47=14.33(萬元)。

23、單選增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計算繳納增值

稅的是()

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.典當業(yè)銷售死當物品

D.單采血漿站銷售非臨床用人體血液

正確答案：C

參考解析：選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅；選

項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未

抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照蜴征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可

以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D：屬于增值稅一般

納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納

增值稅。

24、問答?計算題：

縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價為760

萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅

費。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%月底收購臨近小礦山的

錦礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，鎰礦石資

源稅為每噸3元。

要求：

根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算企業(yè)出售舊廠房時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費及應(yīng)交納的資源稅。

正確答案：（1）出售舊房屋繳納：

營業(yè)稅：900X5%=45（萬元）

城建稅、教育費附加:45X（5%+3%）=3.6（萬元）

印花稅:9OOXO.5%o=O.45（萬元）

土地增值稅：760X40%=304（萬元）

900-304-45-3.6-0.45=546.95（萬元）

546.954-（304+45+3.6+0.45）X100%小155%

應(yīng)納土地增值稅二546.95X50%-353.05X15%=273.475-52.96=220.52（萬元）

⑵出售鐵礦石應(yīng)納資源稅

2200?20%=11000（噸）

11000X10X40%=44000（元）

⑶收購錦礦石下個月支付首筆貨款，所以本月不代扣代繳錦礦石資源稅。

25、問答?計算題：

某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企

業(yè)購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)

加工成甲類卷煙500標準箱，乙企業(yè)一共收取加工費50萬元（不含增值稅）。

當月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標準箱卷煙，甲公司將400標準箱卷煙全

部收回。其中20標準箱銷售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷售收入

86.58萬元；80標準箱銷售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含

稅銷售收入320萬元；10標準箱銷售給消費者，取得含稅銷售收入46.8萬元；

290標準箱期末留存。

說明：煙絲消費稅率為30%,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/

支。

要求：

根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費/兌。

（2）計算甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（3）計算甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

（4）計算甲公司向消費者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

正確答案：（1）乙企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅=（800+50+500X150/10000）

/（1-56%）X80%X56%+400X150/10000-800X80%X30%=873.09+6-192=687.09

（萬元）

（2）甲公司向丙企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅二0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納

消費稅。

(3)甲公司向丁零售商銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=320X5%=16(萬元)

(4)甲公司向消費者銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅二46.8+(1+17%)X5%=2(萬

元)。

26、單選下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

正確答案：D

參考解析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境

內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但是其中包含的出口關(guān)稅稅

額，應(yīng)當予以扣除。

27、單選下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)

稅的是()

A.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.典當行銷售死當物品

C.銀行銷售金銀

D.非金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

正確答案：D

參考解析：選項A：中國人民銀行對金童機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；BC

選項屬于增值稅的征稅范圍，征收增值稅。

28、多選居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，核定其應(yīng)稅所得率的情形有()

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

正確答案：A,B,C

參考解析：選項D應(yīng)采用核定其應(yīng)納所得稅額的核定征收辦法。

29、多選根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在計算全年應(yīng)納稅所得

額時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入有()

A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入

B.外單位欠款付給的利息

C.收取的逾期未收回包裝物的押金

D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

正確答案：B,C,D

30、多選下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有()

A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

C.開采石灰石的個人

D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶

正確答案：B,C

參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅

的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。

31、多選下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有（）

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶

正確答案：A,B,C

32、問答?計算題：

某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下

業(yè)務(wù)：

（1）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1條，新項鏈含稅零售價9000

元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；

（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中

金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；？

（3）用一批銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為2400元，商店該種項鏈

平均價格為3700元，最低價格為2800元，最高價格為4200元（均為不含稅

價）；？

（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；

（5）本月為某消費者加工金銀首飾，該消費者提供材料含稅價款5850元，商

店收取加工費含稅金額1170元。已知商店銷售該類金銀首飾的不含稅價格為

5500元。

其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5恭，金銀首飾成本利潤率6虹?

