第一章會計制度設計概論第一節(jié)會計制度設計的意義第二節(jié)會計制度設計的原則第三節(jié)會計制度設計的程序第四節(jié)會計制度設計的方法

會計制度設計：會計制度是由政府部門、單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范，是在會計核算和監(jiān)督過程中，所有與會計業(yè)務有關的成員都應遵守的程序和規(guī)范，是會計規(guī)范體系的重要組成部分。第一節(jié)會計制度設計的意義

有利于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度

有利于提高經濟管理水平，保證會計工作順利進行

有利于加強會計管理工作，及時、準確地提供會計信息第一節(jié)會計制度設計的意義第二節(jié)會計制度設計的原則一、合規(guī)性原則二、真實性原則三、科學性原則四、針對性原則五、有效性原則六、效益性原則

七、適應性原則一、合規(guī)性原則

設計會計制度時，必須以國家頒布的各項財經法規(guī)為依據(jù)。

《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》是企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會計工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標準。會計規(guī)范體系的構成：會計法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)和內部會計管理制度二、真實性原則投資者和債權人等其他方面國家宏觀經濟管理部門會計信息生成披露企業(yè)內部的經營管理者三、科學性原則

系統(tǒng)性：設計會計制度時要從整體上考慮會計制度與其他制度的協(xié)調以及內部各制度之間的照應和統(tǒng)一。

合理性：設計出的會計制度既要有利于提高會計工作質量，又要簡便易行；既要符合會計理論，又要有利于會計實踐；既要適應于手工操作，又要能適應會計電算化要求。四、針對性原則

從實際出發(fā)，針對單位的具體實際來進行設計

設計會計制度，切忌生搬硬套五、有效性原則

有助于會計信息的產生、加工、處理、存儲、傳輸、反饋與利用。

幫助企業(yè)合理設置會計機構以及優(yōu)化會計人員的配置，提高會計工作的效率。有效使用會計信息，有利于加強經濟核算，使企業(yè)合理使用資金，促進增產節(jié)約，減少損失浪費現(xiàn)象。六、效益性原則

在目前的經濟發(fā)展水平和經濟政策下，進行制度設計時，通過制度收益和制度成本的比較來選擇制度效益最大的設計方案

一要盡量節(jié)約設計費用；二要充分考慮會計制度運行的經濟性七、適應性原則

會計制度一經建立，就應保持相對穩(wěn)定，不宜經常改變。

要對企業(yè)未來一定時期內的發(fā)展情況作出恰當?shù)墓烙嫞员３謺嬛贫染哂幸欢ǖ倪m應能力。

新制度投入正式使用前，應采取謹慎的態(tài)度進行小范圍試驗，不斷修改完善，切不可操之過急。第三節(jié)會計制度設計的程序一、準備階段二、設計階段三、試行和修正階段

一、準備階段（一）確定設計的內容和目的（二）制定設計方案和設計規(guī)劃（三）調查研究（一）確定設計的內容和目的

從設計內容：會計核算、會計控制、會計組織全面設計：設計整套的會計制度

局部設計：對部分經濟業(yè)務的設計，包括修訂性設計和補充性設計

從設計工作所涉及的范圍

（二）制定設計方案和設計規(guī)劃

確定設計的時間安排（進度表）

明確設計的內容（設計項目）

配備一定的設計人員（思想素質好，知識淵博，經驗豐富）（三）調查研究

了解企業(yè)生產經營的實際情況

了解企業(yè)現(xiàn)行會計制度的執(zhí)行情況

征詢意見（企業(yè)領導、各職能部門特別是會計部門以及主要會計人員對會計制度設計的要求）

調查其他相關情況存在的問題、組織機構與人員情況，有關規(guī)章制度，統(tǒng)計核算、業(yè)務核算的實施情況，最近頒布的有關法律、法令、制度和準則，同行業(yè)先進企業(yè)的會計制度等。二、設計階段（一）擬定設計大綱（二）實施設計（一）擬定設計大綱

根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求初步擬定本企業(yè)的會計科目

初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖

主要產品成本流程圖

主要業(yè)務工作流程圖

原始記錄流程圖

關于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算方法和要求

會計管理工作的總體思路

會計制度設計的進度計劃（二）實施設計1.設計程序2.設計會計制度時應注意的問題1.設計程序

設計企業(yè)的會計機構和人員配備，以及機構人員之間的控制與相互制約制度

設計企業(yè)所采用的會計核算程序

設計收入、成本、費用的核算和控制制度

設計資金、財產的核算和控制制度

系統(tǒng)設計確定會計科目、原始記錄、會計憑證、會計賬簿和會計報表

進行全面綜合整理，修繁補缺，形成一個完整體系

寫成正式的書面會計制度草案2.設計會計制度時應注意的問題

要貫徹國家的方針、政策和法規(guī)

要符合企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度和其他國家會計制度的規(guī)定

各項會計制度要具體、全面、準確，滿足本企業(yè)的需要；防止簡單化

要適應企業(yè)內部控制的要求

正確處理各部門的關系

正確處理會計制度與其他制度的關系三、試行和修正階段（一）試行階段（二）修正階段（一）試行階段

設計者應深入基層，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)并聽取群眾意見，尤其注意各職能部門和會計人員對制度草案正反兩方面的意見；對某些部分還可根據(jù)反映，另行擬定不同方案，對比后進行優(yōu)選。（二）修正階段

應將試行情況小結，對正反兩方面意見進行篩選，肯定正確部分、修改補充缺陷部分。最后修正定稿，作為正式會計制度貫徹實施。第四節(jié)會計制度設計的方法一、文字說明法二、表格法三、流程圖法一、文字說明法文字說明法是會計制度設計中使用最多的方法

表達恰當

語句確切

定義嚴謹

行文規(guī)范

防止冗長

排列得體同一層次的語句段落采用相同的字號排列；不同層次的采用合適的編號形式。二、表格法表格尺寸統(tǒng)一（便于裝訂保管）表格畫線標準（空邊畫線，欄次畫線）表格制作控制（表格制作、修改及廢止的申請審批程序）用表格形式反映會計制度中使用的憑證、賬簿和報表格式有關主管部門應確立用紙規(guī)格表格劃線示例

