稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)操作方案引言稅務(wù)籌劃是企業(yè)在合法合規(guī)前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪纫?guī)劃與安排，降低稅負(fù)、優(yōu)化現(xiàn)金流、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理工具。其核心價(jià)值不僅在于“節(jié)稅”，更在于通過稅務(wù)視角優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)“稅負(fù)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控、價(jià)值最大化”的目標(biāo)。本文結(jié)合稅法新規(guī)與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一套可落地的稅務(wù)籌劃操作框架，覆蓋“前期調(diào)研-稅種專項(xiàng)-全流程節(jié)點(diǎn)-風(fēng)險(xiǎn)控制”四大環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供具體的操作指南與風(fēng)險(xiǎn)提示。一、稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)：前期調(diào)研與目標(biāo)設(shè)定稅務(wù)籌劃的前提是“懂企業(yè)、懂稅法”，需先完成兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作：（一）企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)研：明確“籌劃起點(diǎn)”調(diào)研的核心是梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)狀況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)籌劃提供依據(jù)：1.業(yè)務(wù)模式：包括主營業(yè)務(wù)類型（如制造、服務(wù)、貿(mào)易）、供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)（供應(yīng)商與客戶分布）、銷售模式（直銷、分銷、電商）等。例如，制造企業(yè)的研發(fā)環(huán)節(jié)、貿(mào)易企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)匹配是籌劃重點(diǎn)。2.財(cái)務(wù)狀況：分析資產(chǎn)負(fù)債表（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)占比）、利潤表（如收入結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用構(gòu)成）、現(xiàn)金流量表（如納稅現(xiàn)金流壓力）。例如，高利潤企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅籌劃，現(xiàn)金流緊張企業(yè)需關(guān)注納稅時(shí)間延遲。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：通過稅務(wù)自查或第三方審計(jì)，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)（如虛開發(fā)票、未足額代扣個(gè)稅、稅收優(yōu)惠濫用）。例如，某企業(yè)因未及時(shí)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致多繳增值稅，需優(yōu)化發(fā)票管理流程。（二）籌劃目標(biāo)設(shè)定：避免“盲目節(jié)稅”稅務(wù)籌劃需與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合，設(shè)定具體、可量化的目標(biāo)：稅負(fù)降低：如將增值稅稅負(fù)從5%降至3%，企業(yè)所得稅稅負(fù)從25%降至15%（通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定）?，F(xiàn)金流優(yōu)化：如通過分期收款模式延遲增值稅納稅時(shí)間，緩解資金壓力。風(fēng)險(xiǎn)控制：如解決歷史遺留的稅務(wù)問題（如未申報(bào)的收入），避免未來稽查風(fēng)險(xiǎn)。二、稅種專項(xiàng)籌劃：聚焦核心稅負(fù)企業(yè)的主要稅負(fù)為增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，以下是各稅種的實(shí)務(wù)操作方案：（一）增值稅籌劃：優(yōu)化“進(jìn)銷項(xiàng)匹配”增值稅的核心是“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”，籌劃重點(diǎn)在于增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)、合理降低銷項(xiàng)稅。1.