企業(yè)離任審計(jì)工作規(guī)范流程一、引言企業(yè)離任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)法定代表人、高級(jí)管理人員或關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“被審計(jì)人”）任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。其核心目標(biāo)是核實(shí)被審計(jì)人在任職期間對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)性、資產(chǎn)安全性、決策合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)效益性以及廉政建設(shè)等方面的責(zé)任履行情況，為企業(yè)管理層提供干部任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，同時(shí)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部治理。離任審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，具有“承前啟后”的作用：既總結(jié)被審計(jì)人的任職成果，也為后續(xù)管理者提供參考；既揭露問(wèn)題，也推動(dòng)企業(yè)完善制度。因此，規(guī)范離任審計(jì)流程是確保審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效能的關(guān)鍵。二、準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與規(guī)劃準(zhǔn)備階段是離任審計(jì)的基礎(chǔ)，直接影響后續(xù)工作的效率和效果。該階段的核心任務(wù)是確定審計(jì)范圍、組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、收集基礎(chǔ)資料、制定詳細(xì)方案。（一）審計(jì)立項(xiàng)1.確定審計(jì)對(duì)象與范圍：審計(jì)對(duì)象：根據(jù)企業(yè)章程、管理層指令或干部任免程序，明確需審計(jì)的離任人員（如總經(jīng)理、分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人等）。審計(jì)范圍：界定任職期間（如20XX年1月至20XX年12月）、審計(jì)內(nèi)容邊界（如財(cái)務(wù)活動(dòng)、重大決策、資產(chǎn)狀況等）。審計(jì)依據(jù)：包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、章程等。2.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)部門應(yīng)提前向被審計(jì)單位和被審計(jì)人下達(dá)《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及需配合的事項(xiàng)（如提供資料清單、指定聯(lián)系人）。（二）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)1.團(tuán)隊(duì)構(gòu)成：核心成員需涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制、法律合規(guī)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)等專業(yè)領(lǐng)域，必要時(shí)可邀請(qǐng)外部專家（如稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師）參與。要求：團(tuán)隊(duì)成員需具備獨(dú)立性（與被審計(jì)單位無(wú)利益關(guān)聯(lián)，如無(wú)親屬關(guān)系、未參與被審計(jì)單位日常管理）、專業(yè)性（熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)與審計(jì)準(zhǔn)則）。2.團(tuán)隊(duì)分工：明確團(tuán)隊(duì)角色（如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)組、業(yè)務(wù)審計(jì)組、合規(guī)審計(jì)組），制定責(zé)任清單（如財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，業(yè)務(wù)組負(fù)責(zé)評(píng)估重大決策效果）。（三）收集基礎(chǔ)資料審計(jì)前需全面收集與被審計(jì)人任職期間相關(guān)的資料，確保審計(jì)范圍無(wú)遺漏。主要包括：企業(yè)基本資料：章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)圖、任職文件、績(jī)效考核指標(biāo)等；財(cái)務(wù)資料：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、明細(xì)賬、成本核算資料等；決策資料：重大投資、融資、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易等決策的會(huì)議記錄、可行性研究報(bào)告、審批文件；運(yùn)營(yíng)資料：業(yè)務(wù)合同、客戶清單、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行記錄；廉政資料：紀(jì)檢監(jiān)察部門的信訪記錄、廉潔自律承諾書、違規(guī)違紀(jì)調(diào)查結(jié)論（如有）。（四）制定審計(jì)方案根據(jù)收集的資料，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、程序及時(shí)間安排。方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行，主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)：如核實(shí)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)真實(shí)性、評(píng)價(jià)重大決策效果、檢查資產(chǎn)安全完整性等；審計(jì)范圍：被審計(jì)人任職期間（如20XX年1月至20XX年12月）、涉及的部門（如財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、投資部）；審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)確定，如制造業(yè)重點(diǎn)關(guān)注成本控制與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，金融企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)與盈利質(zhì)量；審計(jì)程序：具體的審計(jì)方法（如抽樣審計(jì)、函證、實(shí)地盤點(diǎn)）及執(zhí)行步驟；時(shí)間安排：明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、報(bào)告撰寫、整改跟蹤的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。