出版社會(huì)計(jì)制度[關(guān)鍵字詞]出版會(huì)計(jì)制度[文件類別]行政規(guī)章[發(fā)布機(jī)關(guān)]新聞出版總署（新聞出版署）[公布日期]1986年1月1日[實(shí)施日期]1986年1月1日[效力狀態(tài)]有效[國(guó)家地區(qū)]中國(guó)大陸第一章總則(一)會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成局部。為了進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)本錢核算和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)出版事業(yè)的開展，特制訂本制度。(二)本制度適用于中央和地方實(shí)行企業(yè)管理、獨(dú)立核算的出版社。中央和地方出版社上級(jí)主管部門對(duì)本制度的補(bǔ)充和修改規(guī)定，應(yīng)先征得同級(jí)財(cái)政部門的同意，報(bào)國(guó)家出版局備案。(三)本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)方案、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是為了說(shuō)明會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)置依據(jù)與使用方法。今后，這些規(guī)定如有修改、廢止，出版社應(yīng)按新的規(guī)定辦理；如果會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式需要作相應(yīng)變更時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一修改的規(guī)定執(zhí)行。(四)出版社會(huì)計(jì)工作的根本任務(wù)是：遵循黨的路線，方針和政策，執(zhí)行國(guó)家財(cái)政、稅收制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；在經(jīng)營(yíng)管理上，要兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，正確處理二者的關(guān)系；要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，充分利用有限的財(cái)力物力，盡可能出好書、多出書、快出書；要處理好國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系；積極貫徹勤儉辦社的方針，同鋪張浪費(fèi)、貪污盜竊和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等。損害國(guó)家利益的行為作斗爭(zhēng)。(五)出版社必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由社直接領(lǐng)導(dǎo)，并指定一名副社長(zhǎng)主管財(cái)會(huì)工作；有條件的出版社應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師或副總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作。(六)出版社要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把這項(xiàng)工作列入領(lǐng)導(dǎo)工作的議事日程。出版社的領(lǐng)導(dǎo)要從政治上、工作上、生活上關(guān)心和支持財(cái)會(huì)人員，讓他們參與出版業(yè)務(wù)工作，幫助他們解決實(shí)際問(wèn)題；要支持財(cái)會(huì)人員充分行使國(guó)家賦予的工作權(quán)限。(七)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策和規(guī)定，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會(huì)理論，不斷提高政治覺(jué)悟和政策理論水平；要刻苦鉆研出版和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，努力提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)履行國(guó)家規(guī)定的職責(zé)，出色完成工作任務(wù)；要深入實(shí)際，調(diào)查研究，密切聯(lián)系群眾，改進(jìn)工作方法和工作作風(fēng)。(八)本制度從一九八六年一月一日起實(shí)行。第二章會(huì)計(jì)科目一、一般規(guī)定(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目。各出版社不要隨便改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供出版社增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。出版社在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。(二)本制度對(duì)出版社的記賬方法采用借貸記賬法；也可采用增減記賬法，但應(yīng)積極創(chuàng)造條件采用借貸記賬法。(三)出版社應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，出版社沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不違反方案、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。對(duì)二級(jí)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，出版社可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。二、會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)和使用說(shuō)明資金占用科目資金來(lái)源科目序號(hào)編號(hào)名稱序號(hào)編號(hào)名稱1101固定資產(chǎn)27211專項(xiàng)應(yīng)收款2102待核銷基建支出28301銷售費(fèi)3104長(zhǎng)期投資29311利潤(rùn)分配4112紙張及材料30401固定基金5124低值易耗品31402折舊6131委托加工材料32403流動(dòng)基金7141書刊加工費(fèi)用33411基建借款8142其他生產(chǎn)34421流動(dòng)資金借款9144編輯經(jīng)費(fèi)35431應(yīng)付賬款10145企業(yè)管理費(fèi)36432應(yīng)付工資11146其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)37439其他應(yīng)付款12150預(yù)付稿費(fèi)38441預(yù)提費(fèi)用13151待攤費(fèi)用39442應(yīng)計(jì)書刊生產(chǎn)費(fèi)用14161產(chǎn)成品40451應(yīng)交稅金15167期銷發(fā)出商品41452應(yīng)交折舊基金16171現(xiàn)金42491待處理財(cái)產(chǎn)盤盈17172銀行存款43501專用基金18181應(yīng)收賬款44521專用借款19186應(yīng)彌補(bǔ)虧損45531應(yīng)交能源交通建設(shè)基金20189其他應(yīng)收款46550專項(xiàng)應(yīng)付款21190內(nèi)部往來(lái)47551銷售22191待處理財(cái)產(chǎn)損失48601利潤(rùn)23201專項(xiàng)存款4961124202專項(xiàng)物資25203專項(xiàng)工程支出26204國(guó)庫(kù)券附注：1．長(zhǎng)期負(fù)債的出版社，可以增設(shè)“412長(zhǎng)期負(fù)債〞科目。2．統(tǒng)一核算的出版總社或有獨(dú)立核算的附屬印刷廠和發(fā)行機(jī)構(gòu)的出版社，可以增設(shè)“192撥付所屬資金〞科目(下設(shè)“撥付所屬固定基金〞和“撥付所屬流動(dòng)資金〞兩個(gè)二級(jí)科目)。3．外購(gòu)商品數(shù)額較多的出版社，可以增設(shè)“163外購(gòu)商品〞科目。4．采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的出版社，可以增設(shè)“111材料采購(gòu)〞科目和“129材料本錢差異〞科目。5．低值易耗品不多的出版社，“124低值易耗品科〞目可以不設(shè)。6．采用增減記賬法的出版社，可以將“124低值易耗品〞科目分設(shè)為“124低值易耗品〞和“443低值易耗品攤銷〞兩個(gè)科目；將“190內(nèi)部往來(lái)〞科目分設(shè)為“190內(nèi)部應(yīng)收款〞和“440內(nèi)部應(yīng)付款〞兩個(gè)科目；將“611利潤(rùn)〞科目分設(shè)為“611利潤(rùn)〞“604營(yíng)業(yè)外收入〞“304營(yíng)業(yè)外文出〞三個(gè)科目。7．采用托收承付結(jié)算方式銷售商品的出版社，可根據(jù)需要增設(shè)“166發(fā)出商品〞科目。8．交納資金占用費(fèi)的出版社，可以增設(shè)“453應(yīng)交資金占用費(fèi)〞科目。第101號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算出版社的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。出版社擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：1．使用年限在一年以上；2．單位價(jià)值在500元以上。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為出版社的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動(dòng)資料單位價(jià)值雖超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分，在沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定前，各出版社可自行制訂定資產(chǎn)目錄，報(bào)上級(jí)主管部門審批。二、出版社的固定資產(chǎn)分為：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)及土地五大類。(一)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：1．房屋及建筑物：指編輯、圖書館、出版、制版和行政管理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備(電梯)和建筑物(如圍墻、道路)。生產(chǎn)與非生產(chǎn)共同使用的房全部列為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。2．制版、排版及復(fù)制設(shè)備：指出版社自行制版、排版和復(fù)制書刊、錄音帶等所需的設(shè)備。如電子分色機(jī)、照相排字機(jī)、排字用微電腦、打印機(jī)，磁帶復(fù)制機(jī)和生產(chǎn)用空調(diào)、去濕機(jī)等。3．編繪設(shè)備：指出版社因編輯、圖書館、攝影和繪畫工作上所使用的各種設(shè)備和用具。如情報(bào)資料檢索設(shè)備、照相機(jī)、放大機(jī)、沖洗機(jī)和噴筆等。4．運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)輸貨物用的各種運(yùn)輸工具。5．管理用具：指辦公用具(如電腦、復(fù)印機(jī)、臺(tái)式膠印機(jī)、打字機(jī)等)和生活器具(如生活用空調(diào)機(jī))等。6．其他：指上述以外的固定資產(chǎn)。、(二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、托兒所、食堂、浴室等部門單獨(dú)使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。(三)租出固定資產(chǎn)。指出租給附屬獨(dú)立核算單位和外單位的固定資產(chǎn)。(四)未使用和不需用固定資產(chǎn)。指新增(調(diào)入)尚未使和本社不需用、以經(jīng)上級(jí)主管部批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。（五）土地。指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。三、出版社應(yīng)按照以下規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：1、用基建撥款或用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所確定的價(jià)值記賬。2、用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款等自行購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部本錢記賬。3、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)減去原來(lái)的安裝本錢，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝本錢后的價(jià)值記賬。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造資金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢以后的價(jià)值記賬。5、在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值(即重新購(gòu)建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值)記賬。四、出版社已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生以下情況外，不能任意變動(dòng)：1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改進(jìn)裝置；3．將固定資產(chǎn)的一局部撤除；4．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。