2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目全真模擬試卷答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)原則C.歷史成本原則D.預(yù)付費(fèi)用攤銷原則2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了10萬元減值準(zhǔn)備。該設(shè)備在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.90B.100C.80D.753.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)計(jì)算確認(rèn)的投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以初始投資成本為限4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該原材料入庫前發(fā)生途中合理損耗5萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.195C.226D.2215.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目D.出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款扣除該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入資本公積6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)外購(gòu)的專利權(quán)，其成本不包括購(gòu)買過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研發(fā)支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益，不影響資產(chǎn)賬面價(jià)值D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不得低于10年7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)立即確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)五步法所有條件時(shí)，才能確認(rèn)收入C.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在開發(fā)的早期階段即可根據(jù)客戶需求的變化不斷修改，應(yīng)按照完成合同方法確認(rèn)收入D.在某一時(shí)段內(nèi)履約義務(wù)的商品控制權(quán)逐漸轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，前提是能夠可靠計(jì)量履約進(jìn)度8.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.債務(wù)重組利得D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提了5萬元的減值準(zhǔn)備。該無形資產(chǎn)在2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.18B.19C.20D.2310.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額與賬面余額進(jìn)行比較，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用B.稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不允許稅前扣除的，其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不屬于遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅影響，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但企業(yè)合并等特殊交易中產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.甲公司B.甲公司對(duì)其子公司具有控制權(quán)C.甲公司能夠單獨(dú)提供產(chǎn)品或服務(wù)且會(huì)計(jì)核算獨(dú)立D.甲公司董事會(huì)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得成本進(jìn)行初始計(jì)量B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨的初始成本，不包括購(gòu)買存貨時(shí)發(fā)生的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用B.發(fā)出存貨成本的確定方法，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法中選用一種C.存貨發(fā)生毀損、全部或部分出售，應(yīng)當(dāng)將存貨的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.存貨減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而收取的款項(xiàng)，可能屬于合同對(duì)價(jià)的一部分B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)五步法所有條件時(shí)，才能確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履約義務(wù)的商品控制權(quán)逐漸轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，前提是能夠可靠計(jì)量履約進(jìn)度D.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在開發(fā)的早期階段即可根據(jù)客戶需求的變化不斷修改，通常應(yīng)按照完成合同方法確認(rèn)收入6.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，該義務(wù)可能是合同義務(wù)，也可能不是合同義務(wù)B.應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，需要考慮履行相關(guān)義務(wù)時(shí)預(yù)期的相關(guān)成本D.企業(yè)的或有事項(xiàng)，如果滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債7.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。A.資本溢價(jià)是指投資者投入資本超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，最終會(huì)轉(zhuǎn)入留存收益C.庫存股屬于所有者權(quán)益的備抵項(xiàng)D.資本公積轉(zhuǎn)增資本，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來期間稅額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來期間稅額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量D.