三欄式總賬

年憑證

摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號會計科目：第頁三、流程圖法（一）框圖式流程圖（二）符號式流程圖

（一）框圖式流程圖

用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。常用于簡單的業(yè)務處理流程。處理內容1處理內容2處理內容4處理內容3處理內容5信息載體1信息載體2信息載體3信息載體4（二）符號式流程圖

用具有一定意義的符號，形象反映業(yè)務處理過程的圖表。被廣泛應用于業(yè)務處理程序設計中。憑證報表作業(yè)賬冊長期保存連接號暫保存我國尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務流程圖符號

縱式流程圖的繪制方法

將一項業(yè)務處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務處理過程中發(fā)生的單據(jù)、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來。

顯著特點：對每個處理步驟都有相應的注釋，以簡明扼要的文字闡明各步驟的工作內容、控制性質和特點。

較易為人理解，但難以反映各部門之間的聯(lián)系。

橫式流程圖的繪制方法

以業(yè)務處理過程中各部門的控制和實施范圍以及部門之間的聯(lián)系為基礎，橫向表示憑證、單據(jù)在部門之間和部門內部的傳遞、分配、記錄、歸檔等步驟。

可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對各步驟的活動作簡單的文字敘述。橫式流程圖示例③②

2

出納部門收現(xiàn)程序設計

業(yè)務部門出納部門會計部門負責經辦出納負責記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細賬復習思考題1.什么是會計制度？什么是會計制度設計？2.會計制度設計的基本原則有哪些？3.為什么要進行會計制度設計？4.會計制度設計有哪些步驟？每一步驟都有哪些具體工作？5.會計制度設計的方法有哪些？每一種方法的要點是什么？實訓題一、實訓背景陽光文具廠是一家小型制造企業(yè)，主要生產各類文具產品，如筆記本、簽字筆等。目前企業(yè)會計制度較為簡單，隨著業(yè)務逐漸拓展，現(xiàn)有會計制度難以滿足管理需求，企業(yè)決定對會計制度進行局部補充設計。二、實訓要求１.準備階段（１）確定設計內容和目的?；陉柟馕木邚S的情況，說明此次會計制度局部補充設計的主要內容

（聚焦某一項業(yè)務，如存貨業(yè)務），并闡述設計目的。實訓題（２）制定設計方案和規(guī)劃?！駮r間安排：假設從項目啟動到完成需要１個月時間，

確定大致的進度安排。●明確設計內容：針對所確定的存貨業(yè)務，列出至少３項需要補充設計的具體內容。●人員配備：說明完成此項設計至少需要配備哪類人員，并簡述原因?！裾{查研究：針對存貨業(yè)務，列舉至少５項需要調查了解的企業(yè)相關情況。實訓題2.設計階段（１）擬定設計大綱。針對存貨業(yè)務，初步擬定設計大綱，至少包含４項內容。（２）實施設計需注意的問題。簡述在設計存貨業(yè)務相關會計制度時，應注意的３個關鍵問題。３.試行和修正階段簡述在試行階段，如何收集關于存貨業(yè)務補充設計的會計制度的反饋意見，以及若發(fā)現(xiàn)存貨盤點流程存在漏洞，在修正階段應如何處理。第二章會計制度總則設計第一節(jié)會計制度總則設計的作用第二節(jié)會計制度總則設計的原則第三節(jié)會計制度總則設計的內容第一節(jié)會計制度總則的作用一、有利于統(tǒng)領整個會計制度二、有利于指導做好會計工作會計制度后續(xù)的所有內容都必須遵循在總則框架下制定會計制度的基本內容和一些原則規(guī)定對會計工作會有全面指導意義

會計制度總則概括地規(guī)定了一些指導性的原則和總的要求、總的任務，是企業(yè)組織會計工作的重要依據(jù)。通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神

會計制度總則是寫在會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則第二節(jié)會計制度總則設計的原則一、統(tǒng)一性原則二、靈活性原則三、針對性原則四、適用性原則

統(tǒng)一性原則

靈活性原則

針對性原則

適用性原則體現(xiàn)在依法制定、依法實施、依法處理以及設計時體現(xiàn)企業(yè)規(guī)章的基本要求。適應企業(yè)不同階段的發(fā)展需要前提體現(xiàn)一般會計規(guī)律性同時兼顧企業(yè)實際及業(yè)務特點保證簡明易懂、切實可行第三節(jié)會計制度總則設計的內容一、會計制度制定前提的設計二、會計機構與會計人員總則的設計三、會計核算規(guī)則的設計四、會計控制系統(tǒng)總則的設計一、會計制度制定前提的設計（一）會計制度制定的目的與依據(jù)（二）會計制度適用范圍與要求（一）會計制度制定的目的與依據(jù)

目的與依據(jù)是制定會計制度的主要前提會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性會計法規(guī)和規(guī)章我國現(xiàn)行會計規(guī)范體系（二）會計制度適用范圍與要求

會計制度適用范圍和要求，是會計制度存在的另一前提條件，沒有這個條件會計制度也就沒有存在的必要。1.小規(guī)模企業(yè)和金融保險企業(yè)不執(zhí)行本制度2.本制度所規(guī)定的暫在股份有限公司范圍內執(zhí)行二、會計機構與會計人員總則的設計

是否設置專門的會計機構

會計機構與財務機構是否分別設置

是否設置總會計師崗位

會計工作崗位按什么原則設置

對會計人員的總體要求

會計人員的交接規(guī)定三、會計核算規(guī)則的設計（一）會計期間的確定（二）記賬方法的選用（三）會計處理基礎的確定（四）記賬本位幣和會計記錄文字的確定（五）會計政策和會計估計變更的規(guī)定（六）運用會計科目的規(guī)定（七）會計憑證填制的規(guī)定（八）會計賬簿登記的規(guī)定（九）編制和提供財務會計報告的規(guī)定