五、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)用基建撥款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，以及出版社用專用基金、專用撥款、專項(xiàng)借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金〞科目。建設(shè)單位交來(lái)用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“基建借款〞科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價(jià)值)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈〞科目(重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值)和“折舊〞科目(按新舊程度估計(jì)的折舊數(shù))。六、有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在收到調(diào)入單位付來(lái)的價(jià)款時(shí)，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“專用基金〞科目，同時(shí)，借記“固定基金〞科目(凈值)和“折舊〞科目，貸記本科目(賬面原價(jià))。無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，在調(diào)出時(shí)，借記“固定基金〞科目(凈值)和“折舊〞科目，貸記本科目(賬面原價(jià))。盤虧的固定資產(chǎn)及由于毀損或遭受非常損失等原因，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失〞科目(凈值)和“折舊〞科目，貸記本科目(賬面原價(jià))，然后按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“固定基金〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失〞科目。由于固定資產(chǎn)遭受非常損失而收到保險(xiǎn)公司賠款時(shí)，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“專用基金〞科目。所有清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。在備查簿中應(yīng)詳細(xì)記錄被清理固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、開始使用日期、預(yù)計(jì)使用年限、實(shí)際使用年數(shù)、批準(zhǔn)清理日期、開始清理日期、清理完竣日期、原價(jià)、已提折舊、變價(jià)收入和清理費(fèi)用等資料。七、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；3、租出固定資產(chǎn)；4、未使用和不需用固定資產(chǎn)；5、土地。在二級(jí)科目下應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿〞和“固定資產(chǎn)卡片〞進(jìn)行明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)卡片〞應(yīng)按一物一卡記載固定資產(chǎn)編號(hào)名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、原價(jià)、殘值、估計(jì)清理費(fèi)用、預(yù)計(jì)使用年限、購(gòu)建的資金來(lái)源、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料?！肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿〞和“固定資產(chǎn)卡片〞的格式和使用方法，由出版社根據(jù)具體情況自行規(guī)定。第102號(hào)科目待核銷基建支出一、本科目核算實(shí)行根本建設(shè)貸款的出版社由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)不應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)支出，包括應(yīng)核銷的投資支出(如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi))和應(yīng)核銷的其他支出(如基建器材處理虧損等)。二、出版社根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的各種應(yīng)核銷支出，借記本科目，貸記“基建借款〞科目。出版社接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入等歸還基建借款時(shí)，借記“基建借款〞科目，貸記本科目。出版社用利潤(rùn)歸還基建借款時(shí)，借記“基建借款〞科目，貸記“銀行存款〞科目，同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——?dú)w還基建借款的利潤(rùn)〞科目，貸記本科目。第104號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算出版社與其他單位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資金、流動(dòng)資金和專用基金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目1．固定資金投資；2．流動(dòng)資金投資；3．專用基金投資多；4．國(guó)外和港臺(tái)投資。三、出版社將閑置未用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備等向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：(原價(jià)減已提折舊)，借記本科目(“固定資金投資〞)按已提折舊，借記“折舊〞科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。出版社將多余材料、物資等流動(dòng)資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按投出流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(“流動(dòng)資金投資〞)，貸記“紙張及材料〞等科目。出版社將結(jié)余的更新改造資金，生產(chǎn)開展基金等專用基金向其他單位投資，應(yīng)按投資轉(zhuǎn)出的專用基金數(shù)額，借記本科目(“專用基金投資〞)，貸記“專項(xiàng)存款〞等科目。出版社投出的各項(xiàng)資產(chǎn)如按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值與賬面價(jià)值有差額時(shí)，應(yīng)按雙方確定的價(jià)值記入本科目的“固定資金投資〞“流動(dòng)資金投資〞和“專用基金投資〞各二級(jí)科目，差額局部報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減“國(guó)家固定基金〞“國(guó)家流動(dòng)基金〞和有關(guān)的“專用基金〞處理。四、售出版社在解放前有國(guó)外和港臺(tái)投資或有產(chǎn)權(quán)未定的資產(chǎn)是，應(yīng)增設(shè)412“長(zhǎng)期負(fù)債〞科目進(jìn)行核算，借記本科目(“國(guó)外和港臺(tái)投資〞)，貸記“長(zhǎng)期負(fù)債〞科目。同時(shí)應(yīng)設(shè)立登記簿記載被投資單位名稱、地點(diǎn)、投資日期、投資貨幣名稱、原幣金額、原幣折合率等資料，登記簿格式由出版社根據(jù)需要自定。第112號(hào)科、目紙張及材料一、本科目核算出版社庫(kù)存和存放在印刷廠的用于印刷書刊和其他產(chǎn)品的各種紙張、裝幀材料和其他材料的實(shí)際采購(gòu)本錢。其他生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料也在本科目核算。委托外單位加工材料的加工本錢和專項(xiàng)物資的采購(gòu)本錢，應(yīng)在“委托加工材料〞“專項(xiàng)工程支出〞等科目核算，不在本科目核算。二、紙張及材料的實(shí)際采購(gòu)本錢包括買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)、進(jìn)口紙張及材料的進(jìn)口稅金，以及付給供給單位的代辦費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。三、出版社應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)核算對(duì)材料的采購(gòu)、收發(fā)、保管和使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。材料的收入、發(fā)出必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，必須檢驗(yàn)質(zhì)量，并根據(jù)材料不同的性質(zhì)，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺、折算等方法，正確計(jì)算數(shù)量。必須根據(jù)實(shí)收、實(shí)發(fā)的數(shù)量、品種和規(guī)格填制收發(fā)憑證，及時(shí)入賬。收入材料時(shí)，對(duì)于質(zhì)量不符、不合理的短缺和損耗，必須查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真處理。發(fā)出材料時(shí)，對(duì)于超過(guò)規(guī)定加放率的領(lǐng)料，必須查明是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。對(duì)于不辦批準(zhǔn)手續(xù)，任意發(fā)料或任意超加放發(fā)料，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門和出版社領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。對(duì)紙張及材料的收發(fā)、保管要建立經(jīng)常的稽核制度。紙張及材料的明細(xì)賬要按月和總分類賬進(jìn)行核對(duì)。切實(shí)做到帳帳，帳物、帳證、帳卡相符，不得以借條抵充庫(kù)存。對(duì)存放在印刷廠的紙張、材料，必須經(jīng)常核對(duì)賬目，至少每年核對(duì)一次。對(duì)庫(kù)存和存放在印刷廠的紙張及材料，年終前必須實(shí)地清點(diǎn)一次。清點(diǎn)后，存放在印刷廠的紙張及材料發(fā)生盤虧，原則應(yīng)由對(duì)方負(fù)責(zé)賠償，如因情況特殊，需由出版社負(fù)擔(dān)的應(yīng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以后才能銷賬。四、紙張材料已經(jīng)收到，而供給單位的發(fā)票或賬單未到，應(yīng)先按合同價(jià)或市場(chǎng)價(jià)暫估入賬，．借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款〞科目，在發(fā)票或賬單到達(dá)時(shí)，進(jìn)行調(diào)控，用紅字照原來(lái)的暫估數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款〞科目，再按實(shí)際本錢重作如上分錄。為簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)賬手續(xù)，賬單未到達(dá)的紙張材料，可只在月(季)終時(shí)暫估入賬。下月(季)初用紅字沖回。對(duì)平時(shí)已入庫(kù)付款的紙張材料，根據(jù)收料憑證和發(fā)票賬單多借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。紙張及材料尚未收到而貨款已經(jīng)支付，應(yīng)作為在途材料處理，借記本科目(“在途材料〞)，貸記“銀行存款〞科目。收到紙張及材料時(shí)，借記本科目有關(guān)二級(jí)科目，貸記本科目(“在途材料〞)。出版社根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款〞科目，貸記“銀行存款〞科目；紙張及材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票或賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款〞“銀行存款〞等科目?！瘜⒓垙埐牧贤度肷a(chǎn)或發(fā)出委托加工時(shí)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞“委托加工材料’等科目，貸記本科月。五、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目；1．紙張；2．裝幀材料羅；3．其他材料；4．在途材料；5．外購(gòu)半成品(如空白錄音帶等)。本科目應(yīng)按紙張及材料的種類、品種、規(guī)格、存放地點(diǎn)(本社倉(cāng)庫(kù)、外單位倉(cāng)庫(kù))分別設(shè)置明細(xì)賬(或材料卡片)。出版社至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的明細(xì)賬。這套明細(xì)賬可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可由紙張及材料管押部門登記。在后一種情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)紙張及材料保管部門的明細(xì)賬，必須定期稽核，以保證記錄正確無(wú)誤。第124號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算出版社采用五五攤銷的低值易耗晶品實(shí)際本錢和在用低值易耗晶的價(jià)值損耗。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)于低于人民幣20元的物品和圖書資料(不管價(jià)值大小)在購(gòu)入時(shí)即作為有關(guān)費(fèi)用處理，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．