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)化合規(guī)取得專用發(fā)票：要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票（尤其是一般納稅人供應(yīng)商），對于無法取得專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可協(xié)商降低采購價(jià)格（如小規(guī)模納稅人開具3%專票，企業(yè)可要求價(jià)格下降約2.91%，彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅損失）。擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍：將員工差旅中的住宿費(fèi)、交通費(fèi)（如網(wǎng)約車發(fā)票）、會議費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)抵扣；對于研發(fā)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備的采購，盡量取得專用發(fā)票。避免進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：對于用于“集體福利”或“個(gè)人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物，需單獨(dú)核算，避免誤作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（如企業(yè)食堂采購的食材，若用于員工免費(fèi)午餐，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；但如果是有償食堂，可正常抵扣）。2.稅率適用選擇選擇合適的納稅人身份：小規(guī)模納稅人（年銷售額≤500萬）適用3%征收率（疫情期間減按1%），若企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅較少，可選擇小規(guī)模納稅人身份（如某貿(mào)易企業(yè)年銷售額400萬，進(jìn)項(xiàng)稅30萬，小規(guī)模納稅人增值稅=400×3%=12萬，一般納稅人增值稅=400×13%-30=22萬，選擇小規(guī)模更有利）。拆分業(yè)務(wù)適用低稅率：將高稅率業(yè)務(wù)與低稅率業(yè)務(wù)分開核算（如酒店同時(shí)提供住宿服務(wù)（6%）與餐飲服務(wù)（6%），但若同時(shí)銷售商品（13%），需單獨(dú)核算，避免從高適用稅率）。3.銷售模式設(shè)計(jì)分期收款：對于大額交易，采用分期收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期（而非發(fā)貨日期），可延遲納稅。例如，某企業(yè)銷售設(shè)備100萬，若一次性收款，需當(dāng)月繳納13萬增值稅；若分10個(gè)月收款，每月繳納1.3萬，緩解現(xiàn)金流壓力。折扣銷售：將“現(xiàn)金折扣”改為“商業(yè)折扣”（如“滿100減10”），商業(yè)折扣可按扣除折扣后的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅（現(xiàn)金折扣需按原價(jià)計(jì)算）。例如，銷售100萬，現(xiàn)金折扣10萬，銷項(xiàng)稅=100×13%=13萬；商業(yè)折扣10萬，銷項(xiàng)稅=90×13%=11.7萬，節(jié)稅1.3萬。（二）企業(yè)所得稅籌劃：利用“稅收優(yōu)惠與扣除”企業(yè)所得稅的核心是“應(yīng)納稅所得額×稅率”，籌劃重點(diǎn)在于擴(kuò)大扣除項(xiàng)目、降低稅率、延遲納稅。1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%（非制造業(yè)為75%）；科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例為100%。操作要點(diǎn)：設(shè)立研發(fā)項(xiàng)目臺賬，記錄研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊、研發(fā)材料、委托研發(fā)費(fèi)用等；委托研發(fā)需取得受托方的研發(fā)費(fèi)用清單，且委托境外研發(fā)費(fèi)用不得超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3；研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分開核算，避免混淆（如研發(fā)設(shè)備的折舊需計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，而非生產(chǎn)費(fèi)用）。案例：某制造企業(yè)年研發(fā)費(fèi)用500萬，加計(jì)扣除100%后，可減少應(yīng)納稅所得額500萬，若企業(yè)所得稅稅率為25%，節(jié)稅125萬。2.固定資產(chǎn)加速折舊政策依據(jù)：企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（單位價(jià)值不超過500萬），可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（不再分年度折舊）。操作要點(diǎn)：對于資金充足的企業(yè)，可選擇一次性折舊，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；對于資金緊張的企業(yè)，可選擇分年度折舊，平衡各年稅負(fù)。案例：某企業(yè)購進(jìn)一臺設(shè)備，價(jià)值400萬，若選擇一次性折舊，當(dāng)年減少應(yīng)納稅所得額400萬，節(jié)稅100萬（25%稅率）；若分5年折舊，每年減少80萬，節(jié)稅20萬。