要求：

根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：？

（1）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；？

（2）計算銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費不兌；？

（3）計算用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；？

（4）計算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；？

（5）計算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

正確答案：（1）以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款

計算消費稅和增值稅。

以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=7000+（1+17%）X5%=299.15（元）

（2）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=6000+（1+17%）X5%=256.41（元）？

(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=4200X596=210(元)

(4)為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=0

(5)帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅二5500X5%=275(元)

33、多選依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利

收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的

投資收益

正確答案：A,C

參考解加：泉營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票

不足12個月的收益，不能免稅。

34、判斷題納稅人及其他稅務(wù)當事人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，

可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。

正確答案：對

35、判加題經(jīng)常受托代表外國企業(yè)接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同、代為采

購商品的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。()

正確答案：對

36、單選下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅適用稅率的表述中，不正確的是()

A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%

C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%

D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為K

正確答案：C

參考解析：選項C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅

率為l%o

37、單選下列說法不符合車船稅規(guī)定的是()o

A.純電動汽車可以免征車船稅

B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證

明的次月起計算繳納車船稅

C.車船稅計算中，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅

額

D.掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

正確答案：B

參考解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出

具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

38、單選某天然氣開采企業(yè)2011年12月進匚天然氣500萬立方米，專門開

采天然氣1000萬立方米，對外銷售天然氣900萬立方米(含進口天然氣100萬

立方米)，取得不含增值稅銷售收入1800萬元，已知天然氣資源稅稅率為5虬

該企業(yè)12月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。

A.105

B.150

C.80

D.90

正確答案：C

參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進口的天然氣不征

收資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納

的資源稅=1800+900X(900-100)X5%=80(萬元)。

39、單選下列說法，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()

A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)

定的收款日期的當天

B.采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品

并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當

天

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

正確答案：C

參考解析：選項C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售

合同規(guī)定的收款日期的當天。

40、多選下列各項中，符合稅法規(guī)定的是0。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入不征收增值稅

B.納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅

C.各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅

正確答案：C,D

參考解析：納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅，這里受

托方單純提供開發(fā)勞務(wù)，按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

41、多選卜列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有()o

A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則

B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成

正確答案：卜,C,D

參考解品冠法總引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體

的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實來決定。

42、多選下列各項中，不適用按適用稅額減半征收耕地占用稅政策的有()

A.鐵路線路占用耕地

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.醫(yī)院占用耕地

D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

正確答案：A,C,D

43、多0W既署自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格

相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費

稅的條件有()

A.聯(lián)營企業(yè)按已公示的調(diào)撥價格申報納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格

正確答案：A,B,C,D

參考解析：從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，

凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：

(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌

號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已

公示的調(diào)撥價格申報繳稅；(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的

卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如

不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

44、多選下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的

有(兀

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案：A,B,C

參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)

里。

45、單選甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式

向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款

日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2012年5

月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2012年4月應(yīng)確認的增值稅銷項

稅額為()萬元。

A.0

B.28.33

C.33.15

D.85

正確答案：B

參考解蘇：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面

合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆

款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)

2012年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585?3+(1+17%)X17爐28.33(萬

元)。

46、單選“自2010年12月1口起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人

(簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅”，在城建稅征稅問題上對內(nèi)、外資納

稅人平等對待，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的()

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

正確答案：B

參考解析：城市維護建設(shè)稅不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，發(fā)生增值稅、消費稅和營業(yè)

稅“三稅”納稅義務(wù)的都要征收城市維護建設(shè)稅，體現(xiàn)了稅法基本原川中的稅

收公平原則。

47、單選土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，

應(yīng)()主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的

B.向事先選擇房地產(chǎn)座落地某一方的

C.向房地產(chǎn)座落地的一上級

D.先向機構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級

正確答案：A

48、多選下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案：0,D

參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后

退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和

教育費附加，一律不退(返)還。

49、多選根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于保險業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定，說法正

確的有()

A.納稅人辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

B.納稅人從事儲金業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人在納稅期限內(nèi)的儲金平均余額乘以中

國人民銀行公布的1年期存款的月利率

C.保險企'也已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期

限內(nèi)未收回的，不允許從營業(yè)額中減除

D.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

正確答案：A,B,D

參考解析：保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定

的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除，在會計核算期限以后收回的已

沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。

50、單選稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）。

A.權(quán)利主體和權(quán)利客體

B.義務(wù)主體

C.稅收法律事實

D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

正確答案：C

參考解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生變更和消滅必須有能引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的