在庫(kù)低值易耗品；2．在用低值易耗品；3．低值易耗品攤銷。三、購(gòu)入低值易耗品直接領(lǐng)用時(shí)，借記本科目(“在用低值易耗品〞)，貸記“銀行存款〞等科目，同時(shí)按購(gòu)入低值易耗品價(jià)值的50％，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記本科目(“低值易耗品攤銷〞)。在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“紙張及材料(其他材料)〞等科目，貸記本科目(“在用低值易耗品〞)；按報(bào)廢低值易耗品全價(jià)的50％減去殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記本科目(“低值易耗品攤銷〞)；同時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的全價(jià)減去殘料價(jià)值后的差額與巳提攤銷額相對(duì)沖，借記本科目(“低值易耗品攤銷〞)，貸記本科目(“在用低值易耗晶〞)。為簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)賬手續(xù)，報(bào)廢手續(xù)可于年終清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)后一次進(jìn)行·四、本科目的月末余額，反映月末所有在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際本錢和在用低值易耗品攤余價(jià)值。五、在用低值易耗品應(yīng)按低值易耗品的各個(gè)使用部門設(shè)置明細(xì)賬，格式由出版社自定。使用部門在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)用憑證留下一份，分類順序保管，作為進(jìn)行實(shí)物管理的依據(jù)。低值易耗品轉(zhuǎn)出或報(bào)廢時(shí)，使用部門應(yīng)在領(lǐng)用憑證上注銷，并填制轉(zhuǎn)移憑證或報(bào)廢憑證，送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門記賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)低值易耗品的領(lǐng)用憑證，轉(zhuǎn)移憑證和報(bào)廢憑證上所載的本錢進(jìn)行分類匯總，據(jù)以登記低值易耗品明細(xì)賬。使用部門應(yīng)將分類順序保管的低值易耗品領(lǐng)用憑證(已經(jīng)注銷的除外)所列的各種低值易耗品數(shù)量，與本部門實(shí)有的低值易耗品核對(duì)相符。其金額合計(jì)數(shù)，應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門“在用低值易耗品明細(xì)帳〞中該部門低值易耗品的金額核對(duì)相符。六、低值易耗品不多的出版社，本科目可以不設(shè)。其在庫(kù)和在用的低值易耗品可在“紙張及材料〞科目下增設(shè)“低值易耗晶〞和“在用低值易耗品〞二級(jí)科目核算。第131號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算出版社委托外單位加工的各種紙張和材料的實(shí)際本錢。二、出版社應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)核算對(duì)加工紙張、材料的發(fā)出、收回、加工費(fèi)的結(jié)算和加工合同的執(zhí)行情況等進(jìn)行經(jīng)常的監(jiān)督，并應(yīng)催促材料部門對(duì)所有已經(jīng)發(fā)交外單位加工尚未收回的紙張和材料，定期與加工單位進(jìn)行核對(duì)。三、委托外部加工的紙張、材料，在交付加工單位時(shí)，借記本科目，貸記“紙張及材料〞科目。支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“紙張及材料〞科目，貸記本科目。加工完成后的多余紙張、材料由加工單位退回驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)多借記“紙張及材料〞科目，貸記本科目。四、本科目的月末余額為委托外部加工尚未完成的紙張、材料的本錢。五、本科目應(yīng)按加工合同或加工單位分別設(shè)置明細(xì)帳。六、紙張售材料發(fā)外加工業(yè)爭(zhēng)不多的出版社，本科目可以不設(shè)。發(fā)生發(fā)外加工時(shí)，可在“紙張及材料〞科目下增設(shè)“委托加工材料〞二級(jí)科目進(jìn)行核算。第141號(hào)科目書刊生產(chǎn)費(fèi)用一、本科目核算出版社出版的書刊在編印過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。所謂書刊是指以紙張為主要材料可計(jì)算印張的出版物。接受其他單位的委托(含合作出書)，由委托單位負(fù)擔(dān)盈虧(不管是否以本社名義出版或是否收取手續(xù)費(fèi))的書刊，也在本科目?jī)?nèi)核算。二、書刊生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對(duì)象和規(guī)定的本錢。工程予以聚集。能直接記入各種書刊本錢的費(fèi)用，如紙張、裝幀材料、稿費(fèi)校訂費(fèi)、制版費(fèi)、印刷費(fèi)、裝訂費(fèi)，在發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“紙張及材料〞“銀行存款〞等科目。凡不能直接記入書刊本錢之內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，先借記“編輯經(jīng)費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞等間接費(fèi)用科目，月(季)終時(shí)，再按照《書刊本錢核算方法》中規(guī)定的方法分配計(jì)入各種書刊本錢。自各間接費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“編輯經(jīng)費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞科目。出版社自設(shè)制版和排字部門，其所發(fā)生的直接費(fèi)用行記入“其他生產(chǎn)〞科目，所發(fā)生的間接費(fèi)用先記入“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞科目，月(季)終時(shí)，應(yīng)將本月(季)發(fā)生的其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)分配計(jì)入各中間產(chǎn)品本錢，借記“其他生產(chǎn)〞科目，貸記“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞科目；待每一種圖書的制(排)版生產(chǎn)全部完成，將應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接、間接費(fèi)用，借記本科目，貸記“其他生產(chǎn)〞科目。書刊在編印過(guò)程中發(fā)生的出版損失，不管能否直接記入書刊本錢，均應(yīng)借記本科目(“出版損失〞)，貸記“銀行存款〞等“科目，再按《書刊本錢核算方法》中規(guī)定計(jì)入本錢核算對(duì)象的方法進(jìn)行分配。書刊編印完成，驗(yàn)收入庫(kù)，借記“產(chǎn)成品〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按照《書刊本錢核算方法》中規(guī)定的核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的本錢工程設(shè)置專欄。有接受委托或合作出版業(yè)務(wù)的出版社，可在本科目下增設(shè)“代理出版書刊〞二級(jí)科目。四、本利目可設(shè)置以下本錢工程進(jìn)行核算：1．紙張；2．裝幀材料；3．稿費(fèi)校訂費(fèi)多；4．制版費(fèi)事；5．印刷費(fèi)；6．裝訂費(fèi)；7．出版損失；8．編輯經(jīng)費(fèi)；9．企業(yè)管理費(fèi)。上述本錢工程所包含的內(nèi)容與《會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明》中“書刊本錢計(jì)算表〞(會(huì)出04表)內(nèi)有關(guān)規(guī)定同。五、本科目的月(季)末余額，即為書刊的在產(chǎn)品本錢。第142號(hào)科目其他生產(chǎn)一、本科目核算出版社出版書刊以外的產(chǎn)品(如音像出版物)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。出版社自設(shè)平印制版和排字等部門為本社出版的書刊提供中間產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用也在本科目?jī)?nèi)核算。二、其他生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對(duì)象和規(guī)定的本錢工程予以聚集。屬于直接本錢工程的費(fèi)用，借記本科目，貸記“紙張及材料〞“應(yīng)付工資〞等科目。屬于間接本錢工程的費(fèi)用，應(yīng)先在“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞和“企業(yè)管理費(fèi)〞利目核算。月(季)終，再將“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞和“企業(yè)管理費(fèi)〞按規(guī)定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢，借記本科目，貸記“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞科目。如其他生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)值不大或只為本出版社效勞，也可以不分配“企業(yè)管理費(fèi)〞。已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)于月(季)終，按本錢借記“產(chǎn)成品〞科目，貸記本科目，如系外單位委托加工產(chǎn)品在直接發(fā)交購(gòu)置單位時(shí)，應(yīng)借記“銷售〞科目，貸記本科目；如為本社出版的書刊提供的中間產(chǎn)品，在交付社內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)部門后，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)分別按其他生產(chǎn)部門和本錢核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定本錢工程設(shè)置專欄。四、本科目一般可設(shè)置以下本錢工程。1．原材料；2．燃料和動(dòng)力；3．每工資；4．提取的職工福利基金；5．廢品損失；6．其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)；7．企業(yè)管理費(fèi)。出版社也可以根據(jù)其他生產(chǎn)的具體情況，對(duì)上述本錢工程作適當(dāng)增減或補(bǔ)充。五、本科目的月(季)末余額，即為其他產(chǎn)品的在產(chǎn)品本錢。第144號(hào)科目編輯經(jīng)費(fèi)一、本科目核算出版社為管理和組織編輯、設(shè)計(jì)、資料、校對(duì)業(yè)爭(zhēng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括編輯、資料、設(shè)計(jì)、校對(duì)、攝繪工作人員的工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費(fèi)、編輯業(yè)務(wù)會(huì)議費(fèi)、社外加工費(fèi)、組稿采訪費(fèi)、攝影費(fèi)、編繪用品費(fèi)、樣本贈(zèng)閱費(fèi)、圖書資料費(fèi)、內(nèi)部刊物費(fèi)和學(xué)習(xí)費(fèi)等。經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)委托社外人員和社內(nèi)工作人員利用業(yè)余時(shí)間編輯加工書稿、審稿、校對(duì)、設(shè)計(jì)和抄稿等費(fèi)用也在本科目核算。二、發(fā)生編輯經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞“銀行存款〞“應(yīng)付工資〞等科目。三、月(季)終時(shí)，應(yīng)將本月(季)發(fā)生的編輯經(jīng)費(fèi)分配計(jì)入各種書刊的編輯經(jīng)費(fèi)本錢工程內(nèi)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞科目，貸記本科目。四、編輯經(jīng)費(fèi)的分配方法，應(yīng)根據(jù)《書刊本錢核算方法》中有關(guān)規(guī)定辦理。五、本科目月(季)終應(yīng)無(wú)余額。第145號(hào)科目企業(yè)管理費(fèi)一、本科目核算出版社組織出版業(yè)務(wù)和管理全社所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理、出版(校對(duì)、設(shè)計(jì)除外)等部門的職工工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、文體費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、外事費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、利息支出、職工教育經(jīng)費(fèi)及材料、書刊盤虧和毀損等。二、發(fā)生企業(yè)管理費(fèi)，借記本科目，貸記‘現(xiàn)金〞，“銀行存款〞，“應(yīng)付工資’等科目。三、月(季)終時(shí)，應(yīng)將本月(季)發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)分配計(jì)入各書刊本錢核算對(duì)象企業(yè)管理費(fèi)本錢工程和其他生產(chǎn)各產(chǎn)品本錢核算對(duì)象企業(yè)管理費(fèi)本錢工程內(nèi)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞，“其他生產(chǎn)〞科目，貸記本科目。