審計(jì)學(xué)期末考試試題(A)卷一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分，請(qǐng)將答案寫入答題紙對(duì)應(yīng)的表格中）1．以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述中，正確的是（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的主要原因是審計(jì)依據(jù)不同B．在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而社會(huì)審計(jì)是不可缺少的重要力量C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)D．相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別2．以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的表述中，不正確的是（）。A．在有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任B．獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)限責(zé)任C．在普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任D．在特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任3．審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同，該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)橹虚g接聽(tīng)一個(gè)電話而沒(méi)有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。A．沒(méi)有過(guò)失B．欺詐C．重大過(guò)失D．普通過(guò)失4．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A．如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)C．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多D．如果擬信賴了解的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少?gòu)目刂茰y(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量5．下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A．細(xì)節(jié)測(cè)試一定比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平B．分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)C．用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序6．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A．調(diào)高重要性水平B．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)D．進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)7．下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。A．應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施B．針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施C．實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施D．實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響8．下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的說(shuō)法中，正確的是（）。A．關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為重要的事項(xiàng)

B．即使發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也需要增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分

C．對(duì)于被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分予以描述

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述其認(rèn)為對(duì)其審計(jì)最為重要的事項(xiàng)9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×7年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)完成日20×8年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日20×8年3月20日，審計(jì)報(bào)告日20×8年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×8年3月31日。下列有關(guān)管理當(dāng)局聲明日不正確的有（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得20×8年3月20日的管理當(dāng)局聲明書B(niǎo)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得20×8年3月29日的管理當(dāng)局聲明書C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得20×8年3月31日的管理當(dāng)局聲明書D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20×8年3月29日就20×8年3月20日至20×8年3月29日之間的變化獲得管理當(dāng)局聲明書10．有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是（）。A．項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性B．參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響C．如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論D．項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息11．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A．在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換B．審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)誤，進(jìn)行修改C．審計(jì)助理人員乙完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說(shuō)明字跡潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其重抄一份，將原底稿替換D．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的工作底稿沒(méi)有簽名，安排審計(jì)助理人員乙進(jìn)行補(bǔ)簽12．以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在認(rèn)定審計(jì)證據(jù)的是（）。A．觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B．詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性而采取的措施中，正確的是（）。A．向重要的客戶寄發(fā)詢證函B．以積極的方式向小余額客戶函證C．將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D．要求客戶直接向被審計(jì)單位回函14．下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高C．財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過(guò)程中做出修改D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×2年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A．甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B．甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮16．在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ．由于是連續(xù)審計(jì)，擬不再了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B．在監(jiān)盤前，擬與甲公司討論具體監(jiān)盤的倉(cāng)庫(kù)，以提高監(jiān)盤效率C．因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不進(jìn)行應(yīng)收賬款函證，直接實(shí)施替代審計(jì)程序D．確定合理的重要性水平17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A．詢問(wèn)B．檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C．觀察D．重新執(zhí)行18．下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。A．觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C．函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D．重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定19．在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（）。A．內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率B．內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)C．內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D．內(nèi)部控制是否因串通而失效20．簽約后，如果被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。A．被審計(jì)單位限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤B．被審計(jì)單位限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證C．被審計(jì)單位簽約后發(fā)現(xiàn)只需要審閱業(yè)務(wù)即可滿足要求 D．被審計(jì)單位無(wú)法提供審計(jì)業(yè)務(wù)需要的會(huì)計(jì)資料二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選不得分，少選得1分，但只選擇一個(gè)選項(xiàng)不得分。請(qǐng)將答案寫入答題紙對(duì)應(yīng)的表格中）1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制制度摘錄如下，其中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ．