2025年審計師考試審計案例分析押題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。多選、錯選、不選均不得分。）1.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施。此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動2.如果被審計單位的主要財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？A.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動4.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動5.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動6.如果被審計單位的某些交易沒有經過適當的記錄，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動7.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施。此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫時停止審計程序，等待管理層采取行動8.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動9.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動10.如果被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動11.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的記錄。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動12.如果被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施。此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫時停止審計程序，等待管理層采取行動13.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動14.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動15.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動16.如果被審計單位的某些交易沒有經過適當的記錄，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動17.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施。此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫時停止審計程序，等待管理層采取行動18.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動19.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動20.如果被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，有兩個或兩個以上是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。多選、錯選、漏選均不得分。）1.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險2.如果被審計單位的主要財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？A.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險4.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險5.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險6.如果被審計單位的某些交易沒有經過適當的記錄，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險7.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施。此時，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫時停止審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險8.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險B.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險9.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權。此時，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些交易，因為它們金額較小B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險10.如果被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？A.忽略這些錯報，因為它們不影響財務報表的整體公允性B.執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報C.向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施D.暫停審計程序，等待管理層采取行動E.執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，應當立即停止審計程序，等待管理層采取行動?！?.如果被審計單位的主要財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險?！?.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權，應當忽略這些交易，因為它們金額較小?！?.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動?！?.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，應當執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報?！?.如果被審計單位的某些交易沒有經過適當的記錄，注冊會計師應當忽略這些交易，因為它們金額較小。×7.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施，應當暫時停止審計程序，等待管理層采取行動。×8.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當繼續(xù)執(zhí)行審計程序，但增加審計風險?！?.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權，應當向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。√10.如果被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，注冊會計師應當向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施?！趟?、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，應當如何處理？答：注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險，并向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動。2.如果被審計單位的主要財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當如何處理？答：注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報，并向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些交易沒有經過適當的授權，應當如何處理？答：注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以確定這些交易是否構成重大錯報，并向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。4.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當如何處理？答：注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險，并向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動。5.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的某些財務報表項目存在重大錯報，應當如何處理？答：注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以確定這些錯報是否構成重大錯報，并向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。五、論述題（本大題共1小題，共10分。請結合所學知識，詳細論述下列問題。）在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，應當如何處理？答：在審計過程中，注冊會計師發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，應當采取以下措施：首先，注冊會計師應當執(zhí)行更多審計程序，以降低審計風險。這是因為內部控制缺陷可能會導致財務報表存在重大錯報，因此需要執(zhí)行更多審計程序來識別和評估這些錯報的風險。其次，注冊會計師應當向被審計單位管理層報告，并要求其采取糾正措施。內部控制缺陷是管理層的責任，因此應當要求其采取糾正措施來改善內部控制環(huán)境。如果管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師應當向被審計單位董事會報告，并要求其采取行動。董事會是最高治理機構，對被審計單位的內部控制負有監(jiān)督責任，應當采取措施來改善內部控制環(huán)境。最后，如果內部控制缺陷嚴重影響了財務報表的公允性，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。這是為了保護投資者的利益，確保財務報表的真實性和可靠性。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.C解析：當被審計單位的內部控制存在重大缺陷且管理層拒絕采取糾正措施時，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧，也不能簡單地拒絕繼續(xù)執(zhí)行或暫停審計，因為這可能無法反映財務報表的真實狀況。