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）通常應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但某些情況下應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作出的股份分拆決議，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)10.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃B.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債C.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額，等于承租人應(yīng)支付或已支付的款項(xiàng)加上初始直接費(fèi)用，扣除租賃期開始日尚未支付的款項(xiàng)D.承租人采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置填“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填“×”。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題不得分。本題型最低得分為0分。）1.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本不包括購(gòu)買過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)。（）2.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）3.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（）4.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（公允價(jià)值）加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。（）5.存貨的盤虧、毀損，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。（）6.企業(yè)確認(rèn)的銷售商品收入，如果同時(shí)滿足收入確認(rèn)五步法所有條件，即使尚未收到款項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（）7.債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）8.企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間很可能不需要支付相關(guān)的義務(wù)，或者該義務(wù)不再存在，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)于確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，不計(jì)入所有者權(quán)益。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不僅需要調(diào)整比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，也需要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的期初余額。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫。途中發(fā)生合理損耗2萬元。（2）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為70萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門，該產(chǎn)品的成本為15萬元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（4）計(jì)算并確認(rèn)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為7%）和教育費(fèi)附加（費(fèi)率為3%）。（5）用銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用5萬元。假設(shè)甲公司期初不存在相關(guān)稅費(fèi)的余額，且不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元。該金融資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。甲公司預(yù)計(jì)該金融資產(chǎn)2025年1月15日出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為220萬元，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，以及該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行相關(guān)計(jì)算、說明。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元投資于乙公司，取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響。甲公司另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為15000萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。（2）3月1日，乙公司宣告發(fā)放2023年度現(xiàn)金股利300萬元，甲公司收到股利150萬元。（3）2024年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。甲公司對(duì)乙公司凈利潤(rùn)中屬于被投資單位在甲公司取得投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)部分，予以忽略。（4）12月31日，甲公司因自身經(jīng)營(yíng)需要，出售其對(duì)乙公司30%的股權(quán)，取得銀行存款3500萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)30萬元。剩余股權(quán)仍持有，并繼續(xù)具有重大影響。假定不考慮其他因素。（1）請(qǐng)編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司出售股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.B4.B5.B6.C7.B8.A9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.BCD4.BCD5.ABC6.ABC7.ACD8.ABD9.AB10.BD三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、計(jì)算分析題1.（1）應(yīng)交增值稅=（100-2）×13%=12.74（萬元）（2）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=13萬元（3）視同銷售增值稅=15×13%=1.95（萬元）（4）應(yīng)交增值稅=12.74+13+1.95=27.69（萬元）（5）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=27.69×7%=1.94（萬元）（6）應(yīng)交教育費(fèi)附加=27.69×3%=0.83（萬元）甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的金額合計(jì)=27.69+1.94+0.83=30.46（萬元）2.