合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果和職業(yè)道德、參與事務(wù)所管理的程度、業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況。B．當(dāng)項(xiàng)目合伙人不在時(shí)，項(xiàng)目組出現(xiàn)分歧可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人請(qǐng)教。C．對(duì)于出現(xiàn)內(nèi)部意見(jiàn)不統(tǒng)一的業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序，其余項(xiàng)目無(wú)須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。D．為了控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于上市公司的審計(jì)，5年關(guān)鍵審計(jì)合伙人必須輪換，但非上市公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人可以不用輪換。2．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，不正確的有（）。A．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證B．鑒證業(yè)務(wù)均提供合理保證C．代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證D．管理咨詢不提供任何程度的保證3．職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ．職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B．如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺(jué)C．在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由D．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求4．下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（）。A．重大事項(xiàng)概要B．有關(guān)重大事項(xiàng)的來(lái)往信件C．對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件D．財(cái)務(wù)報(bào)表草表5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師A工作有過(guò)失。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A．按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A并無(wú)過(guò)失B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)C．防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師A未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無(wú)過(guò)失6．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系C．如果沒(méi)有其他信息，僅憑構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)7．下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（）。A．運(yùn)用分析程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C．就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)D．在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通8．下列各方中，通常屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的有（）。A．被審計(jì)單位的管理層B．被審計(jì)單位的股東C．對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D．向被審計(jì)單位提供貸款的銀行9．下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息B．使用的程序是有限的，主要使用詢問(wèn)與分析程序C．得出的結(jié)論是合理保證的，即在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證D．提出結(jié)論的方式是積極式的10．下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)的有（）。A．公司經(jīng)營(yíng)虧損可能破產(chǎn)B．董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一C．公司本期發(fā)生大量并購(gòu)D．獨(dú)立董事全部是總經(jīng)理的同學(xué)三、判斷題（每題1分，共計(jì)10分。如判斷為對(duì)，打√；如判斷為錯(cuò)，打×，請(qǐng)將答案寫入答題紙對(duì)應(yīng)的表格中）1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略。（）2．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約。（）3．隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整。（）4．對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（）5．一般來(lái)說(shuō)，直接獲取的審計(jì)證據(jù)可能比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（）6．在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)屬于事務(wù)性變動(dòng)，可以進(jìn)行。（）7．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成的。（）9．如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明重大不確定性及該事項(xiàng)并不影響發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（）10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的類型屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。（）四、簡(jiǎn)答分析題（其中第（一）（二）（三）每題10分，第（四）題6分，共計(jì)36分。請(qǐng)將答案按照順序?qū)懺诖痤}紙中。）（一）金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)華興公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。分析以下華興公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐是否恰當(dāng)？并說(shuō)明理由。1．在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華根據(jù)其審計(jì)華興公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為華興公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。2．在接受委托后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華向華興公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)華興公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是華興公司在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。3．在接受委托后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華發(fā)現(xiàn)華興公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華了解到華美軟件公司張進(jìn)曾參與華興公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張進(jìn)加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。4．在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。5．在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)，但項(xiàng)目組按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。（二）在20×8年1-4月，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師麗芳作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司20×7年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的重要性水平為500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)指出單獨(dú)考慮每一事項(xiàng)時(shí)，發(fā)表什么意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由：1．A公司于20×7年12月29日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的《立案告知書》。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查工作仍在進(jìn)行中，尚未收到證監(jiān)會(huì)就上述立案調(diào)查事項(xiàng)的結(jié)論性意見(jiàn)或決定。公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出充分披露。2．B公司20×7年末存貨、商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3．20×7年12月31日，D公司固定資產(chǎn)的賬面余額為1億元，D公司計(jì)提折舊400萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合同行業(yè)同類資產(chǎn)折舊情況等因素確定應(yīng)計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調(diào)整。D公司20×7年凈利潤(rùn)為10億元。4．F公司20×4年、20×5年和20×6年已經(jīng)連續(xù)三年虧損，且20×7年，流動(dòng)負(fù)債（42.4億元）大大超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)（28億元），截至12月31日，公司存在被凍結(jié)或抵押的所有權(quán)或使用權(quán)受限的資產(chǎn)共計(jì)12億元，其中貨幣資金?16.5萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可F公司擬采取的改善措施。F公司已經(jīng)對(duì)此影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)和情況在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。