2025稅法知識考試題庫及答案一、單項選擇題1.以下屬于我國現(xiàn)行稅法中采用超率累進稅率的稅種是（）A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B。土地增值稅采用四級超率累進稅率，根據增值額與扣除項目金額的比率確定不同的稅率。增值稅一般采用比例稅率；企業(yè)所得稅采用比例稅率；個人所得稅有綜合所得適用七級超額累進稅率、經營所得適用五級超額累進稅率等，但不是超率累進稅率。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務等，除特殊規(guī)定外，適用3%的征收率。5%主要適用于小規(guī)模納稅人銷售不動產等特定業(yè)務；6%是一般納稅人部分現(xiàn)代服務業(yè)等的稅率；13%是一般納稅人銷售貨物等適用的基本稅率之一。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.18.2答案：A。當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為5.2萬元，應繳納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=13-5.2=8.8（萬元）。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.五級超額累進稅率B.七級超額累進稅率C.九級超額累進稅率D.比例稅率答案：B。個人所得稅綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）適用百分之三至百分之四十五的七級超額累進稅率。經營所得適用五級超額累進稅率；以前工資薪金所得適用九級超額累進稅率，現(xiàn)已調整；利息、股息、紅利所得等部分所得適用比例稅率。6.下列行為中，應繳納消費稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.進口高檔手表答案：D。高檔手表在進口環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。高檔化妝品在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；白酒在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人申報的土地面積C.納稅人計劃占用的土地面積D.納稅人房屋建筑面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。8.房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.5%-10%B.10%-30%C.15%-30%D.20%-30%答案：B。房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。9.車輛購置稅的稅率是（）A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C。車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。10.契稅的納稅義務發(fā)生時間是（）A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B.辦理土地、房屋權屬證書的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A。契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。二、多項選擇題1.我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于稅收實體法的有（）A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國稅收征收管理法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個人所得稅法》答案：ACD。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》是稅收實體法的重要組成部分；《中華人民共和國增值稅暫行條例》也是關于增值稅實體規(guī)定的法規(guī)。而《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，主要規(guī)定稅收征收管理的程序和方法等內容。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。而將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB。企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，而國有企業(yè)、集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。4.下列各項中，應計入個人所得稅綜合所得的有（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD。個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。這四項所得按納稅年度合并計算個人所得稅。5.消費稅的征稅范圍包括（）A.煙B.酒C.小汽車D.實木地板答案：ABCD。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。6.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發(fā)成本C.房地產開發(fā)費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項目包括：取得土地使用權所支付的金額；房地產開發(fā)成本，如土地征用及拆遷補償費、前期工程費等；房地產開發(fā)費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用；與轉讓房地產有關的稅金，如印花稅、城市維護建設稅等；其他扣除項目（對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除）。7.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABCD。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。其稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，比例稅率適用于各類經濟合同及合同性質的憑證、記載資金的賬簿等；定額稅率適用于權利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據；權利、許可證照按件貼花，每件5元。8.資源稅的征稅范圍包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。9.城市維護建設稅的計稅依據包括（）A.增值稅稅額B.消費稅稅額C.營業(yè)稅稅額（營改增前）D.企業(yè)所得稅稅額答案：ABC。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據（營改增前還包括營業(yè)稅稅額）。企業(yè)所得稅稅額不是城市維護建設稅的計稅依據。10.關稅的納稅義務人包括（）A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.進口貨物的發(fā)貨人答案：ABC。關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。進口貨物的發(fā)貨人不是關稅的納稅義務人。三、判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤。增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。3.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。4.消費稅是價內稅，在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，一般在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：正確。消費稅屬于價內稅，一般在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，除了金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅外，其他應稅消費品在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收。5.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人。（）答案：正確。房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。產權屬于國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；產權出典的，由承典人納稅；產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。7.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。8.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（）答案：正確。契稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。9.土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。（）答案：正確。土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。10.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。（）答案：正確。印花稅的納稅方法包括自行貼花，即納稅人自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票；匯貼或匯繳，當一份憑證應納稅額超過500元時，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；委托代征，稅務機關委托經由發(fā)放或者辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（2）稅率和征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據不同的應稅行為適用不同的稅率；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，特殊業(yè)務適用5%。（3）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以申請代開增值稅專用發(fā)票（部分小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）賬務處理不同。一般納稅人在購進貨物、勞務、服務等時，取得符合規(guī)定的扣稅憑證可以抵扣進項稅額，賬務處理較為復雜；小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務、服務等，進項稅額不得抵扣，賬務處理相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答：企業(yè)所得稅的稅前扣除應遵循以下原則：（1）權責發(fā)生制原則。即企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說，企業(yè)在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（3）相關性原則。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！坝嘘P的支出”是指與取得收入直接相關的支出。（4）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的合理的支出，即符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，才準予扣除。（5）確定性原則。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果費用的金額無法準確確定，就不能在稅前扣除。（6）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的內容。答：個人所得稅專項附加扣除包括以下六項內容：（1）子女教育。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，也按此規(guī)定執(zhí)行。（2）繼續(xù)教育。納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。（3）大病醫(yī)療。在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。（4）住房貸款利息。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（5）住房租金。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除上述城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。（6）贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。五、計算題1.某增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)10月份應繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。（2）將自產貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（3）當期銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45（萬元）（4）當期進項稅額為3.9萬元。（5）應繳納的增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=8.45-3.9=4.55（萬元）答：該企業(yè)10月份應繳納的增值稅稅額為4.55萬元。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為100萬元，經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。已知該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（2）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈15萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：（1）業(yè)務招待費扣除限額：-按照發(fā)生額的60%計算：10×60%=6（萬元）-按照當年銷售（營業(yè)）收入的5‰計算：1000×5‰=5（萬元）-業(yè)務招待費可扣除金額為5萬元，應調增應納稅所