農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u17156第一章：總則 388451.1合作社財(cái)務(wù)管理原則 3322781.2合作社財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 3167051.3合作社財(cái)務(wù)管理任務(wù) 327102第二章：財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé) 4326042.1財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu) 481412.1.1財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu) 4120112.1.2財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 4140042.1.3財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu) 4114232.2財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工 4238032.2.1理事長(zhǎng)職責(zé) 4101702.2.2理事會(huì)成員職責(zé) 4157312.2.3監(jiān)事會(huì)成員職責(zé) 5158972.2.4財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人職責(zé) 5193662.2.5財(cái)務(wù)人員職責(zé) 513747第三章：財(cái)務(wù)預(yù)算管理 5153263.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制 5100043.1.1編制原則 5195173.1.2編制內(nèi)容 6185793.1.3編制程序 6285593.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行 6185173.2.1執(zhí)行要求 6122283.2.2執(zhí)行措施 6213463.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整 633843.3.1調(diào)整條件 667353.3.2調(diào)整程序 72352第四章：資金管理 7266994.1資金籌集 7156634.2資金使用 7183274.3資金監(jiān)管 811797第五章：資產(chǎn)管理 8180915.1固定資產(chǎn)管理 9166825.1.1定義及范圍 9193525.1.2計(jì)價(jià)與入賬 9108785.1.3折舊與減值 939445.1.4報(bào)廢與處置 9100555.2流動(dòng)資產(chǎn)管理 9270165.2.1定義及范圍 9112925.2.2貨幣資金管理 949965.2.3應(yīng)收賬款管理 9118555.2.4存貨管理 939955.3無(wú)形資產(chǎn)管理 10104045.3.1定義及范圍 10289145.3.2計(jì)價(jià)與入賬 10161875.3.3攤銷與減值 10313505.3.4轉(zhuǎn)讓與報(bào)廢 1017266第六章：成本費(fèi)用管理 10290966.1成本核算 1081836.1.1定義及原則 10114946.1.2成本核算內(nèi)容 10139386.1.3成本核算方法 11248216.2成本控制 11172556.2.1成本控制目的 1140506.2.2成本控制措施 11169606.2.3成本控制方法 11192216.3費(fèi)用報(bào)銷 11232086.3.1報(bào)銷原則 11200786.3.2報(bào)銷程序 12270226.3.3報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 1223299第七章：收入與利潤(rùn)分配管理 1229687.1收入確認(rèn) 12170747.2利潤(rùn)計(jì)算 13316877.3利潤(rùn)分配 1319086第八章：財(cái)務(wù)報(bào)告與分析 13288248.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制 1315478.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析 14130418.3財(cái)務(wù)報(bào)告披露 156319第九章：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 15178089.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 15313129.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 16268409.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管 1631258第十章：財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督 162616410.1財(cái)務(wù)審計(jì) 162431110.1.1審計(jì)目的 171008910.1.2審計(jì)內(nèi)容 171435510.1.3審計(jì)程序 1739010.2財(cái)務(wù)監(jiān)督 171805710.2.1監(jiān)督主體 17623610.2.2監(jiān)督內(nèi)容 172905910.2.3監(jiān)督措施 17988410.3財(cái)務(wù)違規(guī)處理 188310.3.1違規(guī)行為 18616610.3.2違規(guī)處理程序 182925910.3.3違規(guī)處理措施 18第一章：總則1.1合作社財(cái)務(wù)管理原則農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理，旨在規(guī)范合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障成員合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：合作社財(cái)務(wù)管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，保證合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)。（2）真實(shí)性原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)真實(shí)反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得弄虛作假，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。（3）完整性原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)全面、系統(tǒng)地反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的完整性。（4）及時(shí)性原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)注重時(shí)效，及時(shí)處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。（5）效益性原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，合理配置資源，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益。1.2合作社財(cái)務(wù)管理目標(biāo)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要包括：（1）保證合作社資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失。（2）合理籌集和使用資金，降低融資成本，提高資金使用效率。（3）加強(qiáng)成本核算，提高合作社的經(jīng)營(yíng)效益。（4）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，為成員提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。