金融理財師（CFP）個人稅務與遺產(chǎn)籌

劃遺產(chǎn)稅制度框架章節(jié)練習試卷

一、單選題（單題）（本題共37題，每題7.0分，共

37分。）

1、按照課稅主體來劃分，可以把遺產(chǎn)稅分為（）0

A、總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制

C、總遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制

D、總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制

標準答案：D

知識點解析：目前世界各國實行的遺產(chǎn)稅制度，按照課稅主體來劃分，大體可分為

總遺產(chǎn)稅制（estatetype）、分遺產(chǎn)稅制（inheritancetype）和混合遺產(chǎn)稅制（mixed

type）。

2、總遺產(chǎn)稅模式的遺產(chǎn)稅稅率一般為（）o

A、超率累進稅率

B、超額累進稅率

C、比例稅率

D、定額稅率

標準答案：B

知識點解析：總遺產(chǎn)稅制是指對被繼承人死亡時遺留的財產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅的制

度。這種遺產(chǎn)稅制一般沒有起征點、免征額和扣除項目，按照超額累進稅率計征。

3、下列各項屬于總遺產(chǎn)稅制的特點是（）。

A、一般設(shè)有起征點、免征額和扣除項目，按照超額累進稅率計征

B、稅負高低往往取決于繼承人與被繼承人的親疏關(guān)系

C、先總額征稅，以利源泉控制：再按繼承人繼承的份額征稅，以體現(xiàn)合理負擔

D、既考慮了繼承人的個人經(jīng)濟能力、生活境況，又考慮了其與被繼承人的親疏關(guān)

系，適用不同稅率、確定減免扣除，能體現(xiàn)量能負擔，鼓勵財富分散，而被認為最

科學、最合理

標準答案：A

知識點解析：B、D項為分遺產(chǎn)稅制的特點；C項為混合遺產(chǎn)稅制的特點。

4、下列關(guān)于總遺產(chǎn)稅制中具體征稅方式的表述錯誤的是（）。

A、按照每次遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移次數(shù)的多少征收相同的比例稅

B、按照遺產(chǎn)總額扣除負債以后的凈遺產(chǎn)額征收

C、規(guī)定起征點或者免征額，對小額遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅

D、準許分期繳納或者以實物繳納

標準答案：A

知識點解析：總遺產(chǎn)稅制，具體征稅方式為：一是按照遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移次數(shù)的多少征收不

同的累進稅；二是按照遺產(chǎn)總額扣除負債以后的凈遺產(chǎn)額征收；三是規(guī)定起征點或

者免征額，對小額遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅；四是準許分期繳納或者以實物繳納。

5、課稅主體只有一個，遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)管理人為納稅人的是（）。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、繼承稅制

D、混合遺產(chǎn)稅制

標準答案：A

知識點解析：總遺產(chǎn)稅制是指對被繼承人死亡時遺留的財產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅的制

度。總遺產(chǎn)制度的課稅主體只有一個，遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)管理人為納稅人。

6、（）是指對被繼承人遺留的財產(chǎn)先進行分割，然后就各個繼承人繼承的遺產(chǎn)

份額分別征收遺產(chǎn)稅的制度

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、死亡稅制

D、混合遺產(chǎn)稅制

標準答案：B

知識點解析：目前世界各國實行的遺產(chǎn)稅制度，按照課稅主體來劃分，大體可分為

總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制。其中，總遺產(chǎn)稅制，也稱“死亡稅制”，

是指被繼承人死亡時遺留的財產(chǎn)總額的征收遺產(chǎn)稅的制度；分遺產(chǎn)稅制，又稱“繼

承稅制”,是指對被繼承人遺留的財產(chǎn)先進行分割,然后就各個繼承人繼承的遺產(chǎn)

份額分別征收遺產(chǎn)稅的制度；混合遺產(chǎn)稅制是指先對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)

稅，然后再分別對繼承人繼承的遺產(chǎn)份額征收繼承稅的制度。

7、下列各項屬于“先分后稅”稅制模式的是（）。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、混合遺產(chǎn)稅制