（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（220-10）/（1-6%）×6%=14.55（萬元）（2）該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額=200萬元五、綜合題（1）①1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5050長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整500（15000×30%-5000）②3月1日：借：銀行存款150貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150③2024年度：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600④12月31日：借：銀行存款3470長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4500（15000×30%-5000+500）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5000——損益調(diào)整150（-150+600）投資收益520（2）甲公司出售股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30-（15000×30%-5050）=520（萬元）解析一、單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，收入確認(rèn)基礎(chǔ)包括實(shí)現(xiàn)原則和完成合同原則。故選D。2.年限平均法下，年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。年折舊額=（500-0）/5=100。由于存在減值，2025年折舊額應(yīng)調(diào)減減值前的折舊額。調(diào)減金額=100-（500-10）/4=10。因此，2025年應(yīng)提折舊=100-10=90。故選A。3.成本法下，投資收益僅限于收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。權(quán)益法下，應(yīng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減去宣告發(fā)放的股利），按持股比例調(diào)整。權(quán)益法下，確認(rèn)虧損以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為限。故選B。4.增值稅一般納稅人購(gòu)入原材料發(fā)生的合理損耗，計(jì)入采購(gòu)成本。入賬價(jià)值=200+5=205萬元。發(fā)票價(jià)格是含稅價(jià)，需區(qū)分。此處題干未明確是否含稅，但通常此類題目指明入庫前損耗，默認(rèn)不含稅部分計(jì)入成本。若按含稅價(jià)理解，則（200+26）*95%=247萬元。但更可能指不含稅部分計(jì)入成本。按不含稅部分計(jì)入成本理解，入賬價(jià)值=200+5=205萬元。假設(shè)題意指不含稅價(jià)計(jì)入成本，則答案為B。若指含稅價(jià)計(jì)入成本，則答案為C。此題表述可能存在歧義。按常規(guī)理解，入庫前合理損耗計(jì)入成本，即200+5=205。但若理解為含稅價(jià)計(jì)入成本，則為（200+26）*95%=247。此處按不含稅價(jià)計(jì)入成本解，答案為B。5.處置固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益（計(jì)入利潤(rùn)表），最終影響營(yíng)業(yè)外支出。故A錯(cuò)。處置固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益（計(jì)入利潤(rùn)表），最終影響營(yíng)業(yè)外收入。故B對(duì)。處置時(shí)，“固定資產(chǎn)清理”余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收入/支出”。故C錯(cuò)。出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故D錯(cuò)。6.外購(gòu)專利權(quán)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（如評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)）、使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。故A錯(cuò)。自行研發(fā)費(fèi)用化支出計(jì)入管理費(fèi)用，資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。故B錯(cuò)。攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。故C對(duì)。攤銷年限由企業(yè)根據(jù)使用壽命合理確定，最低不少于10年的規(guī)定適用于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。故D錯(cuò)。7.收入確認(rèn)需同時(shí)滿足五步法所有條件。故B對(duì)。某一時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移控制權(quán)才確認(rèn)收入。故A錯(cuò)。若開發(fā)階段難以判斷，通常按成本法確認(rèn)，但若在合同簽訂后、開發(fā)完成前就能明確履約義務(wù)，則可按完成合同法。故C錯(cuò)。某一時(shí)段內(nèi)轉(zhuǎn)移控制權(quán)，需能可靠計(jì)量進(jìn)度才按進(jìn)度確認(rèn)。故D錯(cuò)。8.出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益（營(yíng)業(yè)外收入）。債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。確認(rèn)的政府補(bǔ)助，如果是與日?；顒?dòng)相關(guān)且補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，計(jì)入其他收益；如果是與日?；顒?dòng)相關(guān)且補(bǔ)償未來費(fèi)用的，計(jì)入其他綜合收益；如果是與日?；顒?dòng)無關(guān)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。此處未明確，通常指與日常活動(dòng)相關(guān)的，且補(bǔ)償未來費(fèi)用的，計(jì)入其他綜合收益，或補(bǔ)償已發(fā)生的，計(jì)入其他收益。若理解為補(bǔ)償未來費(fèi)用，則計(jì)入其他綜合收益。但若理解為利得，則可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。根據(jù)選項(xiàng)，A指資產(chǎn)處置利得，符合營(yíng)業(yè)外收入。故選A。9.攤銷金額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-0）/5=20。由于存在減值，減值前攤銷=20+5=25。減值后攤銷=賬面價(jià)值/剩余攤銷年限=（100-5）/4=23.75。解析中計(jì)算為25-5=20，可能指減值前的攤銷或簡(jiǎn)化計(jì)算。若按減值前攤銷，則應(yīng)為25。若按減值后攤銷，則應(yīng)為23.75。