如其他生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)值不大或僅為本社效勞，也可以不分配企業(yè)管理費(fèi)。四、企業(yè)管理費(fèi)的分配方法，應(yīng)根據(jù)《書刊本錢核算方法》中有關(guān)規(guī)定辦理。五、本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目月(季)終應(yīng)無(wú)余額。第146號(hào)科目其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算出版社為管理和組織生產(chǎn)書刊以外的產(chǎn)品和為本社提供中間產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，包括其他生產(chǎn)管理人員工資和應(yīng)提取的職工福利基金、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、耗用的機(jī)物料、勞動(dòng)護(hù)費(fèi)、在產(chǎn)品盤虧(減盤盈)等。二、發(fā)生其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞“銀行存款〞和“應(yīng)付工資〞等科目。三、月(季)終時(shí)，應(yīng)將本月(季)發(fā)生的其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)分配計(jì)入其他產(chǎn)品本錢核算對(duì)象本錢工程內(nèi)，借記“其他生產(chǎn)〞科目，貸記本科目。四、其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的分配方法曲出版社自定。五、其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)工程由出版社自定。六、本科目月(季)末應(yīng)無(wú)余額。第150號(hào)科目預(yù)付稿費(fèi)一、本科目核算出版社按照有關(guān)規(guī)定或合同在發(fā)稿后付給著譯者局部稿費(fèi)、校訂費(fèi)等報(bào)酬。二、支付預(yù)付稿費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等科目；書稿出版結(jié)算稿費(fèi)時(shí)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞“編輯經(jīng)費(fèi)〞等科目，貸記本科目和“現(xiàn)金〞等科目，書稿因故不能出版時(shí)，借記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。三、對(duì)預(yù)付稿費(fèi)應(yīng)從嚴(yán)掌握，在書稿發(fā)稿后才能支付。預(yù)付稿費(fèi)報(bào)損，事先應(yīng)經(jīng)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。四、本科目應(yīng)按著譯者或書刊分別設(shè)明細(xì)賬核算。第151號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算出版社已經(jīng)支出但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月書刊和其他產(chǎn)品本錢的各種費(fèi)用，如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi))預(yù)付報(bào)刊資料訂閱費(fèi)等。二、支付固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊資料訂閱費(fèi)等，應(yīng)于支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；分月攤銷時(shí)，借記“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞“編輯經(jīng)費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記本科目。待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙?，一般不得超過(guò)兩年，如固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用支出較大，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第161號(hào)科目產(chǎn)成品一、本科目核算出版社庫(kù)存的各種書刊和其他產(chǎn)品的本錢。其他生產(chǎn)部門為本社出版書刊提供的中間產(chǎn)品不通過(guò)本科目核算。二、出版社必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算，對(duì)產(chǎn)品收入、發(fā)出、保管、銷售和結(jié)存情況，進(jìn)行如實(shí)的反映和監(jiān)督，對(duì)于出版(生產(chǎn))方案、銷售方案和資金定額的執(zhí)行情況，進(jìn)行及時(shí)的檢查和分析。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)入賬。三、書刊印制完成經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目，貸記“書刊生產(chǎn)費(fèi)用〞科目；其他產(chǎn)品完成驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目，貸記“其他生產(chǎn)〞科目。采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)成品，已經(jīng)發(fā)出并已辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，借記“發(fā)出商品〞科目，貸記本科目，已經(jīng)發(fā)出但尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品，視同庫(kù)存的產(chǎn)成品處理。凡發(fā)貨約期收款，由出版社交由新華書店發(fā)貨店期銷的圖書，應(yīng)在舞出后借記“期銷發(fā)出商品〞科目，貸記本科目采用其他結(jié)算方式銷售產(chǎn)成品，在發(fā)出(含書刊經(jīng)發(fā)行單位驗(yàn)收入庫(kù))時(shí)，借記“應(yīng)收賬款〞等科目，貸記本科目。清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈〞科目，清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失〞科目，貸記本科目。四、庫(kù)存書刊計(jì)價(jià)方法一般規(guī)定如下：l．按每種書刊實(shí)際發(fā)生的本錢計(jì)算。同一品種書刊因分次印刷，其本錢可采用“先進(jìn)先出〞或“加權(quán)平均〞法計(jì)算。2．書刊種類較多的出版社，為了簡(jiǎn)化庫(kù)存書刊的計(jì)價(jià)，也可以采取校書刊的定價(jià)進(jìn)行日常核算，其實(shí)際本錢與書刊定價(jià)的差額可在本科目下設(shè)置“書刊本錢差異〞二級(jí)科目進(jìn)行核算。采用這種方法，書刊的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)可以用定價(jià)進(jìn)行核算，月(季)度終了，計(jì)算入庫(kù)書刊的實(shí)際本錢，并將實(shí)際本錢與定價(jià)的差額記入“產(chǎn)成品——書刊本錢差異〞科目，然后再將書刊本錢差異在發(fā)出和結(jié)存的書刊之間進(jìn)行分配。各類書刊本錢差異的計(jì)算公式為：書刊本錢差異分?jǐn)偮势诔鯐惧X差異+本期書刊本錢差異發(fā)生額=xl00％期初書刊總定價(jià)+本期出版書刊總定價(jià)發(fā)出書刊應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異=本期發(fā)出書刊總定價(jià)X書刊本錢差異分?jǐn)偮?。五、本科目?yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．庫(kù)存圖書；2．庫(kù)存期刊；3．庫(kù)存其他商品；4．寄銷商品；5．書刊提成差價(jià)。對(duì)庫(kù)存產(chǎn)成品應(yīng)按存放地點(diǎn)、種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的產(chǎn)成品，每一品種設(shè)置存貨卡片。要切實(shí)做到帳帳、帳物、帳證，帳卡相符，不得以借條抵充庫(kù)存。六、書刊提成差價(jià)提取的標(biāo)準(zhǔn)是：1、期刊(包括半年刊和年鑒)，當(dāng)年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提取25％，前一年出版的提取50％。2．圖書，當(dāng)年出版的不提，前一年出版的按年末庫(kù)存總定價(jià)提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年的提取50％。出版社按規(guī)定首次提取書刊提成差價(jià)，借記‘銷售費(fèi)〞(“書刊損耗〞)科目，貸記本科目(“書刊提成差價(jià)〞)。出版社按規(guī)定在第二年提取書刊提成差價(jià)，應(yīng)將本年應(yīng)提取額與上年已提取額進(jìn)行比較。本年應(yīng)提取額大于上年提取額的，將其差額借記“銷售費(fèi)〞(“書刊損耗〞)科目，貸記本科目(“書刊提成差價(jià)〞)；本年應(yīng)提取額小于上年已提取額的，將其差額，借記本科目(“書刊提成差價(jià)〞)，貸記“銷售費(fèi)〞(“書刊損耗〞)科目。七、自辦發(fā)行部門實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，其庫(kù)存書刊的核算方法，可參照《自辦發(fā)行會(huì)計(jì)核算方法》自定。第167號(hào)科目期銷發(fā)出商品一、本科目核算出版社對(duì)書店采用期銷方式發(fā)出圖書的本錢。二、圖書發(fā)出時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品〞科目。收到貨款時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“銷售〞科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“銷售〞科目，貸記本科目。三、出版社應(yīng)按期銷圖書設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄期銷圖書發(fā)出數(shù)量、書名、定價(jià)、折扣、銷價(jià)、應(yīng)收回日期、已收回的貸款和尚未收回的貸款等有關(guān)資料，對(duì)逾期尚未收回的期銷商品貸款，應(yīng)及時(shí)催收。．第171號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算出版社的庫(kù)存現(xiàn)金。出版社內(nèi)部各部門的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款〞科目?jī)?nèi)核算。各項(xiàng)專項(xiàng)資金不另設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金，需要用現(xiàn)金支付的各種專項(xiàng)支出，可以用生產(chǎn)方面的現(xiàn)金墊付，但必須定期清算歸還。二、出版社應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證、按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。嚴(yán)禁以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。出版社每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過(guò)核定的限額。超過(guò)局部應(yīng)全部及時(shí)存入銀行。第172號(hào)科目銀行存款一、本科目核算出版社存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。出版社在銀行中的各種專戶存款，如各項(xiàng)專用基金存款、專用款存款等，在“專項(xiàng)存款〞科目核算。二、出版社收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定或經(jīng)開戶銀行同意的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算方法的規(guī)定通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三、出版社應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚；至少每月核對(duì)一次。月份終了，出版社賬面結(jié)存數(shù)與銀行對(duì)賬單上的結(jié)存數(shù)如有差額，必須逐筆查明原因(如開出的支票，持票入尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)入賬，出版社尚未收到收款通知而沒(méi)有入賬等)，并編制“銀行存款調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對(duì)賬單過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于出版社記賬錯(cuò)誤或漏記的，應(yīng)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。出納人員應(yīng)于每日終了根據(jù)“銀行存款日記賬〞編制“銀行存款日?qǐng)?bào)表〞，以供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)逐日掌握資金收支情況。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：1．采用異地托收承付結(jié)算方式的。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證。付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。2．采用信用證結(jié)算方式的。