5．集團(tuán)董事會(huì)決議擬20×8年內(nèi)清算G公司，并于20×8年12月起停止G公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。20×7年12月31日，G公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制20×7年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。（三）上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2022年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任甲公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A曾擔(dān)任甲公司2016年至2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的合伙人，但未擔(dān)任甲公司2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）2022年9月15日，甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)糾紛的代理人。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師A同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2022年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B按照市價(jià)購(gòu)買了甲公司開(kāi)發(fā)的樓房一套。（4）2022年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，為甲公司提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年全年收入5000萬(wàn)元，2021年收入5500萬(wàn)元，其中2022年取得甲公司審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)351萬(wàn)元；2021年取得甲公司審計(jì)費(fèi)用450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（四）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證和監(jiān)盤相關(guān)的程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在中國(guó)工商銀行開(kāi)戶，中國(guó)工商銀行在函證回函中注明“接收人不能依賴函證中的信息”，項(xiàng)目組認(rèn)為該條款不影響函證的可靠性，認(rèn)可了函證回函結(jié)果。（2）甲公司提供的客戶收件地址與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)查詢的客戶公司工商注冊(cè)登記地址不一致，甲公司解釋提供的客戶地址為客戶的辦公地址，ABC事務(wù)所按照甲公司提供的地址向客戶寄發(fā)詢證函，并在審計(jì)工作底稿記錄“詢證地址為該公司辦公地址，工商注冊(cè)地與其不一致”。（3）對(duì)于存放在倉(cāng)庫(kù)的密集堆放存貨，由于各垛物品間沒(méi)預(yù)留可查看空間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)頂層、側(cè)面以及外圍的存貨進(jìn)行抽樣檢查，未對(duì)垛中心存貨進(jìn)行檢查。要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。五、綜合題（14分。請(qǐng)將答案填入答題紙對(duì)應(yīng)表格中）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×2年年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平為300萬(wàn)元。資料一：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司20×2年白酒的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加，總經(jīng)理解釋系公司加大了研發(fā)投入，改良制酒工藝，使白酒口感更好，獲得消費(fèi)者喜愛(ài)增加銷售量所致。（2）與以前年度相比，甲公司20×2年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目20×2（未審數(shù)）20×1（已審數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒200000100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000040000管理費(fèi)用-改良工藝支出80808000存貨-白酒8000060000折舊費(fèi)用8001200資料三：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）獲取固定資產(chǎn)類型明細(xì)表和折舊計(jì)算方法，重新計(jì)算當(dāng)年的折舊費(fèi)用。（2）獲取管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核改良工藝的研發(fā)支出是否正確。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目（僅限于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、庫(kù)存商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案填入答題紙對(duì)應(yīng)表格內(nèi)。（10分）事項(xiàng)序號(hào)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定（1）（2）（2）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4分）事項(xiàng)序號(hào)是否與資料一識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/否）與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)）（1）（2）2024-2025學(xué)年第一學(xué)期審計(jì)學(xué)（310042）期末考試(A)卷答題紙總分：_______閱卷人：_______姓名____________學(xué)號(hào)____________班級(jí)_______一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分，請(qǐng)將答案寫入下列表格中）1234567891011121314151617181920二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分，每題2分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選不得分，少選給1分，但只選擇一個(gè)選項(xiàng)不得分。請(qǐng)將答案寫入下列表格中）12345678910三、判斷題（每題1分，共10分，請(qǐng)將“√”或“×”填入下表中）12345678910四、分析簡(jiǎn)答題（第（一）（二）（三）每題10分，第（四）題6分，共計(jì)36分。請(qǐng)按照順序?qū)懬孱}號(hào)答題。）五、綜合題（14分，請(qǐng)將答案填入下列對(duì)應(yīng)表格內(nèi)）（1）（10分）事項(xiàng)序號(hào)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定（1）（2）（2）（4分）事項(xiàng)序號(hào)是否與資料一識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)(是/否)與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)）（1）（2）審計(jì)學(xué)（A）卷參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.A2.D3.C4.B5.D6.B7.D8.D9.C10.C11.D12.D13.B14.B15.D16.D17.D18.C19.B20.C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選不得分，少選給1分，但只選擇一個(gè)選項(xiàng)不得分。）1、BCD2、BC3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BCD8、ABD9、ACD10、BCD三、判斷題（每題1分，共計(jì)10分。如判斷為對(duì)，打√；如判斷為錯(cuò)，打×）1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、×9、×10、×四、簡(jiǎn)答分析題（第（一）（二）（三）每題10分，第（四）題6分，共計(jì)36分。請(qǐng)將答案按照順序?qū)懺诖痤}紙中。）（一）（10分）1．未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不恰當(dāng)（1分）依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試。（1分）2．缺乏承接業(yè)務(wù)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)（1分）在接受委托前，李華就應(yīng)當(dāng)向華興公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并評(píng)價(jià)華興公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上存在分歧對(duì)業(yè)務(wù)承接的影響，如果難以控制其風(fēng)險(xiǎn)，建議不承接該業(yè)務(wù)。（1分）3．承接業(yè)務(wù)前沒(méi)有評(píng)價(jià)自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力不恰當(dāng)（1分）承接鑒證業(yè)務(wù)的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等，只有符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接鑒證業(yè)務(wù)。張進(jìn)曾參與華興公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，其進(jìn)入項(xiàng)目組會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果其不進(jìn)入項(xiàng)目組，項(xiàng)目組缺乏專業(yè)勝任能力。（1分）4．項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不恰當(dāng)。（1分）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。（1分）5．在出具審計(jì)報(bào)告之前，沒(méi)有處理好分歧。（1分）首先應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行充分討論，按會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)政策和程序，解決分歧。如果向有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，在始終沒(méi)有得到回復(fù)情況下，應(yīng)采取其他措施來(lái)解決問(wèn)題，在解決好分歧后，才能出具審計(jì)報(bào)告。（1分）（二）（10分）1．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)（1分）。存在重大不確定性，但公司已經(jīng)做出充分披露。（1分）2．無(wú)法表示意見(jiàn)（1分）。多項(xiàng)資產(chǎn)無(wú)法獲取