（5）建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3合作社財(cái)務(wù)管理任務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）建立健全財(cái)務(wù)管理制度，保證合作社財(cái)務(wù)管理的規(guī)范運(yùn)行。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。（3）開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行，合理安排合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（4）進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證合作社財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。（6）定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，向成員和有關(guān)部門(mén)報(bào)告合作社財(cái)務(wù)狀況。第二章：財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)2.1財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)農(nóng)民專業(yè)合作社作為一類特殊的經(jīng)濟(jì)組織，其財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循民主管理、分工協(xié)作的原則進(jìn)行構(gòu)建。財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)部分：2.1.1財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)是農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，主要由理事長(zhǎng)、理事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員組成。其主要職責(zé)是對(duì)合作社的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行決策、監(jiān)督和指導(dǎo)。2.1.2財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)部門(mén)組成。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)規(guī)劃、核算、報(bào)告、分析和監(jiān)督等工作。2.1.3財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要由監(jiān)事會(huì)成員組成。其主要職責(zé)是對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。2.2財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工應(yīng)明確，各崗位人員職責(zé)清晰，以保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。以下是對(duì)各崗位職責(zé)的簡(jiǎn)要描述：2.2.1理事長(zhǎng)職責(zé)理事長(zhǎng)是農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，其主要職責(zé)包括：（1）組織制定合作社的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度；（2）主持財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)的決策工作；（3）監(jiān)督財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的工作；（4）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)。2.2.2理事會(huì)成員職責(zé)理事會(huì)成員協(xié)助理事長(zhǎng)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，其主要職責(zé)包括：（1）參與財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)的決策工作；（2）對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督；（3）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2.2.3監(jiān)事會(huì)成員職責(zé)監(jiān)事會(huì)成員對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，其主要職責(zé)包括：（1）檢查合作社的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)活動(dòng)；（2）對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督；（3）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2.2.4財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，其主要職責(zé)包括：（1）組織制定合作社的財(cái)務(wù)規(guī)劃；（2）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析工作；（3）對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督；（4）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)。2.2.5財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的具體執(zhí)行者，其主要職責(zé)包括：（1）進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析；（2）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；（3）參與制定財(cái)務(wù)規(guī)劃；（4）對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)。通過(guò)明確財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工，農(nóng)民專業(yè)合作社可以更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。第三章：財(cái)務(wù)預(yù)算管理3.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制3.1.1編制原則農(nóng)民專業(yè)合作社在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求。（2）真實(shí)性原則：預(yù)算編制應(yīng)真實(shí)反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況。（3）完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)全面涵蓋合作社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（4）科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的方法。（5）靈活性原則：預(yù)算編制應(yīng)具有一定的彈性，以適應(yīng)合作社經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。3.1.2編制內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要包括以下內(nèi)容：（1）收入預(yù)算：包括銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。（2）支出預(yù)算：包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（3）利潤(rùn)預(yù)算：根據(jù)收入預(yù)算和支出預(yù)算，預(yù)測(cè)合作社的利潤(rùn)。