（一）會計期間的確定

會計人員必須確定從何時開始到何時截止對經濟活動進行核算，人為地將單位持續(xù)不斷的經濟活動劃分為若干個間隔相等的期間，以提供分階段的會計信息

通常以一年作為劃分會計期間的標準（會計年度）

在一個會計年度內，為了滿足管理上的需要，還可以劃分若干較短的會計期間，一般按月或季度來劃分（二）記賬方法的選用

復式記賬法：對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號，利用賬戶記錄經濟業(yè)務的會計核算方法

復式記賬是一種科學的記賬方法，是填制會計憑證，登記會計賬簿，進行試算平衡和編制會計報表的基礎。（三）會計處理基礎的確定

權責發(fā)生制（應計制或應收應付制）：本期的收入和費用是以其歸屬期或權責關系為標準確定

收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制或實收實付制）：確認本期的收入和費用是以其收支期為標準企業(yè)會計均以權責發(fā)生制為會計處理基礎，只有在編制現(xiàn)金流量表和為了簡化會計核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會計事項時才運用收付實現(xiàn)制

權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的關系主要區(qū)別權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制確認標準不同應收應付實收實付配比要求不同強調收入與費用配比忽略收入與費用配比收益結果不同各會計期間比較均衡各會計期間差異較大期末處理不同必須進行調整無須進行調整賬戶設置不同需專門設置調整賬戶沒必要設置調整賬戶優(yōu)缺點不同科學合理但較麻煩核算簡單但不合理適用范圍不同各企業(yè)類會計主體行政事業(yè)類會計主體（四）記賬本位幣和會計記錄文字的確定

《會計法》原則規(guī)定，單位會計核算應以人民幣為記賬本位幣

業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)境外設立的中國企業(yè)可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報或向國內報送的財務會計報告應當折算為人民幣

會計記錄文字是指會計憑證、賬簿、財務會計報告等會計專業(yè)核算資料的書面表達形式，它是會計信息交流的工具《會計法》對會計記錄文字的規(guī)定既原則又比較靈活（五）會計政策和會計估計變更的規(guī)定

會計政策是指單位在會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法。

會計估計是指單位對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。若估計基礎變化、新信息取得、新經驗積累，則需要對會計估計進行變更一般情況下，企業(yè)每期應采用相同的會計政策，不應復議變更（六）運用會計科目的規(guī)定

單位會計核算制度應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計科目的編號。

各核算部門在填制會計憑證、登記賬簿時，不應只填科目編號，不填科目的名稱。

各核算部門（包括分公司、分支機構）應按會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。可以根據(jù)實際情況自行增設減少或合并某些會計科目（七）會計憑證填制的規(guī)定

單位辦理經濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核

原始憑證記載的各項內容不得涂改

記賬憑證應當根據(jù)經過審核的原始憑證及有關資料編制原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正（八）會計賬簿登記的規(guī)定

會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。

使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（九）編制和提供財務會計報告的規(guī)定

合法性要求

財務會計報告的內容

財務會計報告提供的時間

財務會計報告使用的貨幣計量單位

編制和提供財務會計報告的責任對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章四、會計控制系統(tǒng)總則的設計

會計控制系統(tǒng)是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

總則設計中，包括會計控制的目標，建立會計控制的依據(jù)，會計控制的內容等。復習思考題1.什么是會計制度總則？它有什么作用？2.會計制度總則設計的原則有哪些？3.會計制度總則的設計包括哪幾個方面的內容？4.會計制度制定前提包括哪些內容？如何設計？5.會計核算總則的設計主要包括哪幾個問題？實訓題一、實訓背景某企業(yè)擬制定內部會計制度，其總則草案部分內容如下：第一章

總則第一條

為規(guī)范本公司會計核算，根據(jù)

《中華人民共和國會計法》及管理層要求，制定本制度。第二條

本公司采用收付實現(xiàn)制進行會計核算，以簡化財務處理流程。第三條

會計記錄文字使用中文，但海外分支機構可根據(jù)需要選擇英文。第四條

會計科目由財務部自行設定，無須與國家標準統(tǒng)一。第五條

會計政策變更由財務經理批準后實施，無須說明理由。第六條

財務會計報告按季度編制，具體格式由各分公司自行決定。實訓題二、實訓要求１.原則匹配分析：結合會計制度總則設計的四大原則

（統(tǒng)一性、靈活性、針對性、適用性），分析上述總則草案是否符合相關原則，并說明理由。２.問題指出：指出該總則草案中存在的具體問題

（至少４處）。３.改進建議：針對上述問題，提出修改建議，確?？倓t內容合法、合理且符合會計規(guī)范。第三章會計組織系統(tǒng)設計第一節(jié)會計機構的設計第二節(jié)會計人員崗位責任制設計第三節(jié)會計檔案管理的設計第四節(jié)電算化會計系統(tǒng)的設計由科學的機構設置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成第一節(jié)會計機構的設計一、會計機構設計的方式二、會計機構設計的內容一、會計機構設計的方式各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，依法采取下列一種方式組織本單位的會計工作：

設置會計機構

在有關機構中設置會計崗位并指定會計主管人員

委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬

國務院財政部門規(guī)定的其他方式二、會計機構設計的內容（一）總會計師的設置（二）會計機構負責人與會計主管的設置（三）會計機構內部分工的設計（一）總會計師的設置1.總會計師的任職條件2.總會計師的職責3.總會計師的權限《會計法》第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！?/p>

1.總會計師的任職條件

堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；

堅持原則，廉潔奉公；

取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年；

有較高的理論政策水平，熟悉國家財經法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關知識；

具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；

身體健康，能勝任本職工作。2.總會計師的職責（1）由總會計師負責組織的工作

編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；

建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；

承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。

負責本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；

組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；

支持會計人員依法行使職權。（2）由總會計師協(xié)助、參與的工作

協(xié)助單位負責人對企業(yè)的生產經營、行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展及基本建設投資等問題做出決策；