3.收入確認(rèn)時(shí)間調(diào)整政策依據(jù)：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或服務(wù)完成時(shí)”，可通過調(diào)整銷售模式延遲收入確認(rèn)。操作要點(diǎn)：采用“委托代銷”模式，收入確認(rèn)時(shí)間為收到代銷清單或貨款時(shí)（而非發(fā)貨時(shí)）；采用“預(yù)收款”模式，收入確認(rèn)時(shí)間為發(fā)出商品時(shí)（而非收到預(yù)收款時(shí)）。（三）個(gè)人所得稅籌劃：優(yōu)化“收入結(jié)構(gòu)”個(gè)人所得稅的核心是“綜合所得×稅率”，籌劃重點(diǎn)在于拆分收入類型、利用稅收優(yōu)惠。1.工資薪金結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理拆分收入：將部分工資薪金轉(zhuǎn)化為“補(bǔ)貼”或“福利”，如住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、食堂福利（需符合稅法規(guī)定，如補(bǔ)貼未超過當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)）。例如，某員工月工資1萬，若發(fā)放8000元工資+2000元住房補(bǔ)貼（企業(yè)提供宿舍），則2000元無需繳納個(gè)稅。利用專項(xiàng)附加扣除：提醒員工及時(shí)申報(bào)專項(xiàng)附加扣除（如子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人），減少應(yīng)納稅所得額。例如，某員工月工資1.2萬，專項(xiàng)附加扣除2000元，起征點(diǎn)5000元，應(yīng)納稅所得額5000元，稅率10%，速算扣除數(shù)210，個(gè)稅=5000×10%-210=290元；若未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)納稅所得額7000元，個(gè)稅=7000×10%-210=490元，節(jié)稅200元。2.股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)政策依據(jù)：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、限制性股票等股權(quán)激勵(lì)，符合條件的，可在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)稅（而非一次性繳納）。操作要點(diǎn)：選擇“限制性股票”而非“股票期權(quán)”，因?yàn)橄拗菩怨善钡膫€(gè)稅計(jì)算方式更靈活；合理設(shè)定行權(quán)時(shí)間，避免在高收入年份行權(quán)（如員工年終獎(jiǎng)較多的年份，延遲行權(quán)）。3.經(jīng)營所得核定征收政策依據(jù)：個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，可采用核定征收方式（如核定應(yīng)稅所得率），降低稅負(fù)。操作要點(diǎn)：對于小規(guī)模納稅人（年銷售額≤500萬），可注冊為個(gè)體工商戶，選擇核定征收（如應(yīng)稅所得率5%），則年銷售額100萬的，應(yīng)納稅所得額5萬，個(gè)稅=5×10%-0.15=0.35萬（稅率10%，速算扣除數(shù)0.15萬），稅負(fù)0.35%。三、全流程節(jié)點(diǎn)籌劃：覆蓋企業(yè)生命周期稅務(wù)籌劃需貫穿企業(yè)“設(shè)立-運(yùn)營-重組-注銷”全流程，以下是各節(jié)點(diǎn)的關(guān)鍵操作：（一）設(shè)立階段：選對“企業(yè)類型與地點(diǎn)”設(shè)立階段的選擇直接影響后續(xù)稅負(fù)，需重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)類型、注冊地點(diǎn)、出資方式。1.企業(yè)類型選擇有限公司vs合伙企業(yè)：有限公司需繳納企業(yè)所得稅（25%）+分紅個(gè)稅（20%），合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅（經(jīng)營所得稅率5%-35%）。例如，年利潤100萬的企業(yè)，有限公司稅負(fù)=100×25%+75×20%=40萬，合伙企業(yè)稅負(fù)=100×35%-6.55=28.45萬（節(jié)稅11.55萬）。但有限公司可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（15%企業(yè)所得稅），合伙企業(yè)無法享受，需結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段選擇。子公司vs分公司：子公司是獨(dú)立法人，可享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠；分公司不是獨(dú)立法人，需與總公司合并納稅（可彌補(bǔ)總公司虧損）。例如，總公司虧損100萬，分公司盈利50萬，分公司無需繳納企業(yè)所得稅（彌補(bǔ)總公司虧損后盈利-50萬）；若為子公司，需繳納50×25%=12.5萬企業(yè)所得稅。2.注冊地點(diǎn)選擇稅收洼地：選擇有稅收優(yōu)惠的地區(qū)注冊（如西部大開發(fā)政策、海南自由貿(mào)易港、橫琴粵澳深度合作區(qū)），但需滿足“實(shí)質(zhì)經(jīng)營”要求（如有辦公場所、員工、業(yè)務(wù)流程）。