（4）現(xiàn)金流量預(yù)算：預(yù)測(cè)合作社在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。3.1.3編制程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（1）收集資料：收集合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)、政策法規(guī)、市場(chǎng)信息等。（2）編制預(yù)算草案：根據(jù)收集到的資料，編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案。（3）討論修改：組織相關(guān)人員對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行討論，修改完善。（4）審批通過(guò)：將修改后的預(yù)算草案提交合作社理事會(huì)審批。3.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行3.2.1執(zhí)行要求財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循以下要求：（1）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：合作社各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算要求，合理使用資金，控制成本。（2）定期報(bào)告：各部門(mén)應(yīng)定期向理事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整。（3）加強(qiáng)監(jiān)督：理事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。3.2.2執(zhí)行措施為保證預(yù)算執(zhí)行的效果，合作社應(yīng)采取以下措施：（1）建立健全內(nèi)部管理制度：明確各部門(mén)職責(zé)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程。（2）加強(qiáng)人員培訓(xùn)：提高預(yù)算執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心。（3）實(shí)行預(yù)算考核：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，激勵(lì)各部門(mén)積極履行預(yù)算職責(zé)。3.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整3.3.1調(diào)整條件財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)滿足以下條件：（1）預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重大問(wèn)題，影響合作社經(jīng)營(yíng)發(fā)展。（2）國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化等導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)發(fā)生變化。（3）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)覺(jué)預(yù)算編制存在較大偏差。3.3.2調(diào)整程序財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：（1）提出調(diào)整方案：根據(jù)實(shí)際情況，提出預(yù)算調(diào)整方案。（2）討論審批：組織相關(guān)人員對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行討論，提交理事會(huì)審批。（3）執(zhí)行調(diào)整：理事會(huì)審批通過(guò)后，按照調(diào)整方案執(zhí)行預(yù)算。（4）總結(jié)反饋：對(duì)預(yù)算調(diào)整過(guò)程進(jìn)行總結(jié)，為今后預(yù)算編制和執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。第四章：資金管理4.1資金籌集農(nóng)民專業(yè)合作社的資金籌集是合作社正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合作社應(yīng)遵循合法、合規(guī)、公開(kāi)、透明的原則，采取以下方式進(jìn)行資金籌集：（1）社員出資：合作社可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，向社員籌集資金。社員出資應(yīng)按照合作社章程規(guī)定，明確出資額度、出資方式、出資期限等事項(xiàng)。（2）銀行貸款：合作社可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和資金需求，向銀行申請(qǐng)貸款。申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和信用記錄，保證貸款用途合理、合規(guī)。（3）補(bǔ)貼和項(xiàng)目資金：合作社應(yīng)積極爭(zhēng)取補(bǔ)貼和項(xiàng)目資金，用于支持合作社的發(fā)展和壯大。申請(qǐng)補(bǔ)貼和項(xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，提供真實(shí)、完整的申報(bào)材料。（4）其他合法途徑：合作社還可通過(guò)其他合法途徑籌集資金，如吸引社會(huì)投資、發(fā)行債券等。4.2資金使用合作社的資金使用應(yīng)遵循以下原則：（1）合規(guī)使用：合作社應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)、合作社章程和相關(guān)規(guī)定，合理使用資金，保證資金安全、合規(guī)。（2）效益優(yōu)先：合作社應(yīng)充分考慮資金使用的效益，優(yōu)先保障業(yè)務(wù)發(fā)展和社員利益。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制：合作社應(yīng)建立健全資金使用風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保證資金使用安全。具體資金使用范圍如下：（1）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)：合作社應(yīng)將資金主要用于業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，包括原材料采購(gòu)、產(chǎn)品加工、銷售、技術(shù)服務(wù)等。（2）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)：合作社可使用資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高合作社的生產(chǎn)能力。（3）技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新：合作社應(yīng)將部分資金用于技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新，提升合作社的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（4）人才引進(jìn)與培訓(xùn)：合作社可使用資金引進(jìn)優(yōu)秀人才，開(kāi)展社員培訓(xùn)，提高合作社的整體素質(zhì)。（5）其他合規(guī)用途：合作社可根據(jù)實(shí)際情況，合理使用資金，支持合作社的其他合規(guī)用途。4.3資金監(jiān)管為保證合作社資金的安全、合規(guī)使用，合作社應(yīng)建立健全資金監(jiān)管制度，具體措施如下：（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度：合作社應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)資金籌集、使用、分配等進(jìn)行審計(jì)，保證資金安全、合規(guī)。