參與新產品開發(fā)、技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；

參與重大經濟合同和經濟協(xié)議的研究、審查。3.總會計師的權限

對違反國家財經法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。

有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。

主管審批財務收支工作。（除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外）

預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經總會計師簽署。

會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。（二）會計機構負責人與會計主管的設置

政治素質

專業(yè)技術資格條件：擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

政策業(yè)務水平

組織能力在獨立設置會計機構的單位，應指定會計機構負責人。在沒有獨立設置會計機構的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。（三）會計機構內部分工的設計總會計師會計機構負責人（財務部長或經理）總賬報表組銷售和應收款組對外投資核算組成本核算組固定資產核算組倉庫核算組工資核算組采購和應付款組第二節(jié)會計人員崗位責任制設計一、會計人員配備與分工設計的原則二、會計崗位責任制的具體設計一、會計人員配備與分工設計的原則

根據(jù)會計工作需要，配備會計人員

會計人員必須具備一定的資格條件

結構要合理，人數(shù)要適當二、會計崗位責任制的具體設計（一）會計部門主管崗位（二）采購及應付款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位（四）工資崗位核算（五）固定資產核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計機構中對各項財務工作和會計工作的職權范圍、具體內容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。（一）會計部門主管崗位

領導本單位的會計工作

組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行

參加生產經營管理會議，參與經營決策

審查或參與擬定經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件

負責向本單位領導和職工代表大會報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料

組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術，負責會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調整工作（二）采購及應付款核算崗位

審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況

認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應估價入賬

對應付賬款要登記明細賬，經常對賬，及時辦理結算手續(xù)，認真審核有關發(fā)票、賬單等結算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（三）銷售及應收款核算崗位

審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況

根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細賬

對應收賬款要及時登記往來明細賬，經常對賬，催收欠款

經常核對產成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符

對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經常核對余額（四）工資崗位核算

監(jiān)督工資基金的使用

審核發(fā)放工資和獎金

負責工資分配的核算

計提職工福利費和撥交工會經費（五）固定資產核算崗位

建立健全固定資產管理辦法，編制固定資產目錄，負責固定資產的明細核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產增減明細表

計提固定資產折舊

定期清查盤點固定資產，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O備等，分析固定資產的使用效果，促進提高固定資產的利用率

負責核算在建工程及無形資產（六）成本核算崗位

制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎工作，實行責任成本，指標分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現(xiàn)

嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產費用，計算產品實際成本

登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日常控制，促進成本降低

加強對在產品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產品臺賬和半成品登記簿，經常盤點，保持賬實相符

開展部門、車間和班組經濟核算（七）總賬報表崗位

編制匯總記賬憑證，登記總賬

編制資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表

管理會計憑證、賬簿和賬表（八）出納崗位

辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務

登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳

保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

保管有關印章、空白收據(jù)和支票出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作（九）稽核崗位

審查財務成本計劃執(zhí)行情況

審查各項財務收支

復核會計報表

其他稽核事項（十）綜合分析崗位

綜合分析財務狀況和經營成果

編制財務情況說明書和專題分析報告

進行財務預測，提供經營決策參考資料第三節(jié)會計檔案管理的設計一、會計檔案管理設計原則二、會計檔案管理的設計（一）會計檔案內容的設計（二）會計檔案整理的設計（三）會計檔案分類的設計（四）會計檔案編號的設計（五）會計檔案保管的設計（六）會計檔案利用的設計（七）會計檔案銷毀的設計

一、會計檔案管理設計原則

統(tǒng)一管理、分工負責的原則

齊全完整的原則

簡便易行的原則

依法管理的原則財會部門與檔案部門分工合作（一）會計檔案內容的設計

會計憑證類（原始憑證、記賬憑證以及其他會計憑證）

會計賬簿類（總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助性賬簿）

財務報告類（月度、季度、半年度、年度財務會計報告）

其他類（銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料）（二）會計檔案整理的設計

會計憑證的整理、立卷

會計賬簿的整理歸檔

會計報表的整理歸檔

其他財會資料的整理歸檔（三）會計檔案分類的設計

年度——形成分類法：適用于一般的企事業(yè)單位

年度——機構分類法：一般適用于各級財政、稅務、建設銀行等部門和所屬單位多的大型企業(yè)把一個年度內形成的會計檔案按機構分開，然后在機構內再按憑證、賬簿、財務會計報告分別組成保管單元把一個年度形成的會計檔案分為憑證、賬簿、財務會計報告三大類，然后分別組成若干保管單元（卷）（四）會計檔案編號的設計

根據(jù)會計檔案排列“年”（所屬年度）、“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式

對于由于種種原因會計檔案仍由財會部門保管的單位，可將當年的“永久”卷集中按時間先過去、后現(xiàn)在順序排列，用大流水方法編號

一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類”的排列編號方法（五）會計檔案保管的設計

會計檔案的保管要嚴格執(zhí)行安全和保密制度

各單位每年形成的會計檔案，在財務會計部門整理立卷或裝訂成冊，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管

各類會計檔案的保管期限可分為永久（年度決算財務會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊）和定期兩類各類會計檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更（六）會計檔案利用的設計

各單位保存的會計檔案不得借出

如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以在指定地點查閱，不得拆散原卷冊，并限期歸還。（七）會計檔案銷毀的設計

會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由單位檔案管理機構編制“會計檔案銷毀清冊”。

應按規(guī)定監(jiān)銷，有關部門的監(jiān)銷人員要在會計檔案銷毀清冊上簽字蓋章。

電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統(tǒng)管理機構共同派員監(jiān)銷。第四節(jié)電算化會計系統(tǒng)的設計一、電算化會計系統(tǒng)組織結構的設計二、電算化會計系統(tǒng)崗位責任制的設計

