2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目沖刺押題卷及考點(diǎn)解讀考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。則2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.96B.91C.100D.812.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量D.處置金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已支付全部款項(xiàng)。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲公司對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，下列表述不正確的是（）。A.該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為300萬元B.2025年度該非專利技術(shù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為60萬元C.2025年12月31日該非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為240萬元D.購入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅4.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。乙公司在2025年3月8日收到該批商品的貨款。則乙公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.100B.98C.99D.1015.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。該原材料預(yù)計(jì)入庫后能夠發(fā)出給乙公司（乙公司也為增值稅一般納稅人），雙方尚未簽訂銷售合同。甲公司對(duì)該原材料采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2025年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該原材料售價(jià)為190萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬元。則2025年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.15B.11C.16D.66.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若后續(xù)發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本B.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、制造的大型專用設(shè)備，應(yīng)在設(shè)備交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本D.安裝附屬于銷售主要產(chǎn)品的附帶產(chǎn)品，若安裝義務(wù)不屬于主要產(chǎn)品的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入7.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人采用直線法計(jì)提融資租賃的租金費(fèi)用C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常低于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%時(shí)，該項(xiàng)租賃通常應(yīng)認(rèn)定為融資租賃8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月30日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年8月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出50萬元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限變?yōu)?年（自改良完成時(shí)起）。則2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.50B.56.25C.66.25D.62.59.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B.企業(yè)收到與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)作為附營業(yè)務(wù)收入處理C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)先計(jì)入遞延收益，然后在未來期間確認(rèn)為收入D.企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入10.甲公司擁有某項(xiàng)專利權(quán)，成本為100萬元。2025年1月1日，甲公司將該專利權(quán)出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年收取租金50萬元，每年末收取。假定甲公司無法合理估計(jì)該專利權(quán)在租賃期屆滿時(shí)的價(jià)值，且未來租賃收入能夠可靠地計(jì)量。甲公司對(duì)收取的租金收入，下列處理方式正確的是（）。A.在3年租賃期內(nèi)分期確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入B.在收到租金時(shí)一次性確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入C.在租賃期開始日一次性確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入D.在租賃期內(nèi)采用直線法分期確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出2.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.金融資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌B.企業(yè)自身信用狀況嚴(yán)重惡化C.對(duì)發(fā)行方信用狀況有重大負(fù)面影響的事件發(fā)生D.金融資產(chǎn)所代表的債權(quán)或股權(quán)價(jià)值已非暫時(shí)性下跌至低于其賬面價(jià)值3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司決定將該設(shè)備出租給乙公司，租賃期開始日為2025年12月31日，租賃期為3年，租金每年末收取。則2025年度與該設(shè)備相關(guān)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)停止計(jì)提折舊B.該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目C.2025年度該設(shè)備計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為0D.2025年度與該設(shè)備相關(guān)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品未滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若客戶要求退貨且符合收入沖減條件，應(yīng)沖減當(dāng)期收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，該期間內(nèi)每期確認(rèn)的收入金額通常取決于履約進(jìn)度D.安裝附屬于銷售主要產(chǎn)品的附帶產(chǎn)品，若安裝義務(wù)屬于主要產(chǎn)品的履約義務(wù)，應(yīng)在主要產(chǎn)品交付時(shí)確認(rèn)收入5.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始計(jì)量B.出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常應(yīng)計(jì)入租賃收入的確認(rèn)C.承租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用D.出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)每期應(yīng)分?jǐn)偟淖赓U收入6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有特定用途，企業(yè)需按規(guī)定用途使用C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為收入D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的支出，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為收入7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付全部款項(xiàng)。該原材料入庫后，因乙公司破產(chǎn)無法履行購貨合同，甲公司決定將該原材料對(duì)外捐贈(zèng)。則甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)相關(guān)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.捐贈(zèng)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該原材料的成本B.捐贈(zèng)時(shí)確認(rèn)管理費(fèi)用C.捐贈(zèng)時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出D.捐贈(zèng)時(shí)將對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.存貨發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)按存貨類別計(jì)提D.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)后的價(jià)值重新計(jì)量9.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入投資收益10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于變更當(dāng)期生效C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)重新計(jì)算比較報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于變更當(dāng)期確認(rèn)影響數(shù)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。）1.