企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展的各類審計(jì)工作，涵蓋常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、離任審計(jì)等多種類型，旨在規(guī)范審計(jì)流程、提升審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。具體應(yīng)用場景包括：年度常規(guī)審計(jì)：對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)；專項(xiàng)領(lǐng)域?qū)徲?jì)：針對采購、銷售、研發(fā)、資產(chǎn)管理等特定環(huán)節(jié)開展深度審計(jì)；合規(guī)性審計(jì)：核查企業(yè)執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部制度的情況；離任審計(jì)：對部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員任職期間的履職情況進(jìn)行審計(jì)；整改跟蹤審計(jì)：對歷史審計(jì)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證。二、審計(jì)工作全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)范圍、制定審計(jì)方案、組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，為現(xiàn)場實(shí)施奠定基礎(chǔ)。1.確定審計(jì)項(xiàng)目與目標(biāo)輸入：年度審計(jì)計(jì)劃、管理層臨時(shí)需求、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評估結(jié)果；操作：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)熱點(diǎn)及過往問題，與審計(jì)委員會、管理層溝通確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目；明確審計(jì)目標(biāo)（如“核查采購流程合規(guī)性”“評估研發(fā)費(fèi)用使用效益”），目標(biāo)需具體、可量化；輸出：《審計(jì)立項(xiàng)審批表》（含項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、類型、時(shí)間計(jì)劃等）。2.組建審計(jì)組與分工輸入：審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜程度、專業(yè)需求；操作：根據(jù)審計(jì)內(nèi)容配備審計(jì)人員（如財(cái)務(wù)審計(jì)需具備會計(jì)資質(zhì)，IT審計(jì)需熟悉信息系統(tǒng)）；指定審計(jì)組組長（*經(jīng)理），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；明確組員職責(zé)（如資料收集、現(xiàn)場檢查、底稿編制等）；輸出：《審計(jì)組成員及分工表》。3.制定審計(jì)實(shí)施方案輸入：審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)對象資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、過往審計(jì)報(bào)告）；操作：梳理審計(jì)范圍（如涵蓋哪些部門、期間、業(yè)務(wù)類型）；設(shè)計(jì)審計(jì)程序（如穿行測試、細(xì)節(jié)測試、分析性復(fù)核）；明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)（進(jìn)場時(shí)間、現(xiàn)場實(shí)施時(shí)長、報(bào)告提交日期）；評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)），制定應(yīng)對措施；輸出：《審計(jì)實(shí)施方案》（需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人*主任審批）。4.收集與審閱資料輸入：被審計(jì)部門提交的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、制度文件、業(yè)務(wù)合同、會議紀(jì)要等）；操作：提前3個(gè)工作日向被審計(jì)部門發(fā)出《資料提供通知書》，明確資料名稱、格式、時(shí)限；審閱資料的完整性、相關(guān)性（如合同是否與業(yè)務(wù)匹配、憑證是否審批齊全）；對缺失或存疑資料，及時(shí)與被審計(jì)部門溝通補(bǔ)充；輸出：《資料收集清單》（雙方簽字確認(rèn)）。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、證據(jù)收集、訪談溝通，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識別問題與風(fēng)險(xiǎn)。1.進(jìn)場溝通與宣導(dǎo)輸入：《審計(jì)實(shí)施方案》、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員名單；操作：召開進(jìn)場會議，參會人員包括審計(jì)組、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人*主任、相關(guān)業(yè)務(wù)骨干；說明審計(jì)目的、范圍、流程及配合要求（如提供工作場所、安排訪談時(shí)間）；解答被審計(jì)部門疑問，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的客觀性與保密原則；輸出：《進(jìn)場會議紀(jì)要》（雙方簽字確認(rèn)）。2.