一、電算化會計系統(tǒng)組織結構的設計（一）財務部門與信息中心并列的形式……總經理信息中心財務部人事部一、電算化會計系統(tǒng)組織結構的設計（二）財務部門內下設計算機應用組的形式財務部經理系統(tǒng)開發(fā)組數(shù)據(jù)準備組財務管理組檔案管理組總經理……數(shù)據(jù)準備組一、電算化會計系統(tǒng)組織結構的設計（三）單位沒有獨立的信息部門，財務部門內僅配以專職維護員、操作員，運行已建立的電算化會計系統(tǒng)

這種形式主要適用于小型的企事業(yè)單位，它們不能配置專門的軟件開發(fā)人員和專門的信息部，主要靠購買商品化會計軟件或聘請軟件開發(fā)公司幫助其建立電算化會計系統(tǒng)。二、電算化會計系統(tǒng)崗位責任制的設計復習思考題1.什么是會計組織？什么是會計組織系統(tǒng)？2.會計機構設計的方式有哪些？3.在進行會計機構設計時，需要遵循哪些原則？4.會計組織系統(tǒng)設計的基本內容有哪些？5.如何進行會計機構內部分工的設計？6.在進行會計人員配備與分工設計時，應考慮哪些因素？7.會計檔案管理設計應堅持哪些原則？8.會計檔案如何分類？如何編號？9.如何建立會計檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？10.電算化會計系統(tǒng)中，應設置哪些崗位？各有哪些責任？實訓題一一、實訓背景陽光公司有一批會計檔案，需處理會計檔案利用與銷毀相關事宜。你是公司會計人員，要依據(jù)會計檔案管理規(guī)定完成以下任務。二、實訓要求１．會計檔案利用（１）本公司財務部小李想查閱去年會計憑證，你該怎么處理？（２）外單位憑介紹信來調閱財務報告，經領導批準后，你要告知對方哪些查閱要求？實訓題二、實訓要求２．會計檔案銷毀（１）檔案保管期滿，檔案機構編制了銷毀清冊，作為會計機構經辦人，你要做什么？（２）監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前和銷毀后分別要做什么？實訓題二一、實訓背景新星貿易公司是一家中型企業(yè)，主要從事各類商品的批發(fā)與零售業(yè)務。隨著業(yè)務的不斷拓展，公司原有的會計人員配備和崗位設置已難以滿足當前的會計工作需求，現(xiàn)決定對會計人員配備與崗位責任制進行重新設計。二、實訓要求１．人員配備原則應用結合會計人員配備與分工設計的基本原則，分析新星貿易公司在確定會計人員數(shù)量和層次結構時，需要考慮哪些具體因素。實訓題二２．崗位設置與職責確定為新星貿易公司設計一套合理的會計崗位方案，確定崗位數(shù)量，并詳細闡述每個崗位的主要職責。要求崗位設置符合內部牽制制度，同時平衡員工的工作負荷。第四章會計科目設計第一節(jié)會計科目設計的意義與原則第二節(jié)會計科目設計的內容第三節(jié)各類會計科目的設計方法第一節(jié)會計科目設計的意義與原則一、會計科目設計的意義對會計對象進行具體分類項目的名稱二、會計科目設計的原則一、會計科目設計的意義◆對會計核算內容進行具體分類

◆為編制會計憑證提供依據(jù)◆為開設賬戶建立賬簿提供依據(jù)◆為編制會計報表奠定基礎根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產負債表和利潤表（一）為建立科學、完善的會計核算方法體系奠定基礎（二）為審計稽核工作建立基礎（三）有利于會計工作的合理分工和順利開展二、會計科目設計的原則（一）符合國家的財經法規(guī)（二）滿足經營管理的需要（三）會計科目體系應具有外延性和互斥性（四）會計科目應保持相對穩(wěn)定，并有適度的彈性企業(yè)經濟業(yè)務特點和生產經營過程；企業(yè)規(guī)模大?。ㄎ澹┮蠒嬰娝慊男枰诙?jié)會計科目設計的內容一、會計科目總則設計二、會計科目名稱和編號設計三、會計科目使用說明設計一、會計科目總則設計（一）闡明會計科目的適用范圍（二）闡明會計科目的基本設置依據(jù)（三）關于會計科目增刪補修的規(guī)定（四）會計科目的編號及其使用說明（五）其他需要說明的問題按所反映的經濟內容為依據(jù)按其與會計報表的編制關系為依據(jù)按各類科目在核算中的地位及相互關系為依據(jù)二、會計科目名稱和編號設計（一）會計科目名稱設計（二）會計科目編號的設計（一）會計科目名稱設計

總賬科目

明細科目

根據(jù)最新會計準則對總賬科目進行增刪修補根據(jù)所對應的總賬科目的核算內容與核算要求，本著成本效益原則，結合單位生產經營的特點、編制財務會計報告的需要及內部管理的要求（二）會計科目編號的設計會計科目編號的要求會計科目編號的方法電算化會計對科目編號的要求1.會計科目編號的要求

簡明實用

便于記憶

要有彈性

排列有序，層次分明2.會計科目編號的方法

順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比較固定的單位

數(shù)字組編號法：給每一類會計科目以一定的數(shù)字組，該類有關會計科目就在一定的數(shù)字組內進行編號

十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的順序排列，把每一順序向前推進十位

數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中會計科目的編號方法3.電算化會計對科目編號的要求

編號結構設計：按照國家頒布的《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，統(tǒng)一采用一級會計科目代碼長度固定為四位，二級和三級代碼均為兩位，對于四級以下科目的級次與代碼長度用戶可以自行定義

科目編號的方法：可以采用字母、數(shù)字或字母數(shù)字混合編碼等不同的方法。一般采用數(shù)字或混合編碼方法作為會計科目編碼方法除了像手工賬務一樣要使用會計科目外，還要為每一個會計科目加入一個編碼三、會計科目使用說明設計

闡明會計科目的核算內容與范圍

說明所屬明細科目的設置：一是概括地說明設置明細科目的要求；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內容。