D、贈與稅制

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

8、下列各項屬于分遺產(chǎn)稅制的特點的是（）o

A、課征主體只有一個，遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)管理人為納稅人

B、稅負高低往往取決于繼承人與被繼承人的親疏關(guān)系

C、先總額征稅，以利源泉控制；再按繼承人繼承的份額征稅，以體現(xiàn)合理負祖

D、對被繼承人所留遺產(chǎn)先征收一次稅，稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時，再按各繼承

人繼承份額征收繼承稅

標準答案：B

知識點解析：A項為總遺產(chǎn)稅制的特點；C、D兩項為混合遺產(chǎn)稅制的特點。

9、關(guān)于分遺產(chǎn)稅制，下列說法不正確的是（）o

A、分遺產(chǎn)稅制一般按超額累進稅率計征

B、對直系親屬繼承的遺產(chǎn)征稅較重，其他人繼承E勺遺產(chǎn)征稅較輕

C、按照繼承人繼承的遺產(chǎn)份額的多少，采取高低不同的稅率

D、按照被繼承人數(shù)量的多少，采取不同的稅率

標準答案：B

知識點解析：分遺產(chǎn)稅制是指對被繼承人遺留的財產(chǎn)先進行分割，然后就各個繼承

人繼承的遺產(chǎn)份額分別征收遺產(chǎn)稅的制度。分遺產(chǎn)稅制的稅負高低往往取決于繼承

人與被繼承人的親疏關(guān)系，一般按超額累進稅率計征。具體征稅方式為：一是對直

系親屬繼承的遺產(chǎn)征稅較輕，其他人繼承的遺產(chǎn)征稅較重；二是按照繼承人繼承的

遺產(chǎn)份額的多少，采取高低不同的稅率；三是按照被繼承人數(shù)量的多少，采取不同

的稅率。

10、下列各項屬于混合遺產(chǎn)稅制的特點是（）。

A、課征主體只有一個，遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)管理人為納稅人

B、稅負高低往往取決于繼承人與被繼承人的親疏關(guān)系

C、先總額征稅，以利源泉控制；再按繼承人繼承的份額征稅，以體現(xiàn)合理負坦

D、一般有多個課稅主體，各個繼承人為納稅人

標準答案：C

知識點解析：A項為總遺產(chǎn)稅制的特點；B、D項為分遺產(chǎn)稅制的特點。

11、先對被繼承人死亡時遺留的財產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再分別對繼承人繼承的

遺產(chǎn)份額征收繼承稅的制度是（）。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、混合遺產(chǎn)稅制

D、繼承稅制

標準答案：C

知識點解析?：暫無解析

12、（）的特點是先總額征稅，以利源泉控制；再按繼承人繼承的份額征稅，以

體現(xiàn)合理負擔。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、繼承稅制

D、混合遺產(chǎn)稅制

進課征，稅負大小與各繼承人繼承的遺產(chǎn)份額的多少無關(guān)，也較少考慮繼承人的經(jīng)

濟能力及其與被繼承人的親疏遠近適用差別稅率，而被認為有失公平和合理。

16、下列關(guān)于三種遺產(chǎn)稅模式的比較說法中有誤的一項是（）。

A、分遺產(chǎn)稅制考慮了繼承人的個人經(jīng)濟能力、生活境況，能體現(xiàn)量能負擔，鼓勵

財富分散

B、混合遺產(chǎn)稅制征管非常復雜，且易形成嚴重的重復課稅

C、混合遺產(chǎn)稅的特點是先總額征稅，以利源泉控制，再按繼承人繼承的份額征

稅，以體現(xiàn)合理負擔

D、混合遺產(chǎn)稅，被認為最科學、最合理

標準答案：D

知識點解析：分遺產(chǎn)稅制既考慮了繼承人的個人經(jīng)濟能力、生活境況，又考慮了其

與被繼承人的親疏關(guān)系，適用不同稅率、確定減免扣除，能體現(xiàn)量能負擔，鼓勵財

富分散，而被認為最科學、最合理。

17、德國實行的遺產(chǎn)稅制為（）。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、混合遺產(chǎn)稅制