執(zhí)行審計(jì)程序輸入：《審計(jì)實(shí)施方案》、審閱后的資料；操作：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)（如采購付款流程），追蹤從發(fā)起至結(jié)束的全過程，驗(yàn)證流程設(shè)計(jì)是否與制度一致；細(xì)節(jié)測試：抽查憑證、合同、審批記錄等（如抽取20筆采購訂單，核查價(jià)格審批、供應(yīng)商資質(zhì)等）；分析性復(fù)核：對比本期與上期數(shù)據(jù)、預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)（如分析銷售費(fèi)用率波動，判斷是否存在異常）；現(xiàn)場觀察：實(shí)地查看資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)操作情況（如倉庫庫存盤點(diǎn)、生產(chǎn)車間流程執(zhí)行）；輸出：《審計(jì)工作記錄》（含測試過程、發(fā)覺的問題初步判斷、索引號）。3.溝通訪談與問題確認(rèn)輸入：《審計(jì)工作記錄》中需核實(shí)的問題；操作：根據(jù)問題類型確定訪談對象（如流程問題訪談流程負(fù)責(zé)人，數(shù)據(jù)異常訪談業(yè)務(wù)經(jīng)辦人）；提前準(zhǔn)備訪談提綱，采用“開放式+封閉式”提問（如“請描述采購訂單的審批流程”“該筆費(fèi)用是否有預(yù)算支持？”）；對訪談內(nèi)容做好記錄，形成《訪談筆錄》，訪談人、被訪談人簽字確認(rèn)；將初步發(fā)覺的問題與被審計(jì)部門溝通，聽取解釋說明，確認(rèn)問題事實(shí)（避免主觀臆斷）；輸出：《訪談筆錄》、《問題溝通確認(rèn)單》（雙方簽字確認(rèn)）。4.編制審計(jì)工作底稿輸入：《審計(jì)工作記錄》、《訪談筆錄》、《問題溝通確認(rèn)單》；操作：按照審計(jì)程序逐項(xiàng)編制底稿，每份底稿需包含：索引號、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)覺、證據(jù)材料（憑證編號、合同頁碼等）、編制人、復(fù)核人；底稿需做到“一事一稿”，邏輯清晰、要素齊全，支持審計(jì)結(jié)論；輸出：《審計(jì)工作底稿》（審計(jì)組組長*經(jīng)理復(fù)核）。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：匯總審計(jì)發(fā)覺，分析問題原因，提出整改建議，形成正式審計(jì)報(bào)告。1.匯總審計(jì)發(fā)覺與分類輸入：已復(fù)核的《審計(jì)工作底稿》；操作：按問題性質(zhì)分類（如財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤、流程違規(guī)、內(nèi)控缺陷、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)等）；按問題等級劃分（一般問題：影響較小，可立即整改；重要問題：影響較大，需限期整改；重大問題：可能導(dǎo)致重大損失或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，需立即上報(bào)管理層）；輸出：《審計(jì)發(fā)覺問題匯總表》（含問題描述、涉及金額、風(fēng)險(xiǎn)等級、責(zé)任部門/人員）。2.分析問題原因與評估影響輸入：《審計(jì)發(fā)覺問題匯總表》；操作：對每個(gè)問題分析根本原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)管缺失、人員能力不足等）；評估問題對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)性的影響（如“采購未招標(biāo)導(dǎo)致成本增加50萬元，影響利潤2%”）；輸出：《問題原因與影響分析報(bào)告》。3.提出整改建議輸入：《問題原因與影響分析報(bào)告》；操作：針對問題原因，提出具體、可操作的整改建議（如“修訂《采購管理辦法》，明確招標(biāo)金額下限”“加強(qiáng)采購人員培訓(xùn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行”）；建議需區(qū)分“短期整改”（如補(bǔ)辦審批手續(xù)）與“長期機(jī)制建設(shè)”（如完善內(nèi)控制度）；輸出：《審計(jì)整改建議清單》。4.撰寫與征求意見輸入：《審計(jì)發(fā)覺問題匯總表》《問題原因與影響分析報(bào)告》《審計(jì)整改建議清單》；操作：按照企業(yè)審計(jì)報(bào)告模板撰寫報(bào)告，內(nèi)容包括：摘要、審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、原因、影響）、整改建議、附件（底稿索引、證據(jù)材料）；報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部討論修改后，發(fā)送至被審計(jì)部門征求意見，要求3個(gè)工作日內(nèi)反饋；對被審計(jì)部門的異議，進(jìn)行核實(shí)并調(diào)整報(bào)告（如異議成立，修改問題描述或建議；異議不成立，說明理由并堅(jiān)持結(jié)論）；輸出：《審計(jì)報(bào)告》（征求意見稿）、《審計(jì)報(bào)告反饋意見表》。5.報(bào)告審定與分發(fā)輸入：《審計(jì)報(bào)告》（定稿）；操作：審計(jì)報(bào)告定稿后，提交至審計(jì)委員會、管理層審批（重大問題需經(jīng)董事會審議）；審批通過后，按分發(fā)范圍（被審計(jì)部門、相關(guān)職能部門、管理層、審計(jì)委員會）正式分發(fā)，并做好簽收記錄；輸出：《審計(jì)報(bào)告審定意見表》、《審計(jì)報(bào)告分發(fā)簽收表》。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：監(jiān)督審計(jì)問題整改落實(shí)，驗(yàn)證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理。1.