2025年稅務(wù)師資格考試精講試題及答案詳解一、單項選擇題（共20題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定在稅前扣除時，其上限是下列哪一項？A.當(dāng)年銷售收入的0.5%B.當(dāng)年銷售收入的0.3%C.當(dāng)年工資薪金總額的1.5%D.當(dāng)年營業(yè)收入的1%2.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說法正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請成為一般納稅人C.一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人可以選擇是否認(rèn)定為一般納稅人3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不得扣除？A.存貨的跌價損失B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率，說法錯誤的是：A.符合條件的小型微利企業(yè)，可減按12.5%的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠5.下列關(guān)于個人所得稅的計稅方法，說法正確的是：A.勞務(wù)報酬所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.稿酬所得，減除20%的費(fèi)用后，適用20%的稅率C.股息所得，不扣除任何費(fèi)用，適用20%的稅率D.利息所得，減除25%的費(fèi)用后，適用20%的稅率6.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪一項屬于資本性支出？A.職工工資B.辦公費(fèi)用C.固定資產(chǎn)購進(jìn)支出D.廣告費(fèi)7.下列關(guān)于稅收征管法的表述，錯誤的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗D.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查8.下列關(guān)于稅收滯納金的計算，說法正確的是：A.滯納金按照未繳納稅款的50%計算B.滯納金按照未繳納稅款的日萬分之五計算C.滯納金按照未繳納稅款的10%計算D.滯納金按照未繳納稅款的一倍計算9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項可以加計扣除？A.工資薪金支出B.廣告費(fèi)支出C.軟件開發(fā)費(fèi)用D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的管理，說法正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以跨區(qū)域使用B.增值稅普通發(fā)票不得用于抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開具之日起180天內(nèi)D.增值稅普通發(fā)票的開具時限為開具之日起60天內(nèi)11.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪一項屬于免稅收入？A.利息收入B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得C.接受捐贈的資產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法錯誤的是：A.符合條件的環(huán)境保護(hù)項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)，可享受減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅13.下列關(guān)于個人所得稅的專項附加扣除，說法正確的是：A.子女教育可以享受每月1000元的扣除B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除C.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除D.住房租金可以享受每年12000元的扣除14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不得稅前扣除？A.存貨的跌價損失B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出15.下列關(guān)于稅收征管法的表述，正確的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗D.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查16.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說法正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請成為一般納稅人C.一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人可以選擇是否認(rèn)定為一般納稅人17.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪一項屬于資本性支出？A.職工工資B.辦公費(fèi)用C.固定資產(chǎn)購進(jìn)支出D.廣告費(fèi)18.下列關(guān)于稅收征管法的表述，錯誤的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗D.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查19.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的管理，說法正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以跨區(qū)域使用B.增值稅普通發(fā)票不得用于抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開具之日起180天內(nèi)D.增值稅普通發(fā)票的開具時限為開具之日起60天內(nèi)20.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪一項可以加計扣除？A.工資薪金支出B.廣告費(fèi)支出C.軟件開發(fā)費(fèi)用D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出二、多項選擇題（共15題，每題2分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的有：A.符合條件的環(huán)境保護(hù)項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)，可享受減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅2.下列關(guān)于個人所得稅的專項附加扣除，說法正確的有：A.子女教育可以享受每月1000元的扣除B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除C.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除D.住房租金可以享受每年12000元的扣除3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以稅前扣除？A.存貨的跌價損失B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.下列關(guān)于稅收征管法的表述，正確的有：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗D.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查5.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說法正確的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請成為一般納稅人C.一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人可以選擇是否認(rèn)定為一般納稅人6.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些屬于資本性支出？A.職工工資B.辦公費(fèi)用C.固定資產(chǎn)購進(jìn)支出D.廣告費(fèi)7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的管理，說法正確的有：A.增值稅專用發(fā)票可以跨區(qū)域使用B.增值稅普通發(fā)票不得用于抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開具之日起180天內(nèi)D.增值稅普通發(fā)票的開具時限為開具之日起60天內(nèi)8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法錯誤的的有：A.符合條件的環(huán)境保護(hù)項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)，可享受減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅9.