（2）實(shí)行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)：合作社應(yīng)定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受社員和社會(huì)的監(jiān)督。（3）加強(qiáng)銀行賬戶管理：合作社應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，保證資金安全。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制：合作社應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)資金使用過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警。（5）接受監(jiān)管：合作社應(yīng)主動(dòng)接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管，配合開(kāi)展各項(xiàng)檢查工作。（6）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，防止違規(guī)行為。第五章：資產(chǎn)管理5.1固定資產(chǎn)管理5.1.1定義及范圍固定資產(chǎn)是指合作社為開(kāi)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而購(gòu)置的，使用年限在一年以上，單價(jià)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括但不限于土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具、器具等。5.1.2計(jì)價(jià)與入賬固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)按照購(gòu)入價(jià)值、建造價(jià)值或其他合理價(jià)值進(jìn)行。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以購(gòu)入價(jià)加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為入賬價(jià)值。建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)以建造過(guò)程中發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。5.1.3折舊與減值固定資產(chǎn)應(yīng)按照直線法或年數(shù)總和法計(jì)算折舊，折舊期限一般不超過(guò)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)按照減值測(cè)試結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.1.4報(bào)廢與處置固定資產(chǎn)達(dá)到報(bào)廢條件或因其他原因需要處置時(shí)，應(yīng)由合作社董事會(huì)提出報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)成員大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后，計(jì)入當(dāng)期損益。5.2流動(dòng)資產(chǎn)管理5.2.1定義及范圍流動(dòng)資產(chǎn)是指合作社在一年內(nèi)可以變現(xiàn)或者用于消耗的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。5.2.2貨幣資金管理貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款等。合作社應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，保證資金安全?，F(xiàn)金應(yīng)每日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬。5.2.3應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指合作社因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)形成的，尚未收回的款項(xiàng)。合作社應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)回收款項(xiàng)，減少壞賬損失。5.2.4存貨管理存貨是指合作社在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的商品、材料、在產(chǎn)品、半成品等。合作社應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證存貨的安全與合理使用。5.3無(wú)形資產(chǎn)管理5.3.1定義及范圍無(wú)形資產(chǎn)是指合作社為開(kāi)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所擁有的，無(wú)實(shí)體形態(tài)的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。5.3.2計(jì)價(jià)與入賬無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)按照購(gòu)入價(jià)值、開(kāi)發(fā)成本或其他合理價(jià)值進(jìn)行。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以購(gòu)入價(jià)作為入賬價(jià)值。開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。5.3.3攤銷與減值無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限一般不超過(guò)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命。若無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)按照減值測(cè)試結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.3.4轉(zhuǎn)讓與報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到報(bào)廢條件或因其他原因需要轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)由合作社董事會(huì)提出報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)成員大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)費(fèi)用后，計(jì)入當(dāng)期損益。第六章：成本費(fèi)用管理6.1成本核算6.1.1定義及原則成本核算是指對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行系統(tǒng)的歸集、分類、計(jì)算和分配的過(guò)程。成本核算應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性原則：保證成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，反映合作社的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。（2）完整性原則：全面反映合作社各項(xiàng)成本，不得遺漏。（3）合理性原則：成本核算應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合理劃分成本項(xiàng)目。（4）及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行成本核算，為合作社決策提供依據(jù)。6.1.2成本核算內(nèi)容成本核算主要包括以下內(nèi)容：（1）直接材料成本：包括原材料、輔助材料、燃料等。（2）直接人工成本：包括工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。（3）制造費(fèi)用：包括折舊、維修、租賃、保險(xiǎn)等。（4）管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（5）銷售費(fèi)用：包括廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。