客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

51、單選某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，已知為開發(fā)該寫字樓取得土

地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費共計1800萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬

元，銷售費用780萬元，管理費用820萬元，財務(wù)費用650萬元（其中含利息

費用300萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明）；該寫字樓竣工驗收后，將總

建筑面積的1/3對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入3000萬元；將總建筑

面積的1/3對外出租，當年取得租金收入100萬元；剩余1/3的建筑面積企業(yè)

留作自己使用。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。

該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬元。

A.0

B.547.75

C.677.75

D.546.78

正確答案：B

參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800X1/3=600

（力元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200X1/3=400（力元）；（3）

可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用二（600+400）X10臟100（萬元）；（4）可以扣除

的相關(guān)稅金二3000X5%X（1+7%+3%）=165（萬元）；（5）其他扣除項目金額二

（600+400）X20%=200（萬元）；（6）可以扣除的項目金額合計

=600+400+100+165+200=1465（萬元）；（7）增值額=3000-1465=1535（萬

元）;（8）增值率=1535+1465X100%=104.78%,適用稅率50%、速算扣除系數(shù)

15%；（9）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1535X50%-1465X15妒547.75（萬元）。

52、單選某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取

得該項土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費用130萬元；該辦

公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分攤的利息支出為300萬元（能合理分攤并

提供金融機構(gòu)證明）：辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售

合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收

入50萬元。當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4虬該企業(yè)

上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.403.70

B.360.65

C.405.65

D.406.62

正確答案：C

參考解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+130）XI/

2=2165（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本二4600X1/2=2300（萬

元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用二300*50%+（2165+2300）X4%=328.6

（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500X5%X（1+5%+3%）

+6500X0.5%。=351+3.25=354.25（萬元）；（5）可以扣除的項目金額合計

=2165+2300+328.6+354.25=5147.85（萬元）；（6）土地增值額=6500-

5147.85=1352.15（萬元）；（7）增值率=1352.15~5147.85X100%=26.27%,

適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅二1352.15X30%=405.65（萬元）。

53、多選納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)（）

A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

B.提供清繳欠稅的納稅擔保

C.繳納不超過10000元的保證金

D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

正確答案：A,D

54、多選某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)

務(wù)：將其生產(chǎn)的20箱A牌高爾夫球移送至下設(shè)非獨立核算的門市部，當月該門

市部將其中的80%銷售，取得不含稅銷售額410000元；A牌高爾夫球平均銷售

價格（不含增值稅）為25000元/箱，最高銷售價格（不含增值稅）為26000元

/箱，當月將5箱A牌高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生

產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處埋正確的有（）。（高爾夫球及球具適用的消費稅稅

率是10%）

A.非獨立核算門市部銷售高爾夫球的增值稅銷項稅額為69700元

B.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料應(yīng)繳納的消費稅為12500元

C.該企業(yè)將高爾夫球換取生產(chǎn)資料的增值稅銷項稅額為21250元

D.該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅合計53500元

正確答案：A,C

參考解析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品

的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價格來計算。則該

企業(yè)上述'業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=410000X10%+5X26000X10%=54000（元）。

55、單選對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占

新公司股份（）以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契

稅。

A.50%

B.70%

C.85%

D.95%

正確答案：C

參考解析：對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占

新公司股份8596以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅

56、判斷題根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同

人。立合同人指合同的當事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權(quán)利

義務(wù)關(guān)系的單位和個人。

正確答案：錯

57、單通居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償

了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一

套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50

萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲、乙、丙納稅契稅的情況是0

A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元

B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納

C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元

D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納

正確答案：A

58、單選2009年9月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的

科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬

元（關(guān)稅稅率為15%）,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研

發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)（再次

填寫報關(guān)單申報辦埋納稅之日關(guān)稅稅率為10%）o該公司應(yīng)補繳關(guān)稅。力元。

A.30

B.32

C.36

D.40

止確答案：c

參考解加：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)