說明會計科目的主要賬務處理

撰寫主要會計事項會計分錄舉例第三節(jié)各類會計科目的設計方法一、總分類會計科目的設計二、明細分類會計科目的設計一、總分類會計科目的設計（一）籌資業(yè)務會計科目的設置（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置（三）生產過程業(yè)務會計科目的設置（四）銷售業(yè)務會計科目的設置（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置（一）籌資業(yè)務會計科目的設置

籌集資本的會計科目設置

借款業(yè)務會計科目的設置

(建設期內發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財務費用×××應付利息

發(fā)行債券業(yè)務會計科目的設置

（二）采購供應業(yè)務會計科目的設置

計算采購成本會計科目的設置

在途物資在途物資應交稅費—應交增值稅應交稅費

各種存貨會計科目的設置材料采購應交稅費--應交增值稅

采購付款業(yè)務會計科目的設置

在途物資應交稅費（三）生產過程業(yè)務會計科目的設置

各種費用會計科目的總體設置

應付職工薪酬—福利費應付職工薪酬—工資

職工薪酬業(yè)務會計科目的設置

庫存現(xiàn)金應付職工薪酬—福利費應付職工薪酬—工資應付職工薪酬

提取折舊業(yè)務會計科目的設置

核算完工產品成本業(yè)務會計科目的設置

（四）銷售業(yè)務會計科目的設置

主營業(yè)務收入會計科目的設置應交稅費(銷項稅額)

主營業(yè)務成本會計科目的設置稅金及附加稅金及附加應交稅費（五）利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置

利潤形成業(yè)務會計科目的設置銷售費用

利潤結算會計科目的設置稅金及附加所得稅費用銷售費用其他業(yè)務成本

利潤分配會計科目的設置

二、明細分類會計科目的設計

實物資產（存貨和固定資產）按種類和品名設置明細科目

債權、債務類性質的資產、負債按單位名稱或個人設置明細科目

成本計算科目主要按對象設置明細科目

費用類科目主要按項目設置明細科目

收入和支出科目按業(yè)務種類和項目設置明細科目復習思考題1.會計科目設計有什么意義？2.會計科目設計的原則是什么？3.會計科目編號的原則有哪些？4.會計科目編號的方法有哪些？5.會計科目使用說明設計包括哪幾項內容？6.按經濟內容分類，會計科目可以分為幾大類，每一大類包括哪些科目？（每一大類至少列舉出三個會計科目）實訓題一、實訓背景某制造企業(yè)主要生產電子產品，隨著市場競爭加劇和環(huán)保要求提高，企業(yè)決定進行戰(zhàn)略轉型。一方面加大研發(fā)投入，開發(fā)新型環(huán)保電子產品；另一方面，為拓展銷售渠道，開展線上銷售業(yè)務，與物流企業(yè)建立長期合作關系以確保產品配送。同時，企業(yè)為吸引和留住人才，推出股權激勵計劃。實訓題二、實訓要求1.基于企業(yè)的戰(zhàn)略轉型舉措，請指出至少兩個需要增設的會計科目來準確核算相關業(yè)務。詳細說明每個新增會計科目的核算內容、用途及在財務報表中的列示位置。2.考慮到企業(yè)業(yè)務變化，原有的部分會計科目可能不再適用或需要調整。請指出至少兩個需要調整的會計科目，闡述調整原因，并給出具體的調整方案，包括科目名稱、核算范圍或明細科目設置的變化等。第五章會計核算系統(tǒng)設計第一節(jié)會計憑證設計

第二節(jié)會計賬簿設計

第三節(jié)財務會計報告設計第四節(jié)會計核算組織程序設計第一節(jié)會計憑證設計一、原始憑證設計二、記賬憑證設計三、會計憑證傳遞程序與保管制度的設計四、電子會計憑證一、原始憑證設計（一）原始憑證的基本內容（二）原始憑證設計要求（三）原始憑證格式的設計（四）主要原始憑證的設計又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。（一）原始憑證的基本內容

原始憑證的名稱

填制單位名稱

填制的日期和憑證編號

接受原始憑證單位或部門的名稱

經濟業(yè)務內容

經辦人員的簽名或蓋章

對外自制原始憑證，上述內容應該俱全（二）原始憑證設計要求

基本內容要求設計完整

與相關業(yè)務管理相結合

有利于內部牽制（三）原始憑證格式的設計

憑證格式的大小

內容位置的安排

：考慮憑證的傳遞順序的要求

憑證的聯(lián)數(shù)：一般設計一式多聯(lián)

憑證的版式：紙質、顏色、印刷字體、線條

經濟內容的多少；與記賬憑證的相互協(xié)調性

（四）主要原始憑證的設計1.對外投資原始憑證設計2.材料采購及入庫原始憑證的設計3.產品生產、成本計算及產品入庫原始憑證設計4.產品或商品銷售原始憑證設計5.貨幣資金收付憑證的設計6.固定資產業(yè)務原始憑證設計7.往來結算業(yè)務原始憑證設計8.轉賬、結賬業(yè)務原始憑證設計1.對外投資原始憑證設計

年月日單位：元投資項目和性質被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報投資金額：大寫小寫審批人投資負責人財務負責人經辦人

××公司對外投資付款申請單

收款收據(jù)

××證券公司××營業(yè)部年月日資金流水憑證資金賬號姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額本次金額發(fā)生金額備注發(fā)生金額（大寫）操作柜員審核客戶簽章

投資交割單

××證券公司買賣成交報告書××股東代碼：委托人：資金賬號：成交日期：資金欄目性質證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額性質證券名稱合同號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額總計應收/應付（合計應收－合計應付）：當日存入金額：當日取出金額：上日金額：當日金額：操作員委托人2.物資采購及入庫原始憑證的設計

請購單

××公司材料（商品）請購單請購部門：年月日字第號材料種類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替代材料名稱可替代材料名稱需用日期預計到貨日期備注批準審核請購部門制單