例如，海南自由貿(mào)易港的企業(yè)，符合條件的，企業(yè)所得稅稅率15%（而非25%）。產(chǎn)業(yè)園區(qū)：許多產(chǎn)業(yè)園區(qū)提供“稅收返還”政策（如增值稅、企業(yè)所得稅返還地方留成部分的30%-50%），需注意返還政策的合法性（如是否有政府文件支持）。3.出資方式設(shè)計(jì)貨幣出資vs非貨幣出資：非貨幣出資（如實(shí)物、無形資產(chǎn)）需繳納增值稅（視同銷售）+企業(yè)所得稅（視同轉(zhuǎn)讓），但可通過“分期出資”延遲納稅。例如，某企業(yè)以專利技術(shù)出資100萬（原值50萬），視同銷售需繳納增值稅=（____）×6%=3萬，企業(yè)所得稅=（____）×25%=12.5萬。若采用分期出資（分5年），則每年繳納增值稅0.6萬，企業(yè)所得稅2.5萬，緩解現(xiàn)金流壓力。（二）運(yùn)營階段：管好“合同與費(fèi)用”運(yùn)營階段是稅務(wù)籌劃的“日常戰(zhàn)場”，需重點(diǎn)關(guān)注合同管理、成本費(fèi)用核算、稅收優(yōu)惠享受。1.合同管理價(jià)款拆分：將合同中的“價(jià)款”拆分為“貨款+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)”（如銷售設(shè)備100萬，拆分為設(shè)備80萬+運(yùn)輸費(fèi)10萬+安裝費(fèi)10萬），運(yùn)輸費(fèi)適用9%增值稅稅率（低于設(shè)備的13%），安裝費(fèi)適用9%稅率（低于設(shè)備的13%），可減少銷項(xiàng)稅。發(fā)票條款：在合同中明確“發(fā)票類型（專票/普票）、開具時(shí)間（如發(fā)貨后30天內(nèi)開具）、違約責(zé)任（如未及時(shí)開具發(fā)票需賠償損失）”。2.成本費(fèi)用核算合規(guī)列支費(fèi)用：確保成本費(fèi)用真實(shí)、合法（如工資薪金需有勞動合同、社保繳納記錄，廣告費(fèi)需有發(fā)票與廣告發(fā)布證明）。避免虛增成本（如虛開咨詢費(fèi)發(fā)票），否則會面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。利用加計(jì)扣除：除研發(fā)費(fèi)用外，殘疾人工資可加計(jì)100%扣除（如企業(yè)雇傭1名殘疾人，工資5萬，可加計(jì)扣除5萬，減少應(yīng)納稅所得額5萬）。3.稅收優(yōu)惠享受主動申請優(yōu)惠：關(guān)注國家與地方的稅收優(yōu)惠政策（如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、軟件企業(yè)），及時(shí)申請認(rèn)定。例如，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬的，可享受“應(yīng)納稅所得額100萬以下部分減按12.5%計(jì)入，100萬-300萬部分減按50%計(jì)入”的優(yōu)惠，稅率20%。（三）重組階段：用對“特殊性稅務(wù)處理”重組階段（如合并、分立、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)）的稅負(fù)較高，需重點(diǎn)關(guān)注特殊性稅務(wù)處理（暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減輕即時(shí)稅負(fù)）。1.合并重組適用條件：合并企業(yè)收購被合并企業(yè)股權(quán)支付比例不低于85%，且合并具有合理商業(yè)目的（如優(yōu)化資源配置）。操作要點(diǎn)：合并后，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按原計(jì)稅基礎(chǔ)確定（而非公允價(jià)值），避免即時(shí)繳納企業(yè)所得稅。例如，A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬，計(jì)稅基礎(chǔ)800萬，若股權(quán)支付比例85%，則B企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅（____）×25%=50萬。2.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)政策依據(jù)：母公司向子公司劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合條件的，可暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（需100%控股）。操作要點(diǎn)：劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)由子公司繼承，母公司無需繳納企業(yè)所得稅。例如，母公司將一臺設(shè)備（原值50萬，累計(jì)折舊20萬）劃轉(zhuǎn)給子公司，母公司無需繳納企業(yè)所得稅（30萬×25%=7.5萬），子公司接受設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬。（四）注銷階段：處理好“清算與分配”注銷階段需結(jié)清所有稅務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注清算所得、未分配利潤分配。1.清算所得處理政策依據(jù)：企業(yè)注銷時(shí)，需計(jì)算清算所得（資產(chǎn)公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-負(fù)債），繳納企業(yè)所得稅（25%）。