6.1.3成本核算方法成本核算方法主要有以下幾種：（1）直接成本法：將直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本。（2）完全成本法：將直接成本和間接成本（如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）計(jì)入產(chǎn)品成本。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本法：以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行核算。6.2成本控制6.2.1成本控制目的成本控制的目的是合理降低生產(chǎn)成本，提高合作社經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。6.2.2成本控制措施成本控制措施包括以下幾方面：（1）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資源利用率。（2）優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。（3）加強(qiáng)采購(gòu)管理，降低原材料成本。（4）加強(qiáng)人力資源管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。（5）開(kāi)展節(jié)能減排，降低能源消耗。6.2.3成本控制方法成本控制方法主要有以下幾種：（1）預(yù)算控制：通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核，實(shí)現(xiàn)成本控制。（2）標(biāo)準(zhǔn)成本控制：以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行控制。（3）目標(biāo)成本控制：以目標(biāo)成本為導(dǎo)向，對(duì)成本進(jìn)行控制。6.3費(fèi)用報(bào)銷6.3.1報(bào)銷原則費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)遵循以下原則：（1）合理性原則：報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)符合合作社業(yè)務(wù)需要，不得虛構(gòu)、虛報(bào)。（2）真實(shí)性原則：報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)有效，不得偽造、篡改。（3）完整性原則：報(bào)銷憑證應(yīng)齊全，包括發(fā)票、收據(jù)、行程單等。6.3.2報(bào)銷程序費(fèi)用報(bào)銷程序如下：（1）報(bào)銷人提交報(bào)銷申請(qǐng)，包括報(bào)銷金額、用途、時(shí)間等。（2）部門(mén)負(fù)責(zé)人審批報(bào)銷申請(qǐng)。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)銷憑證，保證合規(guī)。（4）報(bào)銷人領(lǐng)取報(bào)銷款項(xiàng)。6.3.3報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）差旅費(fèi)：按照合作社制定的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照合作社制定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際情況，參照相關(guān)法律法規(guī)和合作社規(guī)定執(zhí)行。第七章：收入與利潤(rùn)分配管理7.1收入確認(rèn)農(nóng)民專業(yè)合作社的收入確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，不得提前或延后。（2）收入應(yīng)當(dāng)以合作社與外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的交易為基礎(chǔ)，不包括合作社內(nèi)部部門(mén)之間的往來(lái)。（3）收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)法規(guī)的要求。具體收入確認(rèn)方法如下：（1）銷售收入：合作社銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)，在交付產(chǎn)品或完成服務(wù)后，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)銷售收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：包括投資收益、租賃收入、技術(shù)咨詢收入等，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。（3）財(cái)政補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部門(mén)撥付的補(bǔ)貼金額確認(rèn)。（4）非經(jīng)營(yíng)性收入：如捐贈(zèng)、贊助等，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。7.2利潤(rùn)計(jì)算農(nóng)民專業(yè)合作社的利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)遵循以下原則：（1）利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)當(dāng)以收入減去成本、費(fèi)用和損失為基礎(chǔ)。（2）利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)法規(guī)的要求。具體利潤(rùn)計(jì)算方法如下：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：銷售收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用后的金額。（2）營(yíng)業(yè)外收入：包括投資收益、非經(jīng)營(yíng)性收入等。（3）營(yíng)業(yè)外支出：包括非經(jīng)營(yíng)性支出、損失等。（4）利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出。（5）凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額減去所得稅。7.3利潤(rùn)分配農(nóng)民專業(yè)合作社的利潤(rùn)分配應(yīng)遵循以下原則：（1）按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定進(jìn)行分配。（2）優(yōu)先保障合作社的發(fā)展和成員的利益。具體利潤(rùn)分配方法如下：（1）提取盈余公積金：按照合作社章程規(guī)定的比例提取，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。（2）分配成員紅利：根據(jù)成員的出資比例和合作社章程規(guī)定的分配比例，將剩余利潤(rùn)分配給成員。（3）提取公益金：按照合作社章程規(guī)定的比例提取，用于合作社公益事業(yè)和社會(huì)責(zé)任。（4）剩余利潤(rùn)：在提取盈余公積金、分配成員紅利和提取公益金后，剩余利潤(rùn)留存合作社，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。第八章：財(cái)務(wù)報(bào)告與分析8.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，旨在全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。（2）完整性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)完整反映合作社的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等方面。（3）準(zhǔn)確性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)，保證報(bào)告內(nèi)容與實(shí)際情況相符。（4）及時(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和合作社成員提供。