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，若與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，且成本補(bǔ)償性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）2.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間若存貨價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）3.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利。（）4.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）5.企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若合同規(guī)定有現(xiàn)金折扣，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售收入。（）6.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，則每期計(jì)提的折舊金額一定相等。（）7.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃，出租人保留與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，承租人則不承擔(dān)與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。（）8.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額，在處置時(shí)一般應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益。（）9.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的、期間費(fèi)用性質(zhì)的管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）10.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯重述法處理。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，第1題6分，第2題10分，共16分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年2月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出50萬元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限變?yōu)?年（自改良完成時(shí)起）。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2025年度該設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用的金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付全部款項(xiàng)。該原材料入庫后，因乙公司破產(chǎn)無法履行購貨合同，甲公司決定將該原材料對(duì)外捐贈(zèng)。甲公司對(duì)該原材料采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2025年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該原材料可變現(xiàn)凈值為80萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；（2）編制甲公司捐贈(zèng)該原材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)結(jié)合題意，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司決定將該設(shè)備出租給乙公司，租賃期開始日為2025年12月31日，租賃期為3年，租金每年末收取。（2）2025年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。乙公司在2025年1月8日支付了該批商品的貨款。（3）2025年1月1日，甲公司收到政府補(bǔ)助款200萬元，用于補(bǔ)償其已發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的支出。甲公司無法合理估計(jì)該補(bǔ)助資金在未來的使用情況。（4）2025年12月31日，甲公司對(duì)該出租設(shè)備計(jì)提了相應(yīng)的折舊。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司2025年1月8日收到乙公司支付的貨款（考慮現(xiàn)金折扣）的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司2025年1月1日收到政府補(bǔ)助款的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制甲公司2025年12月31日對(duì)該出租設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.C4.A5.B6.C7.A8.C9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.CD6.ABD7.AD8.ABCD9.ABCD10.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、計(jì)算分析題1.（1）2025年2月1日購入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款113（2）2025年計(jì)提折舊：折舊金額=(100-5)/4=23.75（萬元）借：管理費(fèi)用23.75貸：累計(jì)折舊23.75（3）2025年12月31日改良時(shí)：借：在建工程50貸：銀行存款等50固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改良：借：在建工程(100-23.75)76.25貸：固定資產(chǎn)100改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)76.25貸：在建工程76.25（4）2025年12月31日計(jì)提折舊：剩余使用年限3年，原值76.25萬元，凈殘值0元。折舊金額=76.25/3=25.42（萬元）（精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）借：管理費(fèi)用25.42貸：累計(jì)折舊25.42合計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=23.75+25.42=49.17(萬元)（注意：題目要求精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，但計(jì)算過程可能出現(xiàn)細(xì)微差異，此處按最終結(jié)果）最終計(jì)入管理費(fèi)用的金額為49.17萬元。解析思路：本題考察固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)支出（改良）、折舊計(jì)提及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)的處理。關(guān)鍵在于區(qū)分改良支出是否資本化，以及改良后固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的變更。購入時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊；發(fā)生改良支出，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，改良完工后再轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)；改良后，根據(jù)新的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值重新計(jì)提折舊。最終管理費(fèi)用為兩部分折舊之和。2.（1）2025年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存貨成本=100萬元可變現(xiàn)凈值=80萬元應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-80=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20（2）捐贈(zèng)該原材料時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：營業(yè)外支出80貸：存貨80轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：營業(yè)外支出(80*13%)10.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10.4解析思路：本題考察存貨的期末計(jì)價(jià)（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）以及存貨毀損或?qū)ν饩栀?zèng)的處理。首先比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，確定需計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。其次，存貨對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值（扣除跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額，即可變現(xiàn)凈值）計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。五、綜合題（1）2025年1月1日購入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）2025年1月8日收到乙公司支付的貨款：現(xiàn)金折扣期=10天，折扣=100*2%=2萬元應(yīng)收賬款=100+13=113萬元實(shí)際收款=113-2=111萬元借：銀行存款111財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：應(yīng)收賬款113（3）2025年1月1日收到政府補(bǔ)助款：借：銀行存款200貸：其他收益200（4）2025年12月31日對(duì)該出租設(shè)備計(jì)提折舊：租賃期開始日轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)—成本200貸：固定資產(chǎn)2002025年計(jì)提折舊：折舊金額=(200-0)/5=40（萬元）借：管理費(fèi)用40貸：累計(jì)折舊40（注：出租前計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，出租后該固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入投資性房地產(chǎn)科目，此處題目要求對(duì)該出租設(shè)備計(jì)提折舊，通常指后續(xù)折舊，故計(jì)入管理費(fèi)用。若