二、實(shí)施階段：全面核查與證據(jù)收集實(shí)施階段是離任審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，需通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等方式，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，揭示被審計(jì)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（一）現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐與啟動(dòng)會(huì)議1.現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐：審計(jì)團(tuán)隊(duì)需提前告知被審計(jì)單位進(jìn)駐時(shí)間，攜帶審計(jì)通知書、工作證件等資料；2.啟動(dòng)會(huì)議：召集被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序及需配合的事項(xiàng)（如提供資料、安排訪談），并聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹。（二）內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，測(cè)試其有效性可幫助審計(jì)人員識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)程序。1.設(shè)計(jì)有效性測(cè)試：檢查內(nèi)部控制制度是否覆蓋關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如重大決策審批、資金支付、資產(chǎn)處置），是否符合法律法規(guī)及企業(yè)章程要求；2.執(zhí)行有效性測(cè)試：通過(guò)抽樣檢查（如抽取10筆重大資金支付憑證），核實(shí)內(nèi)部控制制度是否被實(shí)際執(zhí)行（如審批流程是否完整、簽字是否齊全）；3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制缺陷（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），并調(diào)整后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序的范圍（如對(duì)存在重大缺陷的領(lǐng)域擴(kuò)大審計(jì)樣本量）。（三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)嵸|(zhì)性程序是直接驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的核心步驟，需圍繞“財(cái)務(wù)真實(shí)性、決策合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、廉政自律性”四大維度展開(kāi)：1.財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)真實(shí)性審計(jì)：核實(shí)收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性（如是否提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收入、是否隱瞞收入）；檢查成本費(fèi)用的真實(shí)性（如是否虛列成本、是否存在不必要的開(kāi)支）；驗(yàn)證利潤(rùn)的合理性（如是否通過(guò)調(diào)節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目操縱利潤(rùn)）；核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)申報(bào)資料的一致性（如是否存在偷稅漏稅行為）。2.重大決策合規(guī)性審計(jì)：檢查重大決策的程序合法性（如是否經(jīng)過(guò)可行性研究、董事會(huì)/股東會(huì)審批、是否越權(quán)決策）；評(píng)估決策的效果（如投資項(xiàng)目的收益率是否達(dá)到預(yù)期、資產(chǎn)重組是否提升了企業(yè)價(jià)值）；核實(shí)決策的執(zhí)行情況（如是否按審批文件落實(shí)、是否存在決策后未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況）。3.資產(chǎn)安全完整性審計(jì)：實(shí)地盤點(diǎn)重要資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、存貨），核對(duì)賬實(shí)是否相符（如是否存在資產(chǎn)流失、被盜或閑置浪費(fèi)）；檢查資產(chǎn)處置的合規(guī)性（如固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批、是否按市場(chǎng)價(jià)格出售）；核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)（如專利、商標(biāo)）的管理情況（如是否按時(shí)續(xù)費(fèi)、是否存在侵權(quán)行為）。4.廉政自律性審計(jì)：檢查被審計(jì)人是否存在違規(guī)違紀(jì)行為（如收受回扣、挪用資金、公款私用、違規(guī)兼職）；核實(shí)被審計(jì)人是否遵守廉潔自律規(guī)定（如是否申報(bào)個(gè)人財(cái)產(chǎn)、是否存在與企業(yè)利益沖突的行為）；調(diào)查信訪舉報(bào)線索（如紀(jì)檢監(jiān)察部門移交的問(wèn)題是否屬實(shí)）。5.經(jīng)營(yíng)管理有效性審計(jì)（可選）：評(píng)估被審計(jì)人對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升情況（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否提高）；檢查團(tuán)隊(duì)建設(shè)與人才培養(yǎng)情況（如是否建立了有效的激勵(lì)機(jī)制、是否存在核心人員流失問(wèn)題）。（四）溝通與反饋在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需及時(shí)與被審計(jì)單位及被審計(jì)人溝通發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保信息對(duì)稱：初步溝通：對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)（如某筆大額支出無(wú)審批手續(xù)），向相關(guān)人員詢問(wèn)情況，要求提供補(bǔ)充資料；意見(jiàn)反饋：對(duì)核實(shí)的問(wèn)題（如虛增收入），向被審計(jì)人反饋，聽(tīng)取其解釋（如是否存在會(huì)計(jì)政策誤解）；核實(shí)調(diào)整：對(duì)被審計(jì)人的解釋，需進(jìn)一步核實(shí)（如檢查相關(guān)合同、憑證），若解釋合理，調(diào)整審計(jì)結(jié)論；若解釋不合理，保留審計(jì)意見(jiàn)。三、報(bào)告階段：客觀評(píng)價(jià)與結(jié)論輸出報(bào)告階段是將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為書面文件的過(guò)程，需確保報(bào)告客觀、準(zhǔn)確、清晰，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（一）撰寫審計(jì)初稿審計(jì)初稿需涵蓋以下內(nèi)容：1.