此處按減值前攤銷理解，答案為C。10.遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表日。遞延所得稅通常計(jì)入所得稅費(fèi)用，但合并商譽(yù)產(chǎn)生的遞延所得稅、某些交易（如非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)合并）產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。故D錯(cuò)。二、多項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)告主體是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的立場(chǎng)和范圍。甲公司本身是主體。子公司納入合并報(bào)表范圍，構(gòu)成集團(tuán)主體。能獨(dú)立核算、提供產(chǎn)品和服務(wù)的實(shí)體可視為主體。董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，不是會(huì)計(jì)主體。故選ABC。2.固定資產(chǎn)按取得成本計(jì)量。經(jīng)營(yíng)租賃不計(jì)入自有固定資產(chǎn)，但可能存在融資租賃，實(shí)質(zhì)重于形式下可能確認(rèn)為資產(chǎn)。盤盈按重置成本或公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回（但可轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)出時(shí)誤計(jì)的金額）。故選AB。3.金融資產(chǎn)分類基于業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)特征。以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（FVOCI），計(jì)入其他綜合收益。以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（FVTPL），計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。持有至到期投資強(qiáng)調(diào)“持有至到期”，屬于以攤余成本計(jì)量（AMC）。交易性金融資產(chǎn)強(qiáng)調(diào)“交易目的”，屬于FVTPL。故選BCD。4.存貨初始成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前合理損耗等。故A錯(cuò)。企業(yè)可在先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等方法中選用。故B對(duì)。毀損、出售等應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益或管理費(fèi)用等）。故C對(duì)。存貨減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間若價(jià)值回升可轉(zhuǎn)回。故D錯(cuò)。5.收入確認(rèn)的款項(xiàng)是合同對(duì)價(jià)。故A對(duì)。確認(rèn)收入需同時(shí)滿足五步法所有條件。故B對(duì)。某一時(shí)段內(nèi)轉(zhuǎn)移控制權(quán)，需能可靠計(jì)量進(jìn)度。故C對(duì)。開發(fā)階段難以判斷，通常成本法，若能明確履約義務(wù)，可完成合同法。故D錯(cuò)。6.現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括合同義務(wù)（如未履行的合同）和非合同義務(wù)（如法定義務(wù)、推定義務(wù)）。故A對(duì)。應(yīng)付債券利息調(diào)整用實(shí)際利率法攤銷。故B對(duì)。預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需考慮履行成本。故C對(duì)。或有事項(xiàng)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件才確認(rèn)，不滿足確認(rèn)或計(jì)入當(dāng)期損益/其他綜合收益。故D錯(cuò)。7.資本溢價(jià)是投入資本超注冊(cè)資本部分。故A對(duì)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，最終轉(zhuǎn)入留存收益（可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)）。故B對(duì)。庫存股是所有者權(quán)益?zhèn)涞猪?xiàng)。故C對(duì)。資本公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，總額不變。故D對(duì)。8.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異導(dǎo)致未來稅額增加。故A對(duì)。可抵扣暫時(shí)性差異導(dǎo)致未來稅額減少。故B對(duì)。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)。故C對(duì)。遞延所得稅通常計(jì)入所得稅費(fèi)用，但特定情況計(jì)入權(quán)益。故D對(duì)。9.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需調(diào)整報(bào)告期報(bào)表和比較報(bào)表期初余額。故A對(duì)。非調(diào)整事項(xiàng)不調(diào)整報(bào)表，但需披露。故B對(duì)。自然災(zāi)害屬于非調(diào)整事項(xiàng)。故C錯(cuò)。股份分拆屬于非調(diào)整事項(xiàng)。故D對(duì)。10.新租賃準(zhǔn)則下，區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的劃分基礎(chǔ)已改變，承租人通常均需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。故A錯(cuò)。融資租賃下，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并計(jì)提折舊。故B對(duì)。租賃負(fù)債=現(xiàn)值（未支付款項(xiàng)+初始直接費(fèi)用）。故C錯(cuò)。融資租賃下，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。故D對(duì)。三、判斷題1.固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣部分）、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。故×。2.固定資產(chǎn)盤虧損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。故×。3.權(quán)益法下，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目。故×。4.投資者投入固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值（不含稅）加上相關(guān)稅費(fèi)入賬。若合同約定的價(jià)值低于公允價(jià)值，按公允價(jià)值。故×。5.存貨盤虧、毀損，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。故×。6.收入確認(rèn)條件滿足，即使未收款，也應(yīng)確認(rèn)收入（應(yīng)收賬款）。故√。7.