收款單位在填送銀行的“信用證結(jié)算憑證〞的回單聯(lián)經(jīng)銀行審查蓋章退回時(shí)；根據(jù)回單和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證。付款單位應(yīng)在填送銀行的“信用證委托書〞的回單聯(lián)經(jīng)銀行蓋章退回時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。信用證結(jié)算手續(xù)結(jié)束，如有未用完的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。3．采用票匯結(jié)算方式的。收款單位根據(jù)經(jīng)銀行審查蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。付款單位根據(jù)“票匯委托書〞存根聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制付款憑證。票匯結(jié)算手續(xù)結(jié)束，如有未用完的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。4．采用匯兌結(jié)算方式的。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款單編制付款憑證。5．采用托收無(wú)承付結(jié)算方式的。收款單位應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。付款單位應(yīng)在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。6．采用支票結(jié)算方式的。對(duì)于收入的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日存入銀行，并根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)的原始憑證及時(shí)編制付款憑證。7．以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬〞和“現(xiàn)金日記賬〞(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。8．發(fā)生存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制銀行存款收款憑證。五、出版社應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)支票。出版社不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交給銷售單位代為開發(fā)。第181號(hào)科目，應(yīng)收賬款一、本科目核算出版社不采用托收承付或期銷結(jié)算方式，而采用其他結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)向購(gòu)貨單位(包括獨(dú)立核算的附屬企業(yè)和本社扶辦的集體企業(yè))收取的款項(xiàng)。按照規(guī)定可以向購(gòu)貨單位預(yù)收的貸款(不包括讀者郵購(gòu)來(lái)款)和代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。二、銷售產(chǎn)品時(shí)，按售價(jià)借記本科目，貸記“銷售〞科目。為購(gòu)置單位代墊費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。收回貨款和代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。按照規(guī)定向購(gòu)置單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；產(chǎn)品交付購(gòu)置單位時(shí)，借記本科目，貸記“銷售〞科目。三、出版社對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作壞帳損失，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬。第186號(hào)科目應(yīng)彌補(bǔ)虧損一、本科目核算虧損出版社應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損。實(shí)行利改稅的出版社在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損，也在本科目?jī)?nèi)核算。但超過(guò)財(cái)政部門核定的虧損數(shù)額，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)用專用基金自行彌補(bǔ)的虧損不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損；2．應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。三、月(季)終了，出版社按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月(季)應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配〞(“應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損〞)科目。收到預(yù)算彌補(bǔ)的虧損撥款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。（四）利改稅出版社在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損，在年度終了時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配〞，(“應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧扭〞)。出版社以后年度扭虧為盈后，按照規(guī)定以利潤(rùn)抵補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，借記“利潤(rùn)分配〞秘目，貸記本科目。五、本科目月(季)末借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為多彌補(bǔ)虧損。第189號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算出版社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括：1．應(yīng)收的各種賠款、罰金；2．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；3．撥給出版社內(nèi)部各部門的備用金；4．存出保證金；5．其它應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)；6．不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算郵購(gòu)部門收到、付還給讀者的郵票代書款。以下各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，不在本科目核算：1．對(duì)外銷售書刊、其他產(chǎn)品、紙張材料和供給勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)；2．撥付所屬單位和上級(jí)單位撥來(lái)的固定資金和流動(dòng)資金；3．上交、下?lián)苷叟f基金、專用撥款等；4．生產(chǎn)流動(dòng)資金與專項(xiàng)資金之間相互墊支的款項(xiàng)；5．與上級(jí)、本社扶辦的集體企業(yè)和實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算部門之間的墊支、暫付等往來(lái)款項(xiàng)。6．應(yīng)收聯(lián)營(yíng)單位或本社扶辦的集體企業(yè)應(yīng)上繳的利潤(rùn)或稅后留利。二、發(fā)生應(yīng)收未收的賠款、罰金、支付備用金、存出保證金時(shí)，借記本科目；貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)或職工預(yù)支款項(xiàng)報(bào)銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。領(lǐng)用備用金部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記“現(xiàn)金〞等科目，報(bào)銷數(shù)和補(bǔ)足數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。各部門的備用金定額，應(yīng)經(jīng)銀行核定。三、本科目可設(shè)置備用金、存出保證金、應(yīng)收職工預(yù)支差旅費(fèi)、暫付款、庫(kù)存郵票等二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下，按單位和個(gè)人，設(shè)置明細(xì)賬。第190號(hào)科目?jī)?nèi)部往來(lái)一、本科目核算出版社與上級(jí)、所屬單位和實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算部門的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。包括：1．應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)；2．支付內(nèi)部獨(dú)立核算部門采購(gòu)的原材料及商品貨款、各項(xiàng)費(fèi)用等款項(xiàng)；3．收入內(nèi)部獨(dú)立核算部門的銷貨等收入款項(xiàng)；4．代理收支內(nèi)部獨(dú)立核算部門的各項(xiàng)應(yīng)收售應(yīng)付、暫收、暫付等款項(xiàng)。以下工程往來(lái)款項(xiàng)，不在本科目核算：1．撥付所屬單位和上級(jí)單位撥入的固定資金、專用基金和流動(dòng)資金；2．上交、下?lián)苷叟f基金、專用撥款等；3．本社扶辦集體企業(yè)應(yīng)上繳的利潤(rùn)或稅后留利。二、本科目可根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)容分別設(shè)置明細(xì)賬。第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損失一、本科目核算出版社在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損。各項(xiàng)專項(xiàng)物資的盤虧和毀損，直接在“專項(xiàng)物資〞科目核算；使用期限已滿不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，自帳上轉(zhuǎn)銷，都不通過(guò)本科目核算。二、盤虧和毀損的固資產(chǎn)，借記本科目(固定資產(chǎn)凈值)和“折舊〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理收入和清理費(fèi)用，直接在“專用基金〞(“更新改造資金〞)科目核算。盤虧和毀損產(chǎn)品、材料等物資，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品〞“紙張及材料〞等科目。各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和報(bào)廢損失，應(yīng)按規(guī)定程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：固定資產(chǎn)盤虧和報(bào)廢損失，借記“固定基金〞科目，貸記本科目。產(chǎn)品、紙張及材料的盤虧和報(bào)廢損失，借記“其他生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記本科目。由于自然災(zāi)害等原因?qū)儆诹鲃?dòng)資產(chǎn)局部發(fā)生的非常損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記“利潤(rùn)〞(“營(yíng)業(yè)外文出〞)等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．待處理固定資產(chǎn)損失；2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失。第201號(hào)科目專項(xiàng)存款一、本科目核算出版社存在銀行的各種專項(xiàng)存款。二、按照規(guī)定提取的專用基金(如更新改造資金、生產(chǎn)開展基金、后備基金、職工福利基金，職工獎(jiǎng)勵(lì)基金等)，自銀行結(jié)算戶轉(zhuǎn)入專項(xiàng)存款戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到上級(jí)撥來(lái)的專用撥款，借記本科目，貸記“專用撥款〞科目。向銀行借入的各種專用借款(如更新改造借款、小型技措借提款、外匯技措借款及其他各種專用借款等，但不包括由基建單位轉(zhuǎn)來(lái)的基建借款)，借記本科目，貸記“專用借款〞科目。對(duì)于某種專用借款，如采用在規(guī)定限額內(nèi)隨支隨借方式，應(yīng)于支用借款時(shí)，借記“專項(xiàng)物資〞“專項(xiàng)工程支出〞等科目，貸記“專用借款〞科目，不通過(guò)本科目核算；如必須將借款轉(zhuǎn)入專項(xiàng)存款戶后再支付，則仍通過(guò)本科目核算。三、生產(chǎn)流動(dòng)資金為各種專項(xiàng)資金臨時(shí)墊支的款項(xiàng)，包括支付的醫(yī)務(wù)福利人員的工資等，應(yīng)及時(shí)清償，至少每月一次，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。專項(xiàng)資金為生產(chǎn)流動(dòng)資金臨時(shí)墊支的款項(xiàng)，在清算或收回局部墊支款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。四、本科目應(yīng)按銀行名稱設(shè)置明細(xì)賬。第202號(hào)科目專項(xiàng)物資一、本科目核算出版社為專項(xiàng)工程儲(chǔ)藏的專用材料、設(shè)備的實(shí)際本錢。二、購(gòu)入專項(xiàng)物資時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞或“專用借款〞“專項(xiàng)應(yīng)付款〞等科目。