D、贈與稅制

標準答案：B

知識點解析：目前世界上很多國家實行分遺產(chǎn)稅制，例如德國、法國、日本、智

利、瑞典、匈牙利、芬蘭、俄羅斯、委內(nèi)瑞拉等。實行總遺產(chǎn)稅制的有美國、英國

和新西蘭。

18、下列各項中，實行總遺產(chǎn)稅制的國家是（）。

國

A美

、

國

B法

、

日

c本

、

智

D本

、

標準答案：A

知識點解析：總遺產(chǎn)稅制，因其稅源集中、充分，考慮因素較少，征收管理較易,

有很多國家采用，如美國、英國、新西蘭等。選項B、C和D采用分遺產(chǎn)稅制。

19、英國實行的遺產(chǎn)稅制為（）。

A、總遺產(chǎn)稅制

B、分遺產(chǎn)稅制

C、混合遺產(chǎn)稅制

D、贈與稅制

標準答案：A

知識點解析：總遺產(chǎn)稅制，因其稅源集中、充分，考慮因素較少，征收管理較易,

也有很多國家采用，例如，美國、英國、新西蘭等。

20、下列國家中，不實行分遺產(chǎn)稅制的是（）。

A、法國

B、日本

C、菲律賓

D、德國

標準答案：C

知識點解析：菲律賓實行混合遺產(chǎn)稅制。

21、下列關(guān)于美國遺產(chǎn)稅征稅對象的說法不正確的是（）。

A、包括美國居民死亡時擁有的財產(chǎn)

B、包括美國公民死亡時被推定擁有的財產(chǎn)

C、美國公民和居民死亡時，其遺產(chǎn)無論位于何地都應包括在總遺產(chǎn)中征收遺產(chǎn)稅

D、僅為有形個人資產(chǎn)

標準答案：D

知識點解析：美國遺產(chǎn)稅的征稅對象為美國公民或居民死亡時擁有或被推定擁有的

財產(chǎn)，包括不動產(chǎn)，有形個人財產(chǎn)如貨幣，無形個人財產(chǎn)如公司股份、合營公司與

信托機構(gòu)中的權(quán)益、債券、保險單、退休金、知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)益，現(xiàn)有動產(chǎn)，

被繼承人死亡前3年內(nèi)贈與的財產(chǎn)。美國公民和居民死亡時，其遺產(chǎn)無論位于何地

都應包括在總遺產(chǎn)中征收遺產(chǎn)稅。

22、根據(jù)美國遺產(chǎn)稅法規(guī)定，對應納遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)，（）負有義務在被繼承人死

亡后9個月內(nèi)負責從遺產(chǎn)總額中提取一部分納稅，在繳納遺產(chǎn)稅前不得將遺產(chǎn)分配

給繼承人和受遺贈人。

A、遺產(chǎn)管理人或遺囑執(zhí)行人

B、遺產(chǎn)繼承人

C、遺產(chǎn)被繼承人

D、遺產(chǎn)受遺贈人

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

23、根據(jù)美國的遺產(chǎn)稅制的規(guī)定，除下列哪一項外均可以不征收遺產(chǎn)稅?（）

A、留給配偶的遺產(chǎn)

B、留給子女的遺產(chǎn)

C、對慈善事業(yè)捐贈

D、對公益事業(yè)捐贈

標準答案：B

知識點解析：A項配偶之間的轉(zhuǎn)移不征稅；C、D兩項，在美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅制度