操作要點(diǎn)：盡量將資產(chǎn)出售給關(guān)聯(lián)方（如母公司），按公允價(jià)值確認(rèn)收入（避免低價(jià)出售被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整）；清算費(fèi)用需取得合法發(fā)票（如審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)）。2.未分配利潤分配政策依據(jù)：企業(yè)注銷時(shí)，未分配利潤分配給股東的，需繳納個(gè)稅（20%）。操作要點(diǎn)：若股東為自然人，需按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅；若股東為企業(yè)，可享受免稅（居民企業(yè)之間的股息、紅利所得免稅）。例如，企業(yè)未分配利潤100萬，分配給自然人股東，需繳納20萬個(gè)稅；分配給企業(yè)股東，無需繳納個(gè)稅。四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制：避免“踩紅線”稅務(wù)籌劃的核心是“合法合規(guī)”，需建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，避免因籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）合規(guī)性審查：拒絕“非法籌劃”避免虛開發(fā)票：任何虛開發(fā)票（包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開）均屬于犯罪行為，需堅(jiān)決杜絕。避免濫用稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠需符合“實(shí)質(zhì)經(jīng)營”要求（如稅收洼地的企業(yè)需有辦公場所、員工、業(yè)務(wù)流程），否則會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“空殼公司”，要求補(bǔ)稅并罰款。避免陰陽合同：陰陽合同（如一份用于稅務(wù)申報(bào)，一份用于實(shí)際履行）屬于逃稅行為，需承擔(dān)法律責(zé)任（如補(bǔ)稅、罰款、滯納金，甚至刑事責(zé)任）。（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：定期“自查與審計(jì)”建立稅務(wù)臺賬：記錄企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)情況（如增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額）、稅收優(yōu)惠享受情況（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠），定期核對（如每月核對增值稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表）。定期稅務(wù)審計(jì)：每年委托第三方稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)（如未足額代扣個(gè)稅、研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范），及時(shí)整改。（三）應(yīng)對稅務(wù)稽查：保留“證據(jù)鏈”保留資料：所有稅務(wù)籌劃的資料（如合同、發(fā)票、研發(fā)項(xiàng)目臺賬、稅收優(yōu)惠申請材料）需保留至少10年（稅法規(guī)定的追溯期），以便稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)提供證據(jù)。溝通技巧：若被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，需積極配合（如提供資料、解釋情況），避免對抗。若對稽查結(jié)果有異議，可申請行政復(fù)議或提起行政訴訟（需在規(guī)定期限內(nèi)提出）。五、案例分析：某制造企業(yè)稅務(wù)籌劃落地（一）企業(yè)背景某制造企業(yè)（一般納稅人），年銷售收入1000萬，增值稅銷項(xiàng)稅130萬，進(jìn)項(xiàng)稅80萬（增值稅稅負(fù)5%），年利潤200萬（企業(yè)所得稅稅負(fù)25%），員工50人，其中研發(fā)人員10人。（二）籌劃目標(biāo)降低增值稅稅負(fù)至3%；降低企業(yè)所得稅稅負(fù)至15%；優(yōu)化員工個(gè)稅，提高員工福利。（三）籌劃方案1.增值稅籌劃：更換供應(yīng)商：將部分小規(guī)模納稅人供應(yīng)商更換為一般納稅人供應(yīng)商，增加進(jìn)項(xiàng)稅（如原小規(guī)模供應(yīng)商提供3%專票，更換為一般納稅人供應(yīng)商提供13%專票，進(jìn)項(xiàng)稅增加10%）。調(diào)整銷售模式：將直接銷售改為分期收款（分10個(gè)月收款），延遲增值稅納稅時(shí)間（每月繳納13萬銷項(xiàng)稅，而非一次性繳納130萬）。結(jié)果：進(jìn)項(xiàng)稅增加至100萬，增值稅稅負(fù)=（____）/1000=3%（達(dá)成目標(biāo)）。2.企業(yè)所得稅籌劃：申請高新技術(shù)企業(yè)：企業(yè)研發(fā)人員占比20%（≥10%），研發(fā)費(fèi)用占比5%（≥3%），符合高新技術(shù)企業(yè)條件，企業(yè)所得稅稅率降至15%。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用5