采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入專項(xiàng)物資，價(jià)款已承付，而物資尚未收到時(shí)，借記本科目(“在途物資〞)，貸記“專項(xiàng)存款〞或“專用借款〞科目。物資收到后再借記本科目(“庫(kù)存鉤資〞)，貸記本科目(“在途物資〞)。專項(xiàng)工程或福利事業(yè)部門領(lǐng)用專項(xiàng)物資時(shí)，借記“專項(xiàng)工程支出〞或“專用基金〞“專用撥款〞等科目，貸記本科目。專項(xiàng)工程完工后，處理剩余專項(xiàng)物資時(shí)，按所得價(jià)款借記“專項(xiàng)存款〞或“專項(xiàng)應(yīng)收款〞科目，按實(shí)際本錢貸記本科目，將物資處理?yè)p益借記或貸記“專用基金〞或“專用撥款〞科目。三、將專項(xiàng)物資發(fā)給外單位加工時(shí)，應(yīng)在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目(“委托加工物資〞)，貸記本科目(“庫(kù)存物資〞)。支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目(“委托加工物資〞)，貸記“專項(xiàng)存款〞或“專用借款〞“專項(xiàng)應(yīng)付款〞等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目(“庫(kù)存物資〞)，貸記本科目(“委托加工物資〞)。四、清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)生盤盈、盤虧和毀損的專項(xiàng)物資，在本科目另設(shè)“待處理物資損失〞二級(jí)科目進(jìn)行核算。發(fā)生盤虧和毀損，借記本科目(“待處理物資損失〞)，貸記本科目（“庫(kù)存物資〞）；發(fā)生盤盈，借記本科目(“庫(kù)存物資〞)，貸記本科目(“待處理物資損失〞)。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，如工程尚來(lái)完工，應(yīng)借記“專項(xiàng)工程支出〞科目，貸記本科目(“待處理物資損失〞)，如系盤盈作相反的分錄，如工程已經(jīng)完工并已沖轉(zhuǎn)有關(guān)的專用基金或?qū)Ｓ脫芸畹?，?yīng)借記有關(guān)的“專用基金〞或“專用撥款〞科目，貸記本科目(“待處理物資損失〞)，如系盤盈作相反分錄。五、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．庫(kù)存物資；2．在途物資；3．委托加工物資；4．待處理物資損失。并按物資類別、品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。第203號(hào)科目專項(xiàng)工程支出一、本科目核算出版社進(jìn)行各種專項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。應(yīng)交納的建筑稅也在本科目核算。二、出版社在進(jìn)行專項(xiàng)工程中發(fā)生的一切支出，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞“專項(xiàng)物資〞或“專用借款〞等科目。按規(guī)定預(yù)付承包或支付建筑單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞或“專用借款〞科目。各種專項(xiàng)借款的利息，除應(yīng)由更新改造資金開支的更新改造借款外，應(yīng)根據(jù)銀行的結(jié)息通知，借記本科目(記入有關(guān)的專項(xiàng)款工程支出明細(xì)科目，但不增加工程本錢)，貸記“專用借款〞科目。按照規(guī)定交納的建筑稅(包括滯納金，下同)，借記本科目(記入有關(guān)的專項(xiàng)工程明細(xì)科目，但不增加工程本錢)，貸記“專項(xiàng)存款〞科目；退回多交的建筑稅，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記本科目。歸還以外幣計(jì)算的專用借款時(shí)，因外幣折合率變動(dòng)所發(fā)生的差額，應(yīng)自“專用借款〞科目轉(zhuǎn)入本科目。因折合率變動(dòng)而多付人民幣，借記本科目，貸記“專用借款〞科目；因折合率變動(dòng)而少付的人民幣，借記“專用借款〞科目，貸記本科目。此項(xiàng)因變動(dòng)率所發(fā)生的差額，不增減固定資產(chǎn)的價(jià)值。三、專項(xiàng)工程完工后交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將工程實(shí)際本錢、利息支出和建筑稅等，分別以下不同情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：1．用專用撥款進(jìn)行的已完工程實(shí)際本錢、利息支出和建筑稅等，借記“專用撥款〞科目(有關(guān)明細(xì)科目)，貸記本科目。其中增加固定資產(chǎn)價(jià)值的局部，應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目。2．用更新改造借款、更新改造資金等其他專用基金進(jìn)行的已完工程的實(shí)際本錢和建筑稅等，借記“專用基金〞科目(有關(guān)明細(xì)科目)，貸記本科目；其中增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目。3．用其他專用借款進(jìn)行的已完工程(包括不需要安裝的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn))的實(shí)際本錢、利息支出和建筑稅等，在尚未用增加的利潤(rùn)等歸還借款以前，仍留在本科目(已完專項(xiàng)借款工程支出)核算，只將增加的固定資產(chǎn)價(jià)值登記入賬，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞(“國(guó)家固定基金〞)科目。在用增加的利潤(rùn)或應(yīng)交稅金歸還專項(xiàng)借款本息時(shí)，再按歸還借款的本息數(shù)沖轉(zhuǎn)已完專項(xiàng)借款工程支出(還多少，沖轉(zhuǎn)多少)，借記“利潤(rùn)分配〞(“歸還專項(xiàng)借款的利潤(rùn)〞)、“應(yīng)交稅金〞等科目，貸記本科目(已完專項(xiàng)借款工程支出)。沒(méi)有沖轉(zhuǎn)完的專項(xiàng)借款工程支出，應(yīng)保存在本科目?jī)?nèi)，待以后歸還借款時(shí)，再予沖轉(zhuǎn)。由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益而到期不能用增加利潤(rùn)歸還的，按照規(guī)定用更新改造資金、生產(chǎn)開展基金等專用基金歸還時(shí)，借記“專用基金〞科目(有關(guān)明細(xì)科目)，貸記本科目(已完專項(xiàng)借款工程支出)。用幾種基金共同進(jìn)行的工程，以及用專用基金、專用撥款或?qū)Ｓ媒杩罟餐M(jìn)行的工程，應(yīng)于完工后，將其發(fā)生的實(shí)際支出按各自的負(fù)擔(dān)份額(按方案確定的負(fù)擔(dān)比例計(jì)算或按實(shí)際情況確定)分別轉(zhuǎn)賬。其中，應(yīng)由各項(xiàng)專用基金和專用撥款負(fù)擔(dān)的支出數(shù)額，借記“專用基金〞和“專用撥款〞科目，貸記本科目。其中屬于專用借款應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出數(shù)額，應(yīng)暫時(shí)留在本科目，待用增加的利潤(rùn)等歸還后，再按上項(xiàng)規(guī)定轉(zhuǎn)賬。所有增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞(“國(guó)家固定基金〞)科目。四、目應(yīng)按照不同的資金來(lái)源和每一工程工程設(shè)置明細(xì)賬。其中，用專用借款進(jìn)行的工程工程明細(xì)賬，應(yīng)再分“已完工程〞和“未完工程〞兩局部。已經(jīng)完工尚未沖轉(zhuǎn)的已完專項(xiàng)借款工程支出的各個(gè)工程工程明細(xì)賬，不但要登記已完工程的實(shí)際本錢，并要登記應(yīng)付的利息、建筑稅等支出和已用利潤(rùn)或?qū)Ｓ没饸w還借款本息沖轉(zhuǎn)的數(shù)額，以及因外幣折合率變動(dòng)而多付或少付的人民幣數(shù)額。第204號(hào)科目國(guó)庫(kù)券一、本科目核算出版社認(rèn)購(gòu)并已付款的國(guó)庫(kù)券。二、出版社認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券，應(yīng)于交款時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞科目。收到歸還的本金，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記本科目；收到的利息，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“專用基金〞科目。三、本科目不進(jìn)行明細(xì)核算。第21l號(hào)科目專項(xiàng)應(yīng)收款一、本科目核算出版社的專項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)，如有償調(diào)出固定資產(chǎn)應(yīng)向調(diào)入單位收取的款項(xiàng)，出售多余專項(xiàng)物資應(yīng)向購(gòu)置單位收取的款項(xiàng)，為采購(gòu)專項(xiàng)物資而暫付采購(gòu)人員的采購(gòu)款項(xiàng)和付給供給單位的包裝物押金，用職工福利基金墊付的職工食堂周轉(zhuǎn)金和多種經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金等，都在本科目核算。專項(xiàng)資金與生產(chǎn)流動(dòng)資金間相互墊支的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“銀行存款〞科目和“專項(xiàng)存款〞科目定期清償，不在本科目核算。二、有償調(diào)出固定資產(chǎn)或出售多余專項(xiàng)物資而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“專用基金〞(“更新改造資金〞)或“專項(xiàng)物資〞科目。墊付或暫付各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞等科目?！笆栈鼗驁?bào)銷各項(xiàng)應(yīng)收、墊付、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“專項(xiàng)存款〞“專項(xiàng)物資〞“專項(xiàng)工程支出〞等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第301號(hào)科目銷售費(fèi)一、本科目核算出版社為了銷售書刊和其他產(chǎn)品而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．宣傳推廣費(fèi)；2．包裝費(fèi)；3．儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)；4．書刊損耗。三、各二級(jí)科目的核算內(nèi)容如下：1．“宣傳推廣費(fèi)〞：核算為出版的書刊和其他產(chǎn)品宣傳推廣用的各種廣告費(fèi)、海報(bào)、圖書目錄等費(fèi)用。2、“包裝費(fèi)〞：核算不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的自辦發(fā)行部門銷售書刊和分發(fā)期銷圖書所支付的各種包裝材料和勞務(wù)費(fèi)。3．“儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)〞核算不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的發(fā)行部門存放書刊和期銷圖書所支付的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，以及銷售這些書刊所支付的運(yùn)雜費(fèi)、郵費(fèi)等。4．“書刊損耗〞：核算在年終按照規(guī)定對(duì)庫(kù)存書刊(指不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的發(fā)行部門)提取的書刊提成差價(jià)。自辦發(fā)行實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的出版社，可通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)〞科目核算發(fā)行部門所發(fā)生的一切發(fā)行費(fèi)用，如工資、辦公費(fèi)、儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、折舊、書刊損耗等(明細(xì)工程由出版社自訂)。月(季)終，應(yīng)根據(jù)發(fā)行部門的報(bào)表將發(fā)行費(fèi)調(diào)整記入“銷售費(fèi)〞“企業(yè)管理費(fèi)〞科目及有關(guān)二級(jí)科目。四、支付宣傳推廣費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞“銀行存款〞等科目。年終，按規(guī)定計(jì)算書刊損耗，并計(jì)算本年應(yīng)計(jì)書刊損耗與上年計(jì)提的書刊損耗的差額。本年應(yīng)計(jì)提額多于上年已計(jì)提局部，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品〞(“書刊提成差價(jià)〞)科目多本年應(yīng)計(jì)提額少于上年已計(jì)提局部，借記“產(chǎn)成品〞(“書刊提成差價(jià)〞)科目，貸記本科目。支付實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算發(fā)行部門的各種銷售費(fèi)用時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)〞科目，貸記“現(xiàn)金〞“銀行存款〞等科目；待月(季)終，根據(jù)發(fā)行部門的報(bào)表，將全部的發(fā)行費(fèi)，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)〞科目。五、本科目月(季)余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“銷售〞科目，借記“銷售〞科目，貸記本科目。