財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的具體步驟如下：（1）收集、整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，收集整理合作社的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)。（2）編制財(cái)務(wù)報(bào)表：財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（3）撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)：財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)、編制方法、重要事項(xiàng)等內(nèi)容。（4）審計(jì)與審批：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)合格后，報(bào)請(qǐng)合作社理事會(huì)審批。8.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、解讀，以便更好地了解合作社的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析：分析合作社的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，了解合作社的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等。（2）利潤(rùn)表分析：分析合作社的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等，了解合作社的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力。（3）現(xiàn)金流量表分析：分析合作社的現(xiàn)金流入、流出情況，了解合作社的現(xiàn)金流量狀況和償債能力。（4）財(cái)務(wù)比率分析：運(yùn)用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析合作社的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。（5）趨勢(shì)分析：分析合作社在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，了解合作社的發(fā)展態(tài)勢(shì)。8.3財(cái)務(wù)報(bào)告披露財(cái)務(wù)報(bào)告披露是指合作社將財(cái)務(wù)報(bào)告向有關(guān)部門(mén)、合作社成員和社會(huì)公眾公開(kāi)的過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)告披露的目的在于提高合作社財(cái)務(wù)透明度，接受社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)合作社規(guī)范運(yùn)作。財(cái)務(wù)報(bào)告披露應(yīng)遵循以下原則：（1）及時(shí)性：合作社應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向有關(guān)部門(mén)、合作社成員和社會(huì)公眾披露財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）完整性：披露的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包含全部必要信息，不得有重大遺漏。（3）真實(shí)性：披露的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（4）規(guī)范性：財(cái)務(wù)報(bào)告披露應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)告披露的主要途徑包括：（1）向有關(guān)部門(mén)報(bào)送：合作社應(yīng)按照規(guī)定，定期向農(nóng)業(yè)、財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）向合作社成員公布：合作社應(yīng)在年度大會(huì)上向全體成員公布財(cái)務(wù)報(bào)告，接受成員監(jiān)督。（3）社會(huì)公眾查閱：合作社應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告在合作社所在地進(jìn)行公告，便于社會(huì)公眾查閱。（4）網(wǎng)絡(luò)披露：合作社可利用互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公眾進(jìn)行披露。第九章：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理9.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估農(nóng)民專業(yè)合作社在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括對(duì)合作社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，識(shí)別和分析可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)估內(nèi)容如下：（1）資產(chǎn)狀況：對(duì)合作社的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行分析，評(píng)估其價(jià)值變動(dòng)對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況的影響。（2）負(fù)債狀況：分析合作社的負(fù)債結(jié)構(gòu)，包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債，評(píng)估負(fù)債對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況的影響。（3）收入支出：分析合作社的收入來(lái)源和支出結(jié)構(gòu)，預(yù)測(cè)收入和支出變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（4）經(jīng)營(yíng)效益：評(píng)估合作社的經(jīng)營(yíng)效益，包括凈利潤(rùn)、毛利率等指標(biāo)，分析經(jīng)營(yíng)效益對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（5）資金流動(dòng)：分析合作社的資金流動(dòng)情況，包括現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)等，評(píng)估資金流動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。9.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)評(píng)估出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)采取以下應(yīng)對(duì)措施：（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（2）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)閑置和損失風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制負(fù)債規(guī)模：合理規(guī)劃負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制負(fù)債規(guī)模，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。（4）提高經(jīng)濟(jì)效益：加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，提高產(chǎn)品附加值，提升經(jīng)濟(jì)效益。（5）加強(qiáng)資金流動(dòng)管理：合理規(guī)劃資金使用，保證資金流動(dòng)順暢，降低資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。9.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要包