最恰當的做法是向被審計單位董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，要求其采取必要的行動來糾正內部控制缺陷，從而保護投資者的利益和財務報表的公允性。2.C解析：如果被審計單位的主要財務報表存在重大錯報，注冊會計師的首要任務是確保這些錯報得到恰當的解決。執(zhí)行更多審計程序可能有助于進一步確認錯報的性質和范圍，但關鍵在于與管理層溝通，要求其采取糾正措施，這是確保財務報表準確性的核心步驟。如果管理層合作，錯報可以得到修正；如果不合作，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。3.B解析：發(fā)現交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。4.C解析：內部控制缺陷是管理層責任，但注冊會計師也有責任確保財務報表的公允性。當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。5.B解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。6.B解析：交易未經適當記錄同樣表明內部控制失效，可能導致錯報。注冊會計師不能忽略這種情況，而應執(zhí)行更多審計程序，以評估這些未記錄交易的性質和金額，并確定它們是否構成重大錯報。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。7.B解析：如果財務報表項目存在重大錯報且管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧。此時，應拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性。注冊會計師應考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。8.C解析：內部控制缺陷是管理層責任，但注冊會計師也有責任確保財務報表的公允性。當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。9.B解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。10.B解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。11.B解析：交易未經適當記錄同樣表明內部控制失效，可能導致錯報。注冊會計師不能忽略這種情況，而應執(zhí)行更多審計程序，以評估這些未記錄交易的性質和金額，并確定它們是否構成重大錯報。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。12.B解析：如果財務報表項目存在重大錯報且管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧。此時，應拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性。注冊會計師應考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。13.B解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。14.C解析：內部控制缺陷是管理層責任，但注冊會計師也有責任確保財務報表的公允性。當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。15.B解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。16.B解析：交易未經適當記錄同樣表明內部控制失效，可能導致錯報。注冊會計師不能忽略這種情況，而應執(zhí)行更多審計程序，以評估這些未記錄交易的性質和金額，并確定它們是否構成重大錯報。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。17.B解析：如果財務報表項目存在重大錯報且管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧。此時，應拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性。注冊會計師應考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。18.C解析：內部控制缺陷是管理層責任，但注冊會計師也有責任確保財務報表的公允性。當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。19.B解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。20.B解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。二、多項選擇題1.A,E解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以降低審計風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。同時，應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。執(zhí)行更多審計程序是必要的，以評估潛在的錯報風險，并確保財務報表的公允性。2.B,C解析：如果財務報表存在重大錯報，注冊會計師不能簡單地執(zhí)行更多審計程序而置問題于不顧，也不能忽略這些錯報。正確的做法是拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層合作，錯報可以得到修正；如果不合作，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。3.B,C解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。4.A,C,E解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以降低審計風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。同時，應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。執(zhí)行更多審計程序是必要的，以評估潛在的錯報風險，并確保財務報表的公允性。5.B,C,E解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。執(zhí)行更多審計程序是必要的，以評估潛在的錯報風險，并確保財務報表的公允性。6.B,C解析：交易未經適當記錄同樣表明內部控制失效，可能導致錯報。注冊會計師不能忽略這種情況，而應執(zhí)行更多審計程序，以評估這些未記錄交易的性質和金額，并確定它們是否構成重大錯報。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。7.B,C解析：如果財務報表項目存在重大錯報且管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧。此時，應拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性，并考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。8.A,C,E解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以降低審計風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。同時，應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。執(zhí)行更多審計程序是必要的，以評估潛在的錯報風險，并確保財務報表的公允性。9.B,C解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。10.B,C,E解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。執(zhí)行更多審計程序是必要的，以評估潛在的錯報風險，并確保財務報表的公允性。三、判斷題1.×解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師不能立即停止審計程序，而應執(zhí)行更多審計程序以降低審計風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。2.×解析：如果財務報表存在重大錯報，注冊會計師不能簡單地執(zhí)行更多審計程序而置問題于不顧，也不能忽略這些錯報。正確的做法是要求管理層采取糾正措施，并考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。3.×解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。4.√解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。5.√解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。6.×解析：交易未經適當記錄同樣表明內部控制失效，可能導致錯報。注冊會計師不能忽略這種情況，而應執(zhí)行更多審計程序，以評估這些未記錄交易的性質和金額，并確定它們是否構成重大錯報。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。7.×解析：如果財務報表項目存在重大錯報且管理層拒絕采取糾正措施，注冊會計師不能繼續(xù)執(zhí)行審計程序而置風險于不顧。此時，應拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序，因為無法保證審計意見的公允性，并考慮與董事會溝通，或采取其他必要的行動來確保財務報表的公允性。8.×解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師應執(zhí)行更多審計程序以降低審計風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層未能采取糾正措施，注冊會計師應向董事會報告，因為董事會負有監(jiān)督責任，應確保內部控制得到改善。9.√解析：交易未經適當授權是內部控制失效的跡象，可能表明存在錯報風險。注冊會計師不能忽略這些交易，特別是當它們金額較大或頻繁發(fā)生時。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以評估這些交易是否構成重大錯報，并確保它們被適當地記錄和報告。同時，應向管理層報告這一發(fā)現，并要求其采取糾正措施。10.√解析：發(fā)現財務報表項目存在重大錯報時，注冊會計師不能簡單地忽略，因為這可能誤導報表使用者。正確的做法是執(zhí)行更多審計程序，以確定錯報的性質、原因和影響，并要求管理層采取糾正措施。如果管理層拒絕糾正，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。四、簡答題1.解析：當內部控制存在重大缺陷時，注冊會計師首先應執(zhí)行更多審計程序以評估潛在的錯報風險，并向管理層報告缺陷及其潛在影響。如果管理層合作，應要求其采取糾正措施來改善內部控制環(huán)境。如