月(季)終應(yīng)無(wú)余額。第311號(hào)科目利潤(rùn)分配一、本科目核算出版社按照規(guī)定已經(jīng)分配的利潤(rùn)和應(yīng)彌補(bǔ)的虧損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．歸還專項(xiàng)借款的利潤(rùn)；2．歸還基建借款的利潤(rùn)；3、歸還借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金（簡(jiǎn)稱歸還借款的利潤(rùn)提取的兩金）；4．分給其他單位的利潤(rùn)；5．其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；8．彌補(bǔ)以前年度虧損；9．應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損；10．企業(yè)留利；11．本年利潤(rùn)；12．上年利潤(rùn)調(diào)整。各二級(jí)科目的核算內(nèi)容如下：1．“歸還專項(xiàng)借款的利潤(rùn)〞：核算按照規(guī)定用以歸還各種專項(xiàng)借款(不包括基建借款)的利潤(rùn)。出版社報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)用借款工程投產(chǎn)后增加的利潤(rùn)歸還的借款本息，借記“專用借款〞科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，按歸還的借款本息數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)已完的專項(xiàng)借款工程支出，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出〞科目?！皩ｍ?xiàng)工程支出〞科目中各項(xiàng)已完未轉(zhuǎn)的專項(xiàng)借款工程的支出，小于應(yīng)歸還的專用借款時(shí)，其差額為結(jié)余的專項(xiàng)存款、專項(xiàng)物資等或?yàn)槠渌赐旯こ讨С鏊加?，不?yīng)再用利潤(rùn)歸還。本二級(jí)科目下應(yīng)按照專項(xiàng)借款的種類設(shè)置明細(xì)賬。2．“歸還基建借款的利潤(rùn)〞：核算出版社按照規(guī)定用以歸還建設(shè)單位基建借款的利潤(rùn)。用利潤(rùn)歸還借款，借記“基建借款〞科目，貸記“銀行存款〞科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)基金和待核銷基建支出，借記本科目，貸記“流動(dòng)基金〞(“國(guó)家流動(dòng)基金〞)“固定基金〞(“國(guó)家固定基金〞)和“待核銷基建支出〞科目。3．“歸還借款的利潤(rùn)提取的兩金〞：核算出版社按歸還改建擴(kuò)建工程基建借款和專項(xiàng)借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。提取兩金，借記本科目，貸記“專用基金〞科目；同時(shí)借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。。4．“分給其他單位的利潤(rùn)〞：核算出版社與其他單位合(協(xié))作出書，按照協(xié)議計(jì)算應(yīng)分給合(協(xié))作單位的利潤(rùn)。應(yīng)分給合(協(xié))作單位的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞或“其他應(yīng)付款〞等科目。5．“其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)〞：核算出版社向其他單位投資從其他單位分得的利潤(rùn)和從合(協(xié))作出版中所分得的利潤(rùn)。發(fā)生時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。6．“應(yīng)交所得稅〞：核算出版社應(yīng)交所得稅。月終，按照規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金〞(“應(yīng)交所得稅〞)科目。7．“應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損〞：核算實(shí)行利改稅的出版社發(fā)生了虧損，按規(guī)定應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的數(shù)額。年終，借記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞科目，貸記本科目。8．“彌補(bǔ)以前年度虧損〞：核算利改稅出版社按規(guī)定以盈利抵補(bǔ)以前年度虧損的數(shù)額。月(季)終出版社按規(guī)定甩以抵補(bǔ)以前年度虧損的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞科目。9．“應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損〞：核算虧損出版社應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損。月(季)終，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月(季)應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損，借記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞科目，貸記本科目。10．“企業(yè)留利〞：核算按規(guī)定留給出版社的利潤(rùn)。虧損出版社的減虧分成也在本科目核算。月(季)終，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月(季)預(yù)留的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“專用基金〞科目（按規(guī)定此例分別計(jì)入“生產(chǎn)開展基金〞“后備基金〞“職工福利基金〞和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金〞）；同時(shí)，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。年終，補(bǔ)留的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“專用基金〞科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)存款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。沖轉(zhuǎn)多留的利潤(rùn)，按沖轉(zhuǎn)數(shù)作相反的分錄。虧損出版社超過(guò)財(cái)政部門核定的虧損數(shù)額，按規(guī)定應(yīng)用專用基金自行彌補(bǔ)的虧損，借記“專用基金〞科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“專項(xiàng)存款〞科目。11．“本年利潤(rùn)〞：核算出版社本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。年終，應(yīng)將本年利潤(rùn)總額(或虧損總額)由“利潤(rùn)〞科目轉(zhuǎn)入本二級(jí)科目，并將“利潤(rùn)分配〞科目下的其他各二級(jí)科目的余額轉(zhuǎn)入本二級(jí)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配〞科目及其所屬二級(jí)科目應(yīng)無(wú)余額。12．“上年利潤(rùn)調(diào)整〞：出版社上年度決算報(bào)表按照規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)審查批準(zhǔn)后，根據(jù)主管部門的審查意見(jiàn)，需要對(duì)上年度利潤(rùn)總額(或虧損總額)或利潤(rùn)分配數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，調(diào)整的數(shù)額在本二級(jí)科目核算。(1)調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。同時(shí)，還應(yīng)區(qū)別以下情況記賬：利改稅出版社按規(guī)定算出少計(jì)的所得稅和少留的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金〞“專用基金’科目；在執(zhí)行中發(fā)生虧損的利改稅出版社多計(jì)的應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞科目。實(shí)行虧損包干的出版社按照規(guī)定算出多計(jì)的應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損和少留的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞和“專用基金〞科目。(2)調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目，貸記各有關(guān)科目，同時(shí)，還應(yīng)區(qū)別以下情況記賬：利改稅出版社按規(guī)定算出多計(jì)的所得稅和多留的利潤(rùn)，借記“應(yīng)交稅金〞“專用基金〞科目，貸記本科目；在執(zhí)行中發(fā)生虧損的利改稅出版社少計(jì)的應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌秒的虧損，借記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞科目，貸記本科目。實(shí)行虧損包干的出版社按規(guī)定算出少計(jì)的應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損和多留的利潤(rùn)，借記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損〞和“專用基金〞科目，貸記本科目。過(guò)上述調(diào)整后，本二級(jí)科目應(yīng)無(wú)余額。除有特殊規(guī)定者外，出版社根據(jù)主管部門對(duì)上年庫(kù)決算報(bào)表的審查意見(jiàn)，作上述調(diào)整的數(shù)字，在本書度會(huì)計(jì)報(bào)表上，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)工程的年初數(shù)或上年數(shù)，不作為本年發(fā)生數(shù)反映。第401號(hào)科目固定基金一、本科目核算出版社由國(guó)家撥入、企業(yè)自籌或其他來(lái)源購(gòu)建固定資產(chǎn)所形成的資金。用以購(gòu)建固定資產(chǎn)的基建借款，在借款未嘗還前，在“基建借款〞科目核算，借款歸還后再轉(zhuǎn)入本科目。二、固定資產(chǎn)原價(jià)和固定資產(chǎn)折|日的增減，應(yīng)相應(yīng)地在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行核算1．用基建撥款和專用撥款購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。2．用基建借款購(gòu)建完成交付使用得固定資產(chǎn)，在借款未清償前，在“基建借款〞(“固定資產(chǎn)借款〞)科目核算其資金來(lái)源。在用利潤(rùn)歸還借款時(shí)，再轉(zhuǎn)為“固定基金〞，還多少，轉(zhuǎn)多少，借記“基建借款〞(“固定資產(chǎn)借款〞)科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配〞(“歸還基建借款的利潤(rùn)〞)，貸記本科目。用折舊基金歸還基建借款，或因基建借款到期尚未還清用更新改造資金等專用基金歸還時(shí)，借記“基健借款〞(“固定資產(chǎn)借款〞)科目，貸記“專項(xiàng)存款〞科目，同時(shí)，借記“應(yīng)交折舊基金〞或“專用基金〞科目，貸記本科目。3．用專用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。4．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目(調(diào)出單位的賬面原價(jià)減去原安裝本錢后的價(jià)值)，貸記本科目(凈值)和“折舊〞科目(已提折舊)。無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢，應(yīng)由出版社的更新改造資金開支，其中安裝本錢應(yīng)增加調(diào)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的安裝本錢，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目，同時(shí)借記“專用基金〞(“更新改造資金〞)科目，貸記“專項(xiàng)工程支出〞科目。5．償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“折舊〞科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目(賬面原價(jià))。6．用更新改造資金等專用基金購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。7．有償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢，一般應(yīng)用更新改造資金等專用基金支付，并應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)物資〞“專項(xiàng)工程支出〞等科目核算。安裝完成交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款售包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢)，借記“專用基金〞科目，貸記“專項(xiàng)工程支出〞科目，同時(shí)，按固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款(包括調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格及實(shí)際發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格與實(shí)付價(jià)款的差額，貸記“折舊〞科目，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。