制定整改計(jì)劃輸入：《審計(jì)整改建議清單》；操作：被審計(jì)部門收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)限；審計(jì)組對整改方案的合理性進(jìn)行審核（如整改措施是否覆蓋問題根源、時(shí)限是否合理）；輸出：《整改方案審批表》（審計(jì)組簽字確認(rèn)）。2.整改過程監(jiān)督輸入：《整改方案審批表》；操作：整改期內(nèi)，審計(jì)組通過定期溝通（如周例會）、現(xiàn)場檢查等方式跟蹤整改進(jìn)度；對整改滯后的，向被審計(jì)部門發(fā)出《整改提示函》，督促推進(jìn)；輸出：《整改進(jìn)度跟蹤表》。3.整改效果驗(yàn)證輸入：《整改方案審批表》、整改完成佐證材料（如修訂的制度文件、審批單、培訓(xùn)記錄等）；操作：整改期限屆滿后，審計(jì)組對整改效果進(jìn)行驗(yàn)證：形式驗(yàn)證：檢查整改措施是否落實(shí)（如制度是否修訂、流程是否優(yōu)化）；實(shí)質(zhì)驗(yàn)證：檢查問題是否真正解決（如采購成本是否降低、違規(guī)行為是否杜絕）；對整改不徹底的問題，要求被審計(jì)部門重新制定整改計(jì)劃；輸出：《整改效果驗(yàn)證報(bào)告》。4.閉環(huán)管理與資料歸檔輸入：《整改效果驗(yàn)證報(bào)告》；操作：對整改完成的問題，在《審計(jì)問題整改臺賬》中標(biāo)注“已閉環(huán)”；整理審計(jì)全流程資料（立項(xiàng)文件、實(shí)施方案、底稿、報(bào)告、整改材料等，按項(xiàng)目編號分類），移交檔案管理部門歸檔；輸出：《審計(jì)問題整改臺賬》（更新版）、《審計(jì)資料歸檔清單》。三、核心工作模板與工具清單（一）審計(jì)立項(xiàng)審批表項(xiàng)目名稱審計(jì)類型（常規(guī)/專項(xiàng)/合規(guī)等）審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍部門/業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資源需求（人力/時(shí)間）提出部門審計(jì)委員會意見管理層意見（簽字）（簽字）日期日期（二）審計(jì)工作底稿（示例）底稿編號審計(jì)內(nèi)容審計(jì)程序?qū)徲?jì)發(fā)覺證據(jù)索引編制人復(fù)核人CG-0012023年采購合同審批流程合規(guī)性抽查30份合同5份合同未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批合同-2023-X**經(jīng)理核對制度文件與《采購管理辦法》第5條沖突制度-采-2023（三）審計(jì)發(fā)覺問題匯總表問題編號問題描述涉及金額（元）風(fēng)險(xiǎn)等級（一般/重要/重大）責(zé)任部門責(zé)任人整改建議WTX-001采購未履行招標(biāo)程序120,000重要采購部*主任立即終止合同，重新招標(biāo)；修訂采購金額招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)WTX-002研發(fā)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤85,000一般財(cái)務(wù)部*會計(jì)調(diào)整賬務(wù)，加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用核算培訓(xùn)（四）整改方案審批表審計(jì)問題編號整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間佐證材料要求WTX-0011.重新啟動招標(biāo)流程2.修訂《采購管理辦法》明確招標(biāo)下限采購部*主任2024-03-31招標(biāo)文件、制度修訂版WTX-0021.調(diào)整研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)2.組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)財(cái)務(wù)部*經(jīng)理2024-02-28調(diào)整憑證、培訓(xùn)記錄（五）整改效果驗(yàn)證報(bào)告審計(jì)問題編號驗(yàn)證內(nèi)容驗(yàn)證方式驗(yàn)證結(jié)果未完成原因說明驗(yàn)證人驗(yàn)證日期WTX-001招標(biāo)流程執(zhí)行、制度修訂查看招標(biāo)文件、制度已完成招標(biāo)，制度已發(fā)布-*經(jīng)理2024-04-05WTX-002賬務(wù)調(diào)整、培訓(xùn)效果查看憑證、考試試卷賬務(wù)已調(diào)整，培訓(xùn)合格率100%-*2024-03-01四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）保持審計(jì)獨(dú)立性與客觀性審計(jì)組不得參與被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)決策或管理活動，避免利益沖突；審計(jì)判斷需基于證據(jù)，不得受被審計(jì)部門人員主觀意見影響；對審計(jì)中發(fā)覺的重大問題，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)，不得隱瞞。（二）保證審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)證據(jù)需“三性”：相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)）、可靠性（來源可信）、充分性（數(shù)量支持結(jié)論）；證據(jù)類型包括：書面資料（憑證、合同）、實(shí)物證據(jù)（資產(chǎn)盤點(diǎn)）、電子證據(jù)（系統(tǒng)日志）、口頭證據(jù)（訪談筆錄需簽字確認(rèn)）；對重要證據(jù)，需由兩人以上共同獲取并簽字。（三）強(qiáng)化溝通與協(xié)作進(jìn)場前與被審計(jì)部門充分溝通審計(jì)目的，減少抵觸情緒；審計(jì)過程中及時(shí)反饋問題，避免“突然襲擊”；對爭議問題，組織雙方協(xié)商，必要時(shí)邀請第三方專家參與判斷。（四）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（