2025年稅務師考試《涉稅服務實務》試卷及答案指導一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關于稅務師事務所質(zhì)量控制的說法，正確的是（）。A.項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案B.稅務師事務所的業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控應當由項目負責人實施C.稅務師事務所制定質(zhì)量控制制度，應當考慮成本效益原則D.稅務師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當每年至少進行三次2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為8萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.5C.10D.113.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈C.將外購的貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)的貨物用于股息分配4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費用為400萬元（其中利息支出120萬元，能按房地產(chǎn)項目分攤且有金融機構證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。則該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.400B.320C.370D.4505.稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅B.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)C.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)D.借款合同以借款金額為計稅依據(jù)6.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費15萬元，職工教育經(jīng)費8萬元，工會經(jīng)費3萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出，分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準予扣除。則該企業(yè)在計算2025年應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.23B.25C.24D.227.下列關于稅務行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議D.以上表述均正確8.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人第二季度應繳納增值稅（）萬元。A.0.9B.0.89C.0.93D.19.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天10.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值4000萬元，幼兒園用房原值300萬元，出租房屋原值700萬元，年租金收入為80萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，則該企業(yè)2025年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.48B.50.88C.52.8D.46.0811.稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應計入固定資產(chǎn)的支出計入了當期費用。則稅務師應建議企業(yè)進行的賬務調(diào)整是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”B.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費用”C.借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“固定資產(chǎn)”D.借記“管理費用”，貸記“固定資產(chǎn)”12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬元。已知小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。則該企業(yè)應繳納增值稅（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.21D.0.1913.下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.以上表述均正確14.某企業(yè)2025年1月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進口貨物應繳納增值稅（）萬元。A.14.3B.13C.11D.15.315.稅務師在代理個人所得稅納稅申報時，下列關于專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.以上表述均正確16.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費共計100萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。已知企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)2025年準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）萬元。A.75B.100C.25D.9017.下列關于土地增值稅清算的說法，錯誤的是（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致18.某企業(yè)2025年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為50萬元，裝卸費用為10萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應繳納印花稅（）元。A.150B.180C.210D.24019.稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆捐贈支出，捐贈對象為某貧困地區(qū)的學校，捐贈金額為20萬元，該企業(yè)當年會計利潤為100萬元。已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則該企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出為（）萬元。A.20B.12C.8D.020.某企業(yè)2025年擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為5噸，當?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。則該企業(yè)2025年應繳納車船稅（）元。A.400B.200C.300D.500二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關于稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，正確的有（）。A.稅務師可以以個人名義承接業(yè)務B.稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責C.稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)D.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務E.稅務師與委托人有利害關系的，應當回避2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資C.將外購的貨物用于個人消費D.將外購的貨物用于無償贈送他人E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目3.企業(yè)所得稅的下列收入，應作為銷售（營業(yè)）收入計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.讓渡資產(chǎn)使用權收入C.接受捐贈收入D.視同銷售收入E.債務重組收入4.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設稅、教育費附加、印花稅E.財政部確定的其他扣除項目，是指對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除5.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的計稅依據(jù)以全額為主，特殊情況下也有差額計稅的情況D.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元E.大病醫(yī)療專項附加扣除由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除7.下列關于稅務行政復議申請的說法，正確的有（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請C.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟E.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議8.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和從價從量復合計稅三種D.消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人E.消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納9.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種形式C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納E.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅10.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人B.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽C.資源稅實行從價計征或者從量計征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅E.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售應稅產(chǎn)品的當日三、簡答題（共3題，每題8分，共24分）1.簡述稅務師事務所質(zhì)量控制的要素。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金10萬元，合同約定包裝物在3個月內(nèi)歸還。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣進項稅額。已知該批原材料適用的增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)2025年7月應繳納的增值稅。3.簡述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程。四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題18分，共36分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，相關資料如下：（1）取得土地使用權支付的金額為3000萬元，繳納契稅90萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為5000萬元。（3）開發(fā)費用為800萬元，其中利息支出200萬元，能按房地產(chǎn)項目分攤且有金融機構證明，當?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。（4）該寫字樓于2025年10月全部銷售，取得不含稅銷售收入15000萬元。（5）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加共計84萬元。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入4000萬元。（2）銷售成本2400萬元。（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅。答案指導一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.C6.C7.D8.A9.B10.B11.A12.A13.D14.A15.D16.A17.A18.A19.B20.A二、多項選擇題1.BCDE2.ABDE3.ABD4.ABDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、簡答題1.稅務師事務所質(zhì)量控制的要素包括：（1）質(zhì)量控制環(huán)境：包括事務所的組織結(jié)構、治理結(jié)構、領導層的質(zhì)量意識和經(jīng)營風格等。（2）職業(yè)道德規(guī)范：要求稅務師遵守職業(yè)道德基本原則，如誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密等。（3）人力資源：包括人員招聘、培訓、業(yè)績評價、晉升等，以確保稅務師具備專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)。（4）業(yè)務承接與保持：對業(yè)務進行評估，確保承接的業(yè)務符合事務所的專業(yè)能力和風險承受能力，并保持與客戶的良好合作關系。（5）業(yè)務委派：合理分配業(yè)務，確保項目負責人和團隊成員具備相應的專業(yè)能力和經(jīng)驗。（6）業(yè)務執(zhí)行：包括業(yè)務計劃的制定、證據(jù)的收集與分析、業(yè)務報告的編制等，確保業(yè)務執(zhí)行符合相關法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的要求。（7）監(jiān)控：對質(zhì)量控制制度的有效性進行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷改進質(zhì)量控制制度。2.（1）銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26（萬元）（2）包裝物押金在合同約定的3個月內(nèi)歸還，不并入銷售額計算增值稅。（3）購進原材料的進項稅額為13萬元。（4）因管理不善被盜的原材料，應作進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅額=20×13%=2.6（萬元）（5）該企業(yè)2025年7月應繳納的增值稅=26-13+2.6=15.6（萬元）3.企業(yè)所得稅匯算清繳的流程如下：（1）準備工作：收集和整理與企業(yè)所得稅相關的資料，如會計報表、納稅申報表、發(fā)票、合同等。（2）填寫納稅申報表：根據(jù)企業(yè)的實際情況，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。（3）計算應納稅所得額和應納稅額：按照稅法規(guī)定，對企業(yè)的收入、成本、費用等進行調(diào)整，計算應納稅所得額和應納稅額。（4）核對數(shù)據(jù)：對填寫的納稅申報表和計算的應納稅額進行核對，確保數(shù)據(jù)的準確性。（5）申報納稅：將填寫好的納稅申報表和相關資料報送主管稅務機關，并繳納應納稅款。（6）稅務機關審核：主管稅務機關對企業(yè)報送的納稅申報表和相關資料進行審核，如有問題，會要求企業(yè)進行說明或補充資料。（7）匯算清繳結(jié)果處理：根據(jù)稅務機關的審核結(jié)果，企業(yè)進行相應的處理，如補繳稅款、申請退稅等。四、綜合分析題1.（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為15000萬元。（2）確定扣除項目金額：-取得土地使用權所支付的金額=3000+90=3090（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本為5000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費用=200+（3090+5000）×5%=200+404.5=604.5（萬元）-與轉(zhuǎn)