2025年注稅務師稅法二押題分析及答案單項選擇題1.某企業(yè)2024年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元），10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2024年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820答案：A分析：對于地下建筑物用于商業(yè)用途的，以房屋原價的70%-80%作為應稅房產(chǎn)原值。本題中按70%計算應稅房產(chǎn)原值。從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該房產(chǎn)1-10月繳納房產(chǎn)稅，應納稅額=80×70%×（1-30%）×1.2%×10÷12×10000=3920（元）。2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷處置存貨而取得的收入B.因搬遷、安置而給予的補償收入C.對被征用資產(chǎn)價值的補償收入D.因搬遷資產(chǎn)報廢而取得的保險賠款收入答案：A分析：企業(yè)的搬遷收入包括：（1）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5）其他補償收入。而處置存貨取得的收入應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于搬遷收入。多項選擇題1.下列各項中，符合車船稅有關規(guī)定的有（）。A.半掛牽引車，以“輛”為計稅單位B.載貨汽車，以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位C.機動船舶，以“凈噸位每噸”為計稅單位D.游艇，以“艇身長度每米”為計稅單位E.電車，以“輛”為計稅單位答案：BCDE分析：半掛牽引車按照載貨汽車對待，以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位，所以選項A錯誤。載貨汽車以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位；機動船舶以“凈噸位每噸”為計稅單位；游艇以“艇身長度每米”為計稅單位；電車以“輛”為計稅單位，選項B、C、D、E正確。2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)答案：ABC分析：自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。白酒制造企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費按照一般規(guī)定，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，飲料銷售企業(yè)也沒有30%的扣除比例優(yōu)惠，所以選項D、E錯誤。計算題甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2023年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資300萬元，股權持有到2024年12月31日。甲企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額400萬元。已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算甲企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.首先明確創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。2.計算可抵扣的應納稅所得額：甲企業(yè)對乙企業(yè)投資300萬元，可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210（萬元）。3.計算應納稅所得額：甲企業(yè)2024年度利潤總額為400萬元，應納稅所得額=400-210=190（萬元）。4.計算應繳納的企業(yè)所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率=190×25%=47.5（萬元）。綜合分析題某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元；（3）稅金及附加150萬元；（4）銷售費用1800萬元，其中廣告費1500萬元；（5）管理費用800萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，研發(fā)費用100萬元；（6）財務費用100萬元，其中向非金融企業(yè)借款500萬元，期限1年，支付利息40萬元，同期同類金融企業(yè)貸款年利率為6%；（7）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接向某學校捐款20萬元，稅收滯納金10萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)廣告費應調(diào)整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算該企業(yè)研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算該企業(yè)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算該企業(yè)營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案及分析：1.計算會計利潤總額：會計利潤總額=銷售收入-銷售成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=8000-3500-150-1800-800-100+200-150=1700（萬元）2.計算廣告費應調(diào)整的應納稅所得額：廣告費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=8000×15%=1200（萬元）實際發(fā)生廣告費1500萬元，超過扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額=1500-1200=300（萬元）3.計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額：業(yè)務招待費扣除限額1=業(yè)務招待費發(fā)生額×60%=80×60%=48（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=8000×5‰=40（萬元）按照兩者孰低原則，業(yè)務招待費扣除限額為40萬元。實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，應調(diào)增應納稅所得額=80-40=40（萬元）4.計算研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。研發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=100×100%=100（萬元）5.計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額：向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=借款金額×同期同類金融企業(yè)貸款利率=500×6%=30（萬元）實際支付利息40萬元，應調(diào)增應納稅所得額=40-30=10（萬元）6.計算營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額：公益性捐贈扣除限額=會計利潤總額×12%=1700×12%=204（萬元）實際發(fā)生公益性捐贈100萬元，未超過扣除限額，可全額扣除。直接向某學校捐款20萬元和稅收滯納金10萬元不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額=20+10=30（萬元）7.計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅：應納稅所得額=會計利潤總額+廣告費調(diào)增額+業(yè)務招待費調(diào)增額-研發(fā)費用調(diào)減額+財務費用調(diào)增額+營業(yè)外支出調(diào)增額=1700+300+40-100+10+30=1980（萬元）應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=1980×25%=495（萬元）簡答題簡述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍和方法。答案：1.適用范圍-生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。-輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。-企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。-對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。-對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.加速折舊方法-縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。-采取加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。-雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊率=2÷預計使用壽命（年）×100%月折舊