有償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，可不通過(guò)“專項(xiàng)工程支出〞科目核算，交付生產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款和包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi))，借記“專用基金〞科目，貸記“專項(xiàng)物資〞或“專項(xiàng)存款〞科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值(包括現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi))，借記“固定資產(chǎn)〞科目，按調(diào)撥價(jià)格與實(shí)付價(jià)款的差額，貸記“折舊〞科目，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。8．有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，和“折舊〞科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目(賬面原價(jià))。同時(shí)將收到或應(yīng)收調(diào)入單位的價(jià)款，借記“專項(xiàng)存款〞或“專項(xiàng)應(yīng)收款〞科目，貸記“專用基金〞科目。9．不能繼續(xù)使用，需要清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按原估殘值減去原估清理費(fèi)用的差額作為固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按原價(jià)和凈值的差額，借記“折舊〞科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)〞科目。10．財(cái)產(chǎn)中，盤盈盤虧和由于毀損需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)(凈值)，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)盤盈〞，貸記本科目；盤虧和報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失〞科目11．出版社按月計(jì)提的折舊，借記本科目，貸記“折舊〞科目；同時(shí)，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金〞等科目。三、本科目可以只設(shè)“國(guó)家固定基金〞一個(gè)二級(jí)科目；交納資金占用費(fèi)的出版社，本科目可以分設(shè)以下三個(gè)二級(jí)科目：1．國(guó)家固定基金：核算國(guó)家撥給出版社的固定基金。2．企業(yè)固定基金：核算出版社自籌的固定基金。3．待轉(zhuǎn)固定基金：核算用專項(xiàng)借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，待用增加的利潤(rùn)等歸還借款時(shí)，再行結(jié)轉(zhuǎn)的固定資金。第402號(hào)科目折舊一、本科目核算出版社固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)規(guī)定的年折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，按月計(jì)算。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。三、以下固定資產(chǎn)不提折舊l．未使用的固定資產(chǎn)；2．不需用的固定資產(chǎn)；3．經(jīng)上級(jí)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)；4．土地；四、出版社仍采用“綜合折舊率〞計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)的使用年限和折舊率按《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、已達(dá)原定使用年限仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可繼續(xù)提取折舊，未到達(dá)原定使用年限而報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。六、根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及有關(guān)實(shí)施細(xì)則，需要改變折舊提取方法時(shí)，可按新的規(guī)定執(zhí)行。七、按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“固定基金〞科目，貸記本科目；同時(shí)按提取的折舊基金，借記“企業(yè)管理費(fèi)〞等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金〞等科目。無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的原價(jià)(應(yīng)減去調(diào)出單位的原安裝本錢)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，按調(diào)出單位的已提折舊(調(diào)出單位已經(jīng)提足折舊的，應(yīng)估計(jì)尚可使用的年限，重新確定已提的折舊額)，貸記本科目，并按固定資產(chǎn)掙值，貸記“固定基金〞科目。有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格和支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢(不需要安裝的固定資產(chǎn)無(wú)安裝本錢)作為固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格減去實(shí)際支付的價(jià)款后的差額，作為已提折舊，貸記本科目，并按實(shí)際發(fā)生的全部支出，貸記“固定基金〞科目；同時(shí)按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“專用基金〞科目，貸記“專項(xiàng)存款〞“專項(xiàng)物資〞“專項(xiàng)工程支出〞等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)〞科目，按新舊程度估計(jì)確定的折舊額，貸記本科目，并按重置完全價(jià)值減去折舊額后的凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈〞科目。在無(wú)償調(diào)出和有償調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，均應(yīng)以實(shí)際提取的折舊額，作為已提折舊，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，在按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)未提足的折舊，按照規(guī)定不再補(bǔ)提，可按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定基金〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)減去凈值后的差額作為已提折舊，借記本科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)〞科目·盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失〞科目(凈值)和本科目(已提折舊，未提足的，不再補(bǔ)提)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目(原價(jià))。八、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第403號(hào)科目流動(dòng)基金一、本科目核算出版社由國(guó)家撥入或從其他來(lái)源取得的供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)用的流動(dòng)資金。二、本科目應(yīng)按不同的資金來(lái)源設(shè)置以下二級(jí)科目；1．國(guó)家流動(dòng)基金；2．企業(yè)流動(dòng)基金。三、二級(jí)科目的核算內(nèi)容如下：1．“國(guó)家流動(dòng)基金〞：核算國(guó)家撥給出版社的流動(dòng)資金。收到國(guó)家撥入流動(dòng)資金時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。將多余流動(dòng)資金上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的用國(guó)家基建撥款購(gòu)置的流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，借記“低值易耗品〞“紙張及材料〞等科目，貸記本科目。建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)用基建借款購(gòu)置的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在“基建借款〞(“流動(dòng)資產(chǎn)借款〞)科目核算。待出版社用利潤(rùn)歸還此項(xiàng)基建借款時(shí)，借記“基建借款〞(“流動(dòng)資產(chǎn)借款〞)科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配〞(“歸還基建借款的利潤(rùn)〞)科目，貸記本科目。接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的根本建設(shè)收入等歸還局部基建借款時(shí)，借記“基建借款〞(“流動(dòng)資產(chǎn)借款〞)科目，貸本科目。2．“企業(yè)流動(dòng)基金〞：核算出版社從專用基金轉(zhuǎn)作流動(dòng)資。按規(guī)定將專用基金轉(zhuǎn)作流動(dòng)基金，借記“專用基金〞科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“專項(xiàng)存款〞科目。四、中央各主管部門和各省、自治區(qū)飛直轄市訂價(jià)的物資調(diào)整調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按調(diào)價(jià)前一天實(shí)際庫(kù)存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整紙張及材料的帳面價(jià)值。按照規(guī)定調(diào)整流動(dòng)資金，調(diào)高的差額，借記“紙張及材料〞等科目，貸記本科目(“國(guó)家流動(dòng)基金〞)。調(diào)低的差額，借記本科目(“國(guó)家流動(dòng)基金〞)，貸記“紙張及材料〞等科目。第411號(hào)科目基建借款一、本科目核算實(shí)行根本建設(shè)貸款的出版社由建設(shè)單位隨同購(gòu)建完成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的根本建設(shè)借款。二、基建借款包括以下各項(xiàng)：1．用于購(gòu)建固定資產(chǎn)；2．用于購(gòu)建各種流動(dòng)資產(chǎn)；3．用于不應(yīng)計(jì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的應(yīng)核銷投資支出和應(yīng)核銷其他支出(器材處理虧損等)。收到建設(shè)單位購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)時(shí)，按照交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所列的本錢，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。收到建設(shè)單位的低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，借記“低值易耗品〞“紙張及材料〞等科目，貸記本科目。收到建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)核銷投資支出和應(yīng)核銷其他支出的通知時(shí)，借記“待核銷基建支出〞科目，貸記本科目。三、按規(guī)定用利潤(rùn)歸還基建借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目，同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配〞“(歸還基建借款的利潤(rùn)〞)科目，貸記“固定基金〞“流動(dòng)基金〞和“待核銷基建支出〞科目。接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的根本建設(shè)收入等歸還基建借款時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金〞“流動(dòng)基金〞和“待核銷基建支出〞科目。用應(yīng)交折舊基金歸還基建借款或由于不能按期歸還基建借款，按規(guī)定用更新改造資金等專用基金歸還借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)存款〞科目多同時(shí)，借記“應(yīng)交折舊基金〞或“專用基金〞科目，貸記“固定基金〞“流動(dòng)基金〞和“待核銷基建支出〞科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目：1．固定資產(chǎn)借款；2．流動(dòng)資產(chǎn)借款；3．其他支中借款。第421號(hào)科目流動(dòng)資金借款。一、本科目核算出版社向銀行借入各種流動(dòng)資金借款。二、出版社向銀行借入流動(dòng)資金借款時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。三、本科目應(yīng)按借款種類設(shè)置以下二級(jí)明細(xì)科目：1．生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款；2．臨時(shí)借款；3．結(jié)算借款。