詢/報價單

單號：發(fā)出日期：有效期限：□詢價□報價□詢價回復∕原詢價單號：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結算方式：運費承擔方式：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產地可保質期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價稅率建議售價最低訂量包裝物處理方式備注：需方主管詢價人供方主管報價人

訂貨單

訂貨單號：訂貨日期：原訂貨單號：原訂貨日期：□新單□修改□取消頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：交貨方式：運輸方式：貨款結算方式：運費承擔方式：收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產地可保質期包數(shù)單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人

發(fā)貨單

發(fā)貨單號：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號：訂貨日期：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合同號：訂貨單執(zhí)行情況：□全部

□部分交貨方式：運輸方式：運費承擔方式：發(fā)貨地址：預計收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產地可保質期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方式：付款方式：合計銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉庫發(fā)貨人

收貨單

年月日編號：起運站車（船）號進貨單號供應單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗憑證號技術證明號付款方式材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本實際成本應收實收單價金額單價金額備注倉庫主管檢驗收貨核算制單

材料或商品驗收報告單

收貨單位：倉庫：運輸工具：車（船）號：原發(fā)件數(shù)：重量：實收件數(shù)：實收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質檢情況：負責人：經辦人：公司科處理意見：負責人經辦人驗收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號：制單日期：第號

3.產品生產、成本計算及產品入庫原始憑證設計領用部門：倉庫：編號：用途：年月日材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)

審核倉庫保管員領用人制單人

領料單

限額領料單領用部門：編號：用途：計劃產量：材料類別、編號：名稱、規(guī)格：單位消耗定額：領用限額：計量單位：單價：日期請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計實發(fā)數(shù)量領料人簽章

累計實發(fā)金額：審核倉庫保管員制單人

職工薪酬分配表

年月金額單位：應借項目工資及福利費合計分配標準分配率分配金額工資福利費

生產成本－基本－明細小計

生產成本－輔助－明細小計

制造費用－基本

管理費用

銷售費用

合計

審核制單

固定資產折舊費用分配表年月金額單位：項目基本生產車間輔助生產車間管理部門銷售部門合計

折舊費

審核制單

待攤（預提）費用分配表年月日金額單位：應借科目待攤（預提）費用合計總分類科目明細分類科目保險費報刊雜志費低值易耗品……

審核制單

工資表

年月日部門姓名上月缺勤本月應出勤基本工資輔助工資扣上月應發(fā)工資代扣實發(fā)工資領款人簽字

合計

審批人勞資負責人部門負責人制表人4.產品或商品銷售原始憑證設計部門：組別：年月日編號：商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額

備注

金額（大寫）記賬審核制單

銷貨小票

內部繳款單

繳款日期：年月日繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1．現(xiàn)金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元3．銀行存款回單＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

合計記賬審核制單

商品進銷存報告單

收入部分支出部分項目上日結存本日進貨本日撥入提價增值盤點長款本日數(shù)本月累積數(shù)項目本日銷貨本日撥出降價減值盤點短缺本日結存本日數(shù)本月累積數(shù)合計

合計

進銷差價：本日增加本日減少本日余額包裝押金：本日付出本日收回本日余額本月銷售計劃：累計完成%附單據(jù)張××負責人審核制單5.貨幣資金收付憑證的設計第一聯(lián)：付款依據(jù)借款單位：借款日期：年月日

第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領導批示

借據(jù)

借款結賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領導批示第二聯(lián)借款結賬聯(lián)結賬記錄報銷金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（補）金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日結清報銷人會計出納

收據(jù)年月日付款單位名稱收款事由單價金額

人民幣（大寫）：合計

收款單位經手人審核人出納員6.固定資產業(yè)務原始憑證設計年月日移交單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定資產名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿技術特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附屬物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿說明書或圖紙?zhí)枖?shù)＿＿＿＿＿＿制造工廠或建筑部門＿＿出廠或建筑安裝年月＿＿出廠號碼＿＿安裝部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安裝完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原價＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折舊額＿＿＿＿＿＿＿＿過去大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿重新安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿估計使用年限＿＿估計殘余價值＿＿＿＿估計清理費用＿＿＿＿估計大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

固定資產交接單

固定資產報廢單年月日第號報廢固定資產名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿用途＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿報廢固定資產的存放地點＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿使用或保管部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿開始使用日期＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿已進行的修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿現(xiàn)在的技術狀況和報廢原因＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿申請報廢部門＿＿＿＿＿＿＿負責人＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿技術鑒定結論＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿鑒定部門＿＿負責人＿＿＿＿鑒定人＿＿＿＿最后結論企業(yè)負責人＿＿＿＿

固定資產盤點表年月日固定資產編號名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注

主管盤點人保管人

固定資產盤盈、盤虧報告單年月日固定資產編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊

財務負責人盤點負責人制表人7.往來結算業(yè)務的原始憑證設計8.轉賬、結賬業(yè)務的原始憑證設計一般不做固定格式的原始憑證，只需會計人員說明各項結轉業(yè)務的書面摘要作為自制的原始憑證。

應有證明賒購、購銷已經生效的結算憑證：如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、雙方通過協(xié)議約定的結算時間和方式。在憑證上設有付款人、付款條件、日期和違約責任等項目。二、記賬憑證設計（一）記賬憑證的內容（二）記賬憑證格式設計要求（三）主要記賬憑證的設計（一）記賬憑證的內容

記賬憑證填制單位的名稱

記賬憑證的名稱

憑證的編號和填制日期

經濟業(yè)務的摘要

應借應貸的科目和金額

記賬的標記

所附原始憑證的張數(shù)

會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章（二）記賬憑證格式設計要求

基本內容要完整，重點內容要突出

會計科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當

各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷（三）主要記賬憑證的設計1.通用記賬憑證2.專用記賬憑證3.單式記賬憑證4.匯總記賬憑證5.科目匯總表1.通用記賬憑證