海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報

關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。減稅或免稅進口的貨物需

予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為

完稅價格，計算公式為：完稅價格二海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格義［1-申

請補稅時實際已使用的時間（月）+（監(jiān)管年限x⑵］補繳額為600X10%X（1-2^

5）二36（萬元）［該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核］

59、單選下列選項中，不計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）

A.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金

B.納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額

C.納稅人補繳因計算錯誤導致少繳的增值稅稅額

D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策以后實際繳納的營業(yè)稅稅額

正確答案：A

參考解析：選項A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅

務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

60、問答?計算題：

2011年初某企業(yè)擁有土地共計65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬元，其中免

費提供給鄰近軍隊作為訓練場占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200

平方米，房產(chǎn)原值為500萬元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月I日起企

業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，

租期1年，每月收取租金L5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調(diào)的

生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，單獨核算的新增加的固定資產(chǎn)原值為500萬元。

相關(guān)資料?：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計稅

余值的扣除比例為20%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

正確答案：（1）2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅二（65000-30C0-1200）

X4=243200（元）

（2）2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

從價計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅二（4500-500）X（1-20%）X1.2%-200X（1-20%）X

1.2%>6/12+500X（1-20%）X1.2%X4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬元）

=390400（元）o

從租計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5X6X12%=1.08（萬元）=10800（元）。

該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅二390400+10800=401200（元）。

61、判斷題張某承攬一房屋裝飾工程。工程2個月完工。房主第一個月支付

給張某15000元，第二個月支付20000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅64Q0元。（）

正確答案：對

參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報酬，房主分兩個月支付

的勞務(wù)報酬，屬于張某一次性收入，只能扣除一次費用，應(yīng)稅所得額為

（15000+20000）義（1-20%）=28000元，應(yīng)納所得超過20000元，適用加成征收辦

法。應(yīng)納稅額=28000X30%-2000=6400（元）

62、問答?計算題：

位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)

如下：

⑴按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費160萬元；

⑵寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；

⑶寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；

⑷寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入

6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)

資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)

開發(fā)費用。）

要求：

根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

⑴企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；

⑵企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

⑶企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額；

（4）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；

⑸企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；

（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；

⑺企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

正確答案：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4000+160）X50%=2080（萬元）

⑵應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000X50%=1500（萬元）

⑶應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=（2080+1500）X10%=358（萬元）

⑷應(yīng)扣除的有關(guān)稅金二6500X5%X（1+7%+3%）+6500X0.059仁360.75（萬元）

⑸扣除項R合計=2080+1500+358+360.75=4298.75（萬元）增值稅率=（6500-

4298.75）4-4298.75X100%=51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅;（6500-4298.75）X40%-

4298.75X5%=665.56（萬元）

⑹營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（6500+15）X5%X

（1+7%+3%）=358.33（萬元）

⑺應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅二15乂12%=1.8（萬元）

63、單選某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000

元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月1日，

則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

正確答案：C

參考解加：稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行

政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人

每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額

=(16+5)X8000X3%+8000=13040(元)

64、多選根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的

應(yīng)稅勞務(wù)

B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行

為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法

律責任的，以發(fā)包人為納稅人

C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人

為扣繳義務(wù)人

D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人

正確答案：A,B,C

參考解癥定中’國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義

務(wù)人。

65、單選王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤

方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。

上市公三慶扣繳王某的個人所得稅()

A.300元

B.600元

C.1500元

D.3000元

正確答案：A

66、多選根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正

確的是()。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

正確答案：B,C

參考解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的

房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正

確選項為B,C。

67、單選某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，

其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材

料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅()萬元。

A.42

B.60

C.72

D.90

止確答案：c

參考解蘇：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售

額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅二(3000-600)X

3%=72(萬元)o

68、單選A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納

稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所

得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A

國稅務(wù)機構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)X30%-30X

40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是()

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進計稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案：B