中，鼓勵將遺產(chǎn)捐贈給慈善事業(yè)，即在征收遺產(chǎn)稅的時候可以從遺產(chǎn)總額中扣除對

慈善、公益事業(yè)捐贈的部分。

24、下列關(guān)于日本繼承稅制度說法錯誤的是（）。

A、日本的繼承稅制度，對繼承時精算課稅制的選擇，實現(xiàn)了贈與稅與繼承稅的貫

通納稅

B、日本的繼承稅制度中，法定繼承人多則免征額大，反之則少

C、日本的繼承稅制度，不能解決對同一財產(chǎn)重復征稅的問題

D、日本的繼承稅制度，將人壽保險金和死亡退職金列入繼承稅的征稅對象

標準答案：C

知識點解析：日本的繼承稅制度，對繼承時精算課稅制的選擇，實現(xiàn)了贈與稅與繼

承稅的貫通納稅。所謂的繼承時精算課稅制，是指在受贈與時按受贈與的財產(chǎn)額繳

納贈與稅，贈與人死亡時，以贈與財產(chǎn)的價額與繼承財產(chǎn)的價額之和為基礎(chǔ)計算出

繼承稅額后，從中扣除已繳納的贈與稅的相應金額，從而解決了對同一財產(chǎn)重復征

稅的問題。

25、關(guān)于日本的遺產(chǎn)稅制，下列說法不正確的是（）。

A、日本的繼承稅采取超額累進稅率

B、口本是實行總遺產(chǎn)稅制的典型國家

C、日本對遺產(chǎn)的征稅采取繼承稅制度，繼承稅按受益人與被繼承人之間的關(guān)系以

及受益人得到的遺產(chǎn)數(shù)額的多少設(shè)置不同的稅率實行征稅

D、口本對于居民實行雙重稅收管轄原則，即不論其繼承的遺產(chǎn)是在本國境內(nèi)還是

境外，都要征稅

標準答案：B

知識點解析：日本是實行分遺產(chǎn)稅制的典型國家。

26、下列關(guān)于意大利遺產(chǎn)和贈與稅法的規(guī)定的表述，錯誤的一項是（）。

A、所有的資本項目從被繼承人轉(zhuǎn)移到繼承人的時侯，都應當征收遺產(chǎn)稅

B、被繼承人去世前1年之內(nèi)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)也必須征稅

C、對于土地和建筑物的轉(zhuǎn)讓行為，如果繼承人是被繼承人的父母或者兒女，則可

以按照規(guī)定減半征收遺產(chǎn)稅

D、對于十地和建筑物的轉(zhuǎn)計行為,如果繼承人是被繼承人的父母或者兒女.則可

以按照規(guī)定減半征收贈與稅

標準答案：B

知識點解析：根據(jù)意大利遺產(chǎn)和贈與稅法的規(guī)定，所有的資本項目從被繼承人轉(zhuǎn)移

到繼承人的時候，都應當征收遺產(chǎn)稅。被繼承人去世前6個月之內(nèi)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)也必

須征稅。對于土地和建筑物的轉(zhuǎn)讓行為，如果繼承人是被繼承人的父母或者兒女，

則可以按照規(guī)定減半征收遺產(chǎn)稅和贈與稅。

27、世界遺產(chǎn)稅制的基本特征不包括（）。

A、普遍征稅

B、以調(diào)節(jié)為主

C、嚴格管理

D、高額征稅

標準答案：D

知識點解析：各國國情不同，遺產(chǎn)稅制度的具體規(guī)定也有很多差異。但從遺產(chǎn)稅的

立法精神而言，其中體現(xiàn)了遺產(chǎn)稅的一些基本特征：普遍征稅、以調(diào)節(jié)為主、嚴格

管理。作為財產(chǎn)稅的一種，各國的遺產(chǎn)稅都體現(xiàn)著對高收入階層的調(diào)節(jié)政策，稅負

也較為合理，從制度上有利于稅法的實施。

28、遺產(chǎn)稅的納稅人不包括（）。

A、遺產(chǎn)繼承人

B、遺產(chǎn)管理人

C、遺囑執(zhí)行人

D、遺產(chǎn)被繼承人

標準答案：D

知識點解析：遺產(chǎn)稅的納稅人既可以是遺產(chǎn)繼承人，也可以是受遺贈人，納稅時可

以由遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)管理人代扣代繳（也有一些國家規(guī)定遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)