××公司通用記賬憑證年月日第號摘要借方科目貸方科目金額記賬符號一級科目明細科目一級科目明細科目

合計

會計主管記賬復核制單2.專用記賬憑證借方科目：年月日第號摘要貸方科目金額記賬符號一級科目明細科目

合計

會計主管：記賬：復核：制單：

收款憑證

付款憑證貸方科目：年月日第號摘要借方科目金額記賬符號一級科目明細科目

合計

會計主管：記賬：復核：制單：

轉賬記賬憑證

年月日第號摘要會計科目借方金額貸方金額記賬符號一級科目明細科目一級科目明細科目

合計

會計主管：記賬：復核：制單：3.單式記賬憑證年月日借方科目：對方科目：第號摘要明細科目金額

合計

會計主管：記賬：復核：制單：

轉賬借方憑證

轉賬貸方憑證年月日貸方科目：對方科目：第號摘要明細科目金額

合計

會計主管：記賬：復核：制單：4.匯總記賬憑證借方科目：年月日－月日第號貸方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：收款憑證自號至號共張會計主管：記賬：復核：制單

匯總收款憑證

匯總付款憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：付款憑證自號至號共張會計主管：記賬：復核：制單

匯總轉賬憑證貸方科目：年月日－月日第號借方科目金額總賬頁數(shù)借方貸方

附注：轉賬憑證自號至號共張會計主管：記賬：復核：制單5.科目匯總表

科目匯總表年月日－月日第號會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額借方貸方

合計

付款憑證第號至第號共張收款憑證第號至第號共張轉賬憑證第號至第號共張會計主管：記賬：復核：制單：三、會計憑證傳遞程序與保管制度的設計（一）會計憑證傳遞程序的設計（二）會計憑證保管制度的設計（一）會計憑證傳遞程序的設計②④⑤⑧⑦⑥①

審核員原始憑證制證會計員制證會計出納員裝訂歸檔匯總會計員其他會計員③（二）會計憑證保管制度的設計

會計憑證在登記入賬以后，應將各種記賬憑證連同所附憑證按照憑證編號順序定期裝訂成冊，以防失散。

裝訂成冊的憑證應加貼封面和封底。

裝訂成冊的憑證應加貼封條，并由會計主管人員簽章，以防抽換憑證。

如原始憑證較多時，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在記賬憑證封面上注明原始憑證另存。

如原始憑證屬十分重要的業(yè)務單據(jù)，應單獨予以保管，但必須在有關記賬憑證上加注說明，以便日后查考。

確定會計憑證的保管期限，憑證保管期滿才能銷毀。

確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。四、電子會計憑證

單位利用電子會計憑證進行會計核算的,應當保證電子會計憑證的接收、生成、傳輸、存儲等各環(huán)節(jié)安全可靠。對電子會計憑證的任何篡改能夠被發(fā)現(xiàn),且在會計核算系統(tǒng)中設置必要的程序,防止電子會計憑證重復入賬。

單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷、入賬、歸檔依據(jù)的，必須同時保存該紙質打印件的電子會計憑證原文件，并建立紙質會計憑證與其對應電子文件的檢索關系。單位以紙質會計憑證的電子影像文件作為報銷、入賬、歸檔依據(jù)的，必須同時保存紙質會計憑證，并建立電子影像文件與其對應紙質會計憑證的檢索關系。第二節(jié)會計賬簿設計一、日記賬的設計二、分類賬的設計三、備查賬的設計會計賬簿的分類一、日記賬的設計（一）普通日記賬的設計（二）專欄日記賬的設計（三）特種日記賬的設計（四）多欄式特種日記賬的設計（一）普通日記賬的設計年憑證號摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過賬月日

（二）專欄日記賬的設計

專欄日記賬年憑證號數(shù)摘要銀行存款物資采購借方生產成本借方制造費用借方

其他賬戶月日借方貸方賬戶名稱借方貸方過賬

（三）特種日記賬的設計1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式的設計2.購貨日記賬格式的設計3.銷貨日記賬格式的設計1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式的設計

庫存現(xiàn)金日記賬年憑證號數(shù)摘要對應賬戶過賬借方貸方余額月日現(xiàn)收現(xiàn)付

銀行存款日記賬年憑證號數(shù)結算方式摘要對應賬戶過賬借方貸方余額月日銀收銀付

2.購貨日記賬格式的設計

購貨日記賬Ⅰ年憑證號數(shù)摘要供貨單位過賬材料采購借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應付賬款貸方應付票據(jù)貸方月日買價運費其他合計

購貨日記賬Ⅱ年憑證號數(shù)摘要供貨單位過賬材料采購借方應付賬款貸方應付票據(jù)貸方月日買價運費其他合計

3.銷貨日記賬格式的設計

銷貨日記賬Ⅰ年憑證號數(shù)摘要購貨單位過賬現(xiàn)金借方銀行存款借方應收賬款借方產品銷售收入貸方××產品××產品月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

銷貨日記賬Ⅱ年憑證號數(shù)摘要購貨單位過賬應收賬款借方產品銷售收入貸方××產品××產品月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

（四）多欄式特種日記賬的設計

多欄式銀行存款日記賬年憑證號數(shù)對應賬戶貸方銀行存款借方對應賬戶借方銀行存款貸方余額庫存現(xiàn)金產品銷售收入應收賬款其他現(xiàn)金物資采購應付賬款制造費用其他月日賬戶名稱金額過賬賬戶名稱金額過賬

多欄式銷貨日記賬年憑證號數(shù)摘要購貨單位過賬現(xiàn)金借方銀行存款借方應收賬款借方產品銷售收入貸方其中月日一組二組三組四組……

二、分類賬的設計（一）總分類賬的設計（二）明細分類賬的設計（一）總分類賬的設計1.總分類賬設計要點2.總分類賬格式的設計1.總分類賬設計要點

保持賬戶對應關系

登記方法的設計逐筆登記匯總登記

匯總登記與逐筆登記相結合

匯總表代替總分類賬

2.總分類賬格式的設計

三欄式總賬

賬戶名稱（或會計科目）：第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日

多欄式總賬