引言：說(shuō)明審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍及方法；2.被審計(jì)人情況：任職期間、崗位職責(zé)、績(jī)效考核目標(biāo)；3.審計(jì)范圍與方法：包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間、涉及的部門、使用的審計(jì)程序（如抽樣審計(jì)、函證）；4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：分維度列出問(wèn)題（如財(cái)務(wù)造假、決策違規(guī)、資產(chǎn)流失），并附具體證據(jù)（如憑證編號(hào)、會(huì)議記錄日期）；5.原因分析：分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因（如內(nèi)部控制缺陷、管理不善、個(gè)人違規(guī)）；6.整改建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的建議（如完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、追究責(zé)任）；7.審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出客觀評(píng)價(jià)（如“基本履行了職責(zé)，但存在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的問(wèn)題”）。（二）征求意見(jiàn)與修改1.發(fā)送初稿：將審計(jì)初稿發(fā)送給被審計(jì)單位及被審計(jì)人，要求其在5-10個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)；2.收集意見(jiàn)：接收被審計(jì)單位及被審計(jì)人的書面意見(jiàn)，對(duì)有異議的部分（如對(duì)某筆支出的認(rèn)定），要求其提供補(bǔ)充證據(jù)；3.核實(shí)修改：對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)（如檢查補(bǔ)充證據(jù)的真實(shí)性），若意見(jiàn)合理，修改審計(jì)初稿；若意見(jiàn)不合理，在報(bào)告中注明被審計(jì)人的異議及審計(jì)人員的核實(shí)結(jié)果。（三）審定與發(fā)布1.內(nèi)部審定：將修改后的審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)或企業(yè)管理層審定，確保報(bào)告符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定及法律法規(guī)要求；2.正式發(fā)布：經(jīng)審定后的報(bào)告需加蓋審計(jì)部門公章，發(fā)送給被審計(jì)單位、被審計(jì)人、企業(yè)管理層及相關(guān)部門（如人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部）。四、后續(xù)階段：整改落實(shí)與結(jié)果運(yùn)用離任審計(jì)的最終目標(biāo)是推動(dòng)問(wèn)題整改、完善企業(yè)治理，因此后續(xù)階段需重點(diǎn)關(guān)注整改落實(shí)情況及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。（一）整改跟蹤1.制定整改計(jì)劃：被審計(jì)單位需在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定整改計(jì)劃（包括整改措施、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)），提交審計(jì)部門；2.檢查整改情況：審計(jì)部門需定期（如每月/季度）檢查整改落實(shí)情況，核實(shí)整改措施是否到位（如“虛增收入”問(wèn)題是否調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表、是否完善了收入確認(rèn)制度）；3.評(píng)估整改效果：對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)估（如“內(nèi)部控制缺陷”是否已修復(fù)、“資產(chǎn)流失”問(wèn)題是否已追回?fù)p失），并向管理層提交整改報(bào)告。（二）結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果需與企業(yè)管理相結(jié)合，發(fā)揮其“評(píng)價(jià)、監(jiān)督、導(dǎo)向”作用：1.干部考核與任免：將審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)人晉升、降職、免職的重要依據(jù)（如對(duì)存在重大違規(guī)問(wèn)題的被審計(jì)人，不予晉升）；2.完善內(nèi)部控制：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（如重大決策審批流程不健全），修訂企業(yè)制度（如《重大決策管理辦法》）；3.責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為（如挪用資金），移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任；4.經(jīng)驗(yàn)推廣：對(duì)被審計(jì)人任職期間的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)（如成本控制方法），在企業(yè)內(nèi)部推廣應(yīng)用。五、注意事項(xiàng)1.獨(dú)立性：審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員需與被審計(jì)單位及被審計(jì)人無(wú)利益關(guān)聯(lián)（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)往來(lái)），避免影響審計(jì)客觀性；2.客觀性：審計(jì)結(jié)論需以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，不得受個(gè)人情感或外界壓力影響（如不得隱瞞重大問(wèn)題）；3.保密性：審計(jì)過(guò)程中接觸的企業(yè)商業(yè)秘密（如客戶信息、技術(shù)秘密）及被審計(jì)人個(gè)人信息（如信訪記錄），需嚴(yán)格保密；4.溝通技巧：與被審計(jì)單位及被審計(jì)人溝通時(shí)，需態(tài)度誠(chéng)懇、用事實(shí)說(shuō)話（如“我們發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)可行性研究，能否請(qǐng)您解釋一下？”），避免沖突；5.證據(jù)充分性：審計(jì)證據(jù)需具備“充分性”（如足夠的樣本量）和“適當(dāng)性”（如憑證、合同等原始資料），確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。六、結(jié)語(yǔ)企業(yè)離任審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部