下列關(guān)于個人所得稅的專項附加扣除，說法錯誤的的有：A.子女教育可以享受每月1000元的扣除B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除C.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除D.住房租金可以享受每年12000元的扣除10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出不得稅前扣除？A.存貨的跌價損失B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出11.下列關(guān)于稅收征管法的表述，錯誤的有：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗D.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查12.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說法錯誤的的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個人，可以認(rèn)定為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請成為一般納稅人C.一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人可以選擇是否認(rèn)定為一般納稅人13.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些屬于資本性支出？A.職工工資B.辦公費(fèi)用C.固定資產(chǎn)購進(jìn)支出D.廣告費(fèi)14.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的管理，說法錯誤的的有：A.增值稅專用發(fā)票可以跨區(qū)域使用B.增值稅普通發(fā)票不得用于抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開具之日起180天內(nèi)D.增值稅普通發(fā)票的開具時限為開具之日起60天內(nèi)15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的有：A.符合條件的環(huán)境保護(hù)項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)，可享受減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定在稅前扣除時，其上限是當(dāng)年銷售收入的0.5%。2.小規(guī)模納稅人不得申請成為一般納稅人。3.一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4.納稅人可以選擇是否認(rèn)定為一般納稅人。5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，存貨的跌價損失可以稅前扣除。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計資料進(jìn)行檢查。7.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的陳述和申辯進(jìn)行記錄。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未稅的應(yīng)稅商品進(jìn)行查驗。9.納稅人可以拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對其財務(wù)會計資料的檢查。10.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開具之日起180天內(nèi)。四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2024年度銷售收入為5000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額為300萬元。請計算該企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。2.某小規(guī)模納稅人2024年度應(yīng)稅銷售額為200萬元，請計算該納稅人應(yīng)繳納的增值稅額。3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，該企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4.某個人2024年度工資收入為12萬元，請計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅額。5.某企業(yè)2024年度發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，請計算該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額。五、簡答題（共5題，每題6分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠有哪些。2.簡述個人所得稅的專項附加扣除有哪些。3.簡述稅收征管法中稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)有哪些。4.簡述增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么。5.簡述企業(yè)發(fā)生的支出，哪些屬于資本性支出。答案單項選擇題答案1.A2.C3.C4.A5.C6.C7.D8.B9.C10.B11.D12.D13.C14.C15.A16.D17.C18.D19.B20.C多項選擇題答案1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B4.A,B,C5.A,C,D6.C7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.C,D11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.C14.A,B,C,D15.A,B,C,D判斷題答案1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√計算題答案1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入的0.5%=5000萬元×0.5%=25萬元，實際發(fā)生額的60%=300萬元×60%=180萬元，稅前扣除金額為25萬元。2.小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，應(yīng)繳納增值稅額=200萬元×3%=6萬元。3.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=100萬元×12.5%×20%+(1000萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+8萬元=10.5萬元。4.個人所得稅應(yīng)納稅所得額=12萬元-6萬元（起征點）=6萬元，適用稅率3%，應(yīng)繳納個人所得稅額=6萬元×3%=0.18萬元。5.廣告費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入的15%=500萬元×15%=75萬元，實際發(fā)生額為500萬元，稅前扣除金額為75萬元。簡答題答案1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括：符合條件的環(huán)境保護(hù)項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠；高新技術(shù)企業(yè)，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠；轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)，免征企業(yè)所得稅；小型微利企業(yè)，可享受減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅等。2.個人所得稅的專項附加扣除包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。3.稅收征管法中稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括：稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收處罰權(quán)等。4.增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。5.企業(yè)發(fā)生的支出，屬于資本性支出的有：固定資產(chǎn)購進(jìn)支出、無形資產(chǎn)購進(jìn)支出等。#2025年稅務(wù)師資格考試精講試題及答案詳解應(yīng)試注意事項一、審題是關(guān)鍵做題前務(wù)必仔細(xì)閱讀題目要求，明確考查的知識點、題型和分值。注意關(guān)鍵詞，如“應(yīng)納稅額”“稅負(fù)”“扣除”等，避免因理解偏差導(dǎo)致答非所問。二、時間分配要合理考試時間有限，需合理分配各部分答題時間。選擇題可快速作答，難題暫時跳過；計算題和綜合題要預(yù)留充足時間，確保步驟完整。三、答題步驟要規(guī)范計算題需列出詳細(xì)步驟，即