管理人即為遺產(chǎn)稅的納稅人）。

29、下列關(guān)于遺產(chǎn)稅納稅人的說法錯誤的是（）。

A、遺產(chǎn)稅的納稅人既可以是遺產(chǎn)繼承人，也可以是受遺贈人，納稅時可以由遺囑

執(zhí)行人或者遺產(chǎn)管理人弋扣代繳

B、在實行總遺產(chǎn)稅制的國家，納稅人為遺產(chǎn)繼承人和受遺贈人，應納稅款通常由

遺產(chǎn)繼承人和受遺贈人自己繳納

C、在實行分遺產(chǎn)稅制的國家，遺產(chǎn)稅通常由遺產(chǎn)繼承人、受遺贈人自己繳納

D、在實行混合遺產(chǎn)稅制的國家，則實行由遺囑執(zhí)行人、遺產(chǎn)管理人代扣代繳稅款

和由遺產(chǎn)繼承人、受遺贈人自己繳納稅款相結(jié)合的做法

標準答案：B

知識點解析：在實行總遺產(chǎn)稅制的國家，納稅人為遺產(chǎn)繼承人和受遺贈人，應納稅

款通常由遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)管輝人代扣代繳。

30、遺產(chǎn)稅的征稅對象不包括（）o

A、本國居民境內(nèi)取得的遺產(chǎn)

B、非本國居民從本國境內(nèi)取得的遺產(chǎn)

C、本國居民境外取得的遺產(chǎn)

D、非本國居民從本國境外取得的遺產(chǎn)

標準答案：D

知識點解析：多數(shù)國家對課稅的對象采用寬稅基，即本國居民境內(nèi)、境外取得的遺

產(chǎn)和非本國居民從本國境內(nèi)取得的遺產(chǎn)，包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和其他具有財產(chǎn)價值的

權(quán)利。

31、關(guān)于遺產(chǎn)，下列說法錯誤的是（）o

A、在實行總遺產(chǎn)稅制的國家，納稅人為遺產(chǎn)繼承人和受遺贈人，應納稅款通常由

遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)管理人代扣代繳

B、自然人生前享有的所有民事權(quán)利都可以作為遺產(chǎn)被繼承

C、在實行分遺產(chǎn)稅制的國家，遺產(chǎn)稅通常由遺產(chǎn)繼承人（多數(shù)國家規(guī)定為法定繼承

人）、受遺贈人自己繳納

D、一般來說，著作權(quán)中的人身權(quán)，如署名權(quán)、修改權(quán)和保護作品完整權(quán)只能由繼

承人來保護，不能作為遺產(chǎn)繼承

標準答案：B

知識點解析：死者生前享有的民事權(quán)利包括財產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)兩方面，可以被繼承的

只能是財產(chǎn)權(quán)，人身權(quán)不可轉(zhuǎn)移。

32、關(guān)于遺產(chǎn)稅征稅對象價值的確定，下列說法中錯誤的是（）。

A、有一些財產(chǎn)的價值是確定的，如現(xiàn)金、存款和債權(quán)等

B、有些財產(chǎn)的價值是不確定的，如有價證券、房地產(chǎn)等，應根據(jù)購買的原價加以

確定

C、對于不確定的財產(chǎn)價值，在各國的實踐中，大多以一個時期內(nèi)平均的市場，介格

為基礎(chǔ)評估確定

D、為了評估的公正性，在稅務部門內(nèi)部設(shè)置專門的評估機構(gòu)，從市場的角度對某

些財產(chǎn)進行評估

標準答案：B

知識點解析?：有些財產(chǎn)的價值是不確定的，如有價證券、房地產(chǎn)等，應根據(jù)市場價

格加以確定。

33、遺產(chǎn)稅的征稅對象是（）。

A、財產(chǎn)凈值

B、遺產(chǎn)凈值

C、遺產(chǎn)總值

D、遺產(chǎn)市值

標準答案：B

知識點解析：遺產(chǎn)稅的征稅對象是遺產(chǎn)凈值，遺產(chǎn)凈值是應稅總遺產(chǎn)額減去各項扣

除寬免后的余額C

34、關(guān)于稅率，下列說法中錯誤的是（）。

A、遺產(chǎn)稅的稅率一般采用超額累進稅率，即按遺產(chǎn)或繼承、受遺贈財產(chǎn)的多少，

劃分若干等級，設(shè)置由低到高的累進稅率

B、遺產(chǎn)稅的稅率通常要比個人所得稅等稅種的稅率簡單

C、實行總遺產(chǎn)稅制的國家和地區(qū)只有一種超額累進稅率

D、實行分遺產(chǎn)稅制的國家多按繼承人或受遺贈人與被繼承人的關(guān)系設(shè)置兒種累進

稅率

標準答案：