債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。故√。8.滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。故√。9.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，影響的是當(dāng)期期末余額。通常遞延所得稅費(fèi)用（或收益）計(jì)入所得稅費(fèi)用，但特定情況（如商譽(yù)減值、企業(yè)合并）計(jì)入權(quán)益。故×。10.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，需重述報(bào)告期報(bào)表，并調(diào)整所有比較報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及期初余額。故√。四、計(jì)算分析題1.（1）購(gòu)入原材料不含稅價(jià)=80萬元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元。合理損耗計(jì)入成本，不影響入庫金額。應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×稅率=（80-2）×13%=10.14（萬元）。故此題若理解為不含稅價(jià)計(jì)入成本，則應(yīng)交增值稅為10.14萬元。若理解為含稅價(jià)計(jì)入成本，則（80+10.4）×13%=13.07（萬元）。按常規(guī)理解，入庫前損耗計(jì)入成本，即不含稅價(jià)部分。此處按不含稅價(jià)理解。（2）銷售商品增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。（3）視同銷售增值稅=15×13%=1.95（萬元）。（4）應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-(10.4-10.14)（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等額）=12.74。更準(zhǔn)確計(jì)算：銷項(xiàng)13-（80-2）×13%=12.74。銷項(xiàng)13-10.14=2.86。還需考慮（80+10.4）*13%-10.4=13.07-10.4=2.67。此處按（80-2）*13%理解進(jìn)項(xiàng)。綜合看，進(jìn)項(xiàng)=10.4-（80-2）*13%=10.4-10.14=0.26。銷項(xiàng)13-0.26=12.74。故應(yīng)交增值稅=12.74萬元。（5）確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是基于應(yīng)交增值稅。城建稅=12.74×7%=0.89（萬元）。教育費(fèi)附加=12.74×3%=0.38（萬元）。（6）支付管理費(fèi)用5萬元，不涉及增值稅。合計(jì)應(yīng)交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加=12.74+0.89+0.38=14.01（萬元）。與答案30.46差異較大，可能題干增值稅處理有誤或選項(xiàng)有誤。此處按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。2.（1）金融資產(chǎn)售價(jià)不含稅=220-10=210萬元。不含稅售價(jià)÷（1+稅率）=210÷（1+6%）=198.85萬元。增值額=198.85-200=-1.15。按稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅按不含稅銷售額計(jì)算。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=210÷（1+6%）×6%=11.57（萬元）。與答案14.55差異較大，可能稅率的處理或計(jì)算有差異。若按金融服務(wù)的稅率6%理解，則銷項(xiàng)稅額=220÷（1+6%）×6%=11.57。若按售價(jià)直接乘6%，則11.55。此處按不含稅售價(jià)乘6%理解。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日列示金額為賬面價(jià)值，即200萬元。故答案200正確。五、綜合題（1）①1月1日：初始投資成本5000萬元，支付價(jià)款含稅5050，稅費(fèi)50。乙公司公允凈資產(chǎn)15000，份額4500。投資成本大于份額，差額500計(jì)入成本。故投資成本=5000+50=5050，但確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本應(yīng)為享有份額4500，差額550計(jì)入成本。故：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4500長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整0（投資時(shí)點(diǎn)忽略）長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益0（投資時(shí)點(diǎn)忽略）貸：銀行存款5050長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本500（差額調(diào)整）②3月1日：乙公司宣告發(fā)放股利，甲公司按持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利。借：應(yīng)收股利90（300×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整90③2024年度：甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按持股比例調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600④12月31日：出售30%股權(quán)，收3500萬，付稅費(fèi)30萬，凈得3470萬。剩余70%股權(quán)繼續(xù)持有，按權(quán)益法核算。首先，計(jì)算處置前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：初始成本調(diào)整后份額=4500+500=5000損益調(diào)整=0+90+600=690賬面價(jià)值=5000+690=5690出售30%股權(quán)對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值=5690×30%=1707處置收入=3500，稅費(fèi)30，凈得3470。確認(rèn)投資收益=處置收入-處置對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值=3470-1707=1763。剩余70%股權(quán)賬面價(jià)值=5690-1707=3983。剩余股權(quán)繼續(xù)按權(quán)益法：調(diào)整后賬面價(jià)值=3983+（2024年乙公司凈利潤(rùn)-已分配股利）×30%=3983+(2000-300)×30%=3983+1710×30%=3983+513=4496或，更準(zhǔn)確計(jì)算：處置前賬面價(jià)值合計(jì)5690減：處置30%股權(quán)對(duì)應(yīng)價(jià)值1707剩余70%股權(quán)賬面價(jià)值3983加：2024年乙公司凈利潤(rùn)（扣股利）1710（2000-300）減：確認(rèn)投資收益1763理論剩余賬面價(jià)值3983實(shí)際剩余賬面價(jià)值4496差異-496=3983-(3983+1763/0.7)=-496。說明剩余部分賬面價(jià)值調(diào)整后為4