69、多選下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有

()O

A.在境外運輸途中損失的貨物

B.因海關(guān)誤征，多納稅款的

C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

正確答案：A,C,D

參考解析：因海關(guān)誤征，多納稅款的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅

款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行

同期活期存款利息，逾期不予受理

70、單選下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是0

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計

盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓

所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案：C

參考解析：選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補，選項B被投資企業(yè)對投資方的

分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于

投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，

視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所

得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，

可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的

股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

71、單選根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣

除限額計算基數(shù)的是（）

A.轉(zhuǎn)讓自己使用過的小汽車取得的凈收益

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

C.國債利息收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

正確答案：D

參考解析：選項AB通過“營業(yè)外收入”科目核算，選項C通過“投資收益”科

目核算，均不屬于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)。

72、多選根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣

除的有（）

A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

B.逾期還款支付的銀行罰息

C.金融機構(gòu)同業(yè)拆借利息支出

D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款

利率計算的數(shù)額的部分

正確答案：A,D

參考解析：選項A：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除；選

項D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類

貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

73、多選根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正

確的有（）

A.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主

管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納木兌人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售

后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.一般情況下，納稅人（除卷煙批發(fā)企業(yè)外）的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣

（市）的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)

申報納稅

正確答案：A,B,C

參考解析：選項D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)

所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

74、單選某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地50

萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)

繳納耕地占用稅0

A、800萬元

B、1400萬元

C、1000萬元

D、2800萬元

正確答案：C

參考解析：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等

其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造

生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50X20=1000(萬

元)。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

75、單選下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是()

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開發(fā)食品加工廠

D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道

正確答案：A

參考解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而

占用國家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，

也視為耕地。

76、單選保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()

A.出納長款收入

B.保險追償款收入

C.財產(chǎn)保險費收入

D.出口信用保險收入

正確答案：C

參考解析：選項A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D：中國人民保險公司和

中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞

務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

77、單選甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零

售專賣店150箱、個體煙草銷售點50箱，每箱不含稅價為13000元，消費稅稅

率5%。甲應(yīng)繳納的消費稅為()元。

A.3.25萬

B.9.75萬

C13萬

D.32.5萬

正確答案：C

參考解析：本題考查卷煙的消費稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)

節(jié)征稅，同時在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需

注意的有三點：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷

煙不繳納消費稅；三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。故本題中甲應(yīng)繳納消

費稅=(150+50)X13000X5%=13萬元。正確選項為C。

78、問答?計算題：

某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務(wù)，取得培訓費入130萬元，并向?qū)W員出售

配套培訓教材取得收入70萬元。

⑵發(fā)布產(chǎn)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費

1000萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作

權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。

(4)出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；

也盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費100萬

yGo

要求：

根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

⑴計算遠程培訓及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

⑵計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

⑶計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

⑷計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(130+70)X59仁10(萬元)

⑵應(yīng)納營業(yè)稅=5000X5%=250(萬元)

⑶應(yīng)納營業(yè)稅=200X5%=10(萬元)

(4)應(yīng)納營業(yè)稅=100X5%=5(萬元)

79、單選2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出

20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅()

A.6160元

B.6272元

C.8400元

D.8960元

正確答案：B

參考解析：捐贈扣除限額=80000X(1-20%)義30*19200元，實際發(fā)生20000

元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅二(80000X(1-20%)-

19200)X2O96X(1-30%)=6272(元)

80、單選下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實

現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認收入

實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認

收入實現(xiàn)

正確答案：八

參考解加：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中

約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買

斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企

業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中

約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于

收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售

合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽匯銷售合

同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日

確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約

定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收

入的實現(xiàn)。

81、多選按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()

A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，一律為貨物發(fā)出的當天

C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當天

D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天

正確答案：B,D

參考解析：選項B,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷

售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或

者書面合同約定的收款日期的當天;選項D,委托其他納稅人代銷貨物，為收到

代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨

款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天［該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”

知識點進行考核］

82、單選下列征收印花稅的有()。

A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險合同

D.法律咨詢服務(wù)合同

正確答案：B

參考解析：本題考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅共有十三個

稅目，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承

包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險

合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。這里需注意

的三點：一是銀行及其他金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達

到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬

于借款合同。本題正確答案為B。二是對財產(chǎn)保險合同而非人壽保險合同征收印

花稅。三是應(yīng)對技術(shù)合同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、

服務(wù)等合同，以及