2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)基本特征的是（）。A.會計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.貨幣計(jì)量D.管理決策相關(guān)性2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時，材料入庫時應(yīng)當(dāng)（）。A.按實(shí)際成本計(jì)入“在途物資”B.按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異C.按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”D.按實(shí)際成本計(jì)入“原材料”，期末再調(diào)整成本差異3.某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500,000元，增值稅額為65,000元，安裝調(diào)試費(fèi)10,000元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.500,000B.510,000C.565,000D.575,0004.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。某管理用固定資產(chǎn)原價(jià)為300,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20,000元。該固定資產(chǎn)第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.56,000B.60,000C.64,000D.68,0005.下列關(guān)于無形資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行一次減值測試B.如有跡象表明可能發(fā)生減值，也應(yīng)進(jìn)行減值測試C.減值測試應(yīng)比較無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面價(jià)值D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回6.企業(yè)外購一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2,000,000元。該投資性房地產(chǎn)在購入后的第5年年末公允價(jià)值上漲至2,500,000元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動損益為（）元。A.借記“公允價(jià)值變動損益”2,000,000B.貸記“公允價(jià)值變動損益”2,000,000C.借記“公允價(jià)值變動損益”500,000D.貸記“公允價(jià)值變動損益”500,0007.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他應(yīng)付款的是（）。A.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金B(yǎng).應(yīng)付經(jīng)營租賃的租金C.存入保證金D.應(yīng)付職工薪酬8.企業(yè)接受投資者投入資本100萬元，其中80萬元為固定資產(chǎn)投資，20萬元為銀行存款。該業(yè)務(wù)引起企業(yè)所有者權(quán)益的變動額為（）萬元。A.100B.80C.20D.09.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的主要義務(wù)之前確認(rèn)收入B.在某一時點(diǎn)履行了合同主要義務(wù)，通常應(yīng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入C.在某一時段內(nèi)履行了合同主要義務(wù)，通常應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入D.確認(rèn)商品銷售收入時，通常不需要考慮商品是否存在重大缺陷10.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用。某期稅前會計(jì)利潤為1,000,000元，適用的所得稅稅率為25%。該期應(yīng)交所得稅額為（）元。A.250,000B.275,000C.300,000D.325,000二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.股東權(quán)益變動表12.企業(yè)購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。下列表述中正確的有（）。A.該無形資產(chǎn)應(yīng)按100,000元確認(rèn)為資產(chǎn)B.該無形資產(chǎn)的年攤銷額為20,000元C.該無形資產(chǎn)的攤銷方法由企業(yè)自行確定D.該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減少會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額減少13.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的影響包括（）。A.當(dāng)期損益增加B.資產(chǎn)負(fù)債表某項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值減少C.所有者權(quán)益減少D.現(xiàn)金流量減少14.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常包括持有至到期的債券投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，可以進(jìn)一步分為應(yīng)付債券和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，通常包括短期借款15.下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。A.長期借款的利息費(fèi)用，在符合資本化條件的期間內(nèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.長期借款的利息費(fèi)用，在不符合資本化條件的期間內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.償還長期借款時，可能涉及利息調(diào)整攤銷D.長期借款的到期一次還本付息方式下，利息隨本金一起償還16.企業(yè)確認(rèn)收入時，需要同時滿足的五個基本條件包括（）。A.交易雙方已批準(zhǔn)該合同條款B.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回D.該合同對價(jià)能夠可靠計(jì)量17.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于增量借款利率的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進(jìn)行會計(jì)處理C.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃（新租賃準(zhǔn)則）進(jìn)行會計(jì)處理D.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債和對應(yīng)的使用權(quán)資產(chǎn)同時計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表18.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)對某項(xiàng)應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)有充分理由，并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明C.對于不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)納稅暫時性差異，未來期間轉(zhuǎn)回時仍需確認(rèn)所得稅影響D.可抵扣暫時性差異是指未來期間轉(zhuǎn)回時將會減少應(yīng)納稅所得額的暫時性差異19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.謹(jǐn)慎性D.重要性20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.接受投資者投入資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本C.確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用D.發(fā)放現(xiàn)金股利三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，僅列出答案得0分。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）21.甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料，并按永續(xù)盤存制計(jì)提存貨損耗。2024年12月，該公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅額為6.5萬元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫。（2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本為30萬元，其中20萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，10萬元用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。（3）期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，庫存原材料發(fā)生毀損，實(shí)際成本為2萬元，系管理不善造成，尚未批準(zhǔn)處理。（4）假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2024年12月原材料的相關(guān)成本費(fèi)用總額。22.乙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。乙公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。計(jì)算乙公司該設(shè)備在2024年和2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。23.丙公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為800萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上漲至900萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益。24.丁公司于2024年12月31日支付租金20萬元，租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)。租賃期為3年，每年末支付租金。假定在租賃期開始日，丁公司評估該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算丁公司2024年應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本的費(fèi)用金額（包括租金和折舊）。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，僅列出答案得0分。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）25.戊公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，該公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為13萬元，款項(xiàng)已收訖。該批產(chǎn)品成本為80萬元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅售價(jià)為50萬元，由于客戶購買數(shù)量較大，戊公司給予客戶5%的商業(yè)折扣，增值稅稅額按扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算?？铐?xiàng)尚未收訖。（3）提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，收到款項(xiàng)20萬元，款項(xiàng)已收訖。該項(xiàng)服務(wù)符合收入確認(rèn)條件。（4）確認(rèn)本月應(yīng)付職工薪酬30萬元，其中工資24萬元，福利費(fèi)6萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算戊公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交所得稅額（假設(shè)稅前會計(jì)利潤等于利潤表中的利潤總額，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，適用所得稅稅率25%）。26.己公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，己公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元，增值稅額為26萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，計(jì)算己公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（包括購入、安裝、計(jì)提折舊）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.D4.C5.D6.D7.D8.A9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,B,C14.A,B,C,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.C,D18.B,C,D19.A,C,D20.A,D三、計(jì)算分析題21.原材料相關(guān)成本費(fèi)用總額=50+30+2=82萬元。解析思路：入庫成本計(jì)入“原材料”，領(lǐng)用成本計(jì)入生產(chǎn)成本，毀損成本計(jì)入管理費(fèi)用。三者之和為總成本費(fèi)用。22.2024年折舊額=100×2/4=50萬元。2025年折舊額=(100-50)×2/4=25萬元。解析思路：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/預(yù)計(jì)使用年限。第二年折舊額=(原值-第一年折舊額)×2/預(yù)計(jì)使用年限。23.2024年公允價(jià)值變動損益=900-800=100萬元（貸方）。解析思路：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。24.2024年租金費(fèi)用=20萬元。2024年折舊額=(20+5)/5=5萬元。2024年計(jì)入相關(guān)成本的費(fèi)用總額=20+5=25萬元。解析思路：租金費(fèi)用按實(shí)際支付的金額計(jì)入當(dāng)期損益。折舊費(fèi)用按直線法計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益。兩者相加。四、綜合題25.增值稅銷項(xiàng)稅額=(100+50×95%)×13%+20×13%=20.35萬元。應(yīng)交所得稅額=(100-80+50×95%-20)×25%=8.75萬元。解析思路：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額需考慮商業(yè)折扣。咨詢收入確認(rèn)收入，計(jì)入銷售額。所得稅費(fèi)用=稅前會計(jì)利潤×所得稅稅率。稅前會計(jì)利潤=利潤表收入-利潤表成本費(fèi)用。26.20