根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，一次性傷殘補(bǔ)助金和一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金屬于職工因工負(fù)傷獲得的工傷保險(xiǎn)待遇，不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。該類補(bǔ)助金由社保機(jī)構(gòu)直接支付給職工，企業(yè)無須代扣代繳個(gè)人所得稅。依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕27號(hào)）規(guī)定，上述款項(xiàng)不征個(gè)人所得稅。答：個(gè)人取得的一次性傷殘補(bǔ)助金和一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金如符合上述規(guī)定的，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？答：不可以。居住地與身份證上的戶籍所在地不一致，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？答：除文件規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。4、企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變。5、被列為非正常戶的納稅人能否開辦新企業(yè)？根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人是否具備開辦新企業(yè)的資格，屬于工商行政管理機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有相關(guān)管理職責(zé)。納稅人應(yīng)向工商行政管理機(jī)關(guān)提交設(shè)立申請(qǐng)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)介入。6、房地產(chǎn)在匯算清繳期內(nèi)取得相關(guān)支出的發(fā)票如何處理？答：房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)取得有關(guān)支出的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。7、在異地取得的收入如何確定營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)？答：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。提供外派海員勞務(wù)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？答：納稅人提供的外派海員勞務(wù)符合規(guī)定，可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？答：紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。繳稅憑證上的應(yīng)納稅額零頭是否可以免征稅款？答：不可以。個(gè)體工商戶沒有達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是否可以領(lǐng)購發(fā)票？答：可以企業(yè)進(jìn)口葡萄酒是否繳納消費(fèi)稅？答：繳納將自產(chǎn)的啤酒自用或用于連續(xù)生產(chǎn)是否繳納消費(fèi)稅？根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，生產(chǎn)啤酒的企業(yè)在以下情形下適用不同的消費(fèi)稅處理方式：第一，將自產(chǎn)的啤酒用于連續(xù)加工其他啤酒或應(yīng)稅消費(fèi)品的，適用免稅政策；第二，將自產(chǎn)的啤酒用于自用或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)依法繳納消費(fèi)稅。問農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否需要認(rèn)證？答：不需要企業(yè)不想享受相關(guān)免稅政策是否允許？答：可以不享受免稅政策為職工支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？答：不能發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，公務(wù)交通、通信費(fèi)用的扣除需滿足以下條件：僅限于經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局依據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放情況開展調(diào)查測(cè)算，并經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)及國(guó)家稅務(wù)總局備案的，符合一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)交通、通信費(fèi)用，方可予以扣除。超出上述標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，不得扣除，須并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資并計(jì)征個(gè)人所得稅？根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于因公在城區(qū)、郊區(qū)工作的個(gè)人，確因無法在工作單位或返回就餐而需在外就餐的情況，其根據(jù)實(shí)際誤餐次數(shù)按合理標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。對(duì)于以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。19、3月計(jì)提的工資4月發(fā)，個(gè)稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？答：5月個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？答：不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。答：繳個(gè)稅補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？答：補(bǔ)納招聘合同是否需要繳納印花稅？答：不繳納24、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？答：新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。由庫存商品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)是否需要繳納增值稅？企業(yè)將外購貨物從庫存商品科目轉(zhuǎn)劃至固定資產(chǎn)科目時(shí)，若未發(fā)生作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或投資者，以及未發(fā)生無償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人等情形，不構(gòu)成視同銷售行為，亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。通過淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購買商品，如果僅花9元錢就購買到標(biāo)價(jià)50元的商品，請(qǐng)問是否繳納個(gè)人所得稅？答：不需要26、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊汽車如何繳納印花稅？答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊汽車的合同，應(yīng)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按照所載金額的萬分之五繳納印花稅。合作建房是否需要繳納土地增值稅？答：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何納稅？答：答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。捐贈(zèng)的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？答：可以發(fā)票有幾聯(lián)？答：三聯(lián)勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)如何確定？答：答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16第三條第十二項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位委托，為其安排勞動(dòng)力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資及為勞動(dòng)力繳納的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，以下所稱“社會(huì)保險(xiǎn)”均包括住房公積金），以及住房公積金由勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去其代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資及為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額，作為其營(yíng)業(yè)額。企業(yè)注銷發(fā)生紅字沖回的銷項(xiàng)稅額能否申請(qǐng)退稅？答：企業(yè)注銷留抵稅額不予退稅預(yù)收款是否需要繳納消費(fèi)稅？根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第一項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出之日為準(zhǔn)。因此，上述公司采用預(yù)收貨款結(jié)算方式，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)應(yīng)于機(jī)動(dòng)游艇完成建造并發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品之日確認(rèn)。企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在何地繳納增值稅？答：企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，對(duì)于符合條件的總分支機(jī)構(gòu)，需報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意后，方可在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納增值稅。貨運(yùn)發(fā)票的抵扣聯(lián)沒有加蓋印章，是否符合規(guī)定？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕67根據(jù)第X號(hào)規(guī)定，開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)不得加蓋任何印章。企業(yè)清算后有盈利能否彌補(bǔ)以前年度的虧損？答：可以彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)在注銷時(shí)，其廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)尚未提完折舊額，請(qǐng)問該如何處理？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60第三條有關(guān)清算所得稅處理的規(guī)定明確指出：所有資產(chǎn)均應(yīng)按照可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。即，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中，基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)采用歷史成本原則計(jì)價(jià)；在清算時(shí)，基于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)價(jià)，并就可變現(xiàn)價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額繳納清算所得稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]57號(hào)）規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。但如果是向本公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品，則應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除？企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，在取得發(fā)票時(shí)確保其合法性，不得要求開具存在虛假記載、不完整或未加蓋財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的發(fā)票。任何單位有權(quán)拒絕接受不符合規(guī)定的發(fā)票，并不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。再次發(fā)票處罰是否違反一事不二罰的原則?本院認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十四條之規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但就發(fā)票違法行為而言，當(dāng)同一主體就同一事項(xiàng)再次實(shí)施相同性質(zhì)的違法行為主觀故意明確、客觀表現(xiàn)一致時(shí)，應(yīng)認(rèn)定為獨(dú)立的違法行為，故再次實(shí)施行政處罰不違反一事不二罰的原則。運(yùn)輸發(fā)票內(nèi)容填寫不全能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目必須填寫齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票的密文是108位嗎？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕126號(hào)）規(guī)定，全國(guó)范圍內(nèi)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人（包括單位和個(gè)體工商戶）統(tǒng)一使用升級(jí)后的V6.15版本防偽稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡，新認(rèn)定的增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票密文均為108位。購進(jìn)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如何確認(rèn)正式一般納稅人的日期？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第五條規(guī)定，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的管理期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。第十五條規(guī)定：在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，自期滿之日起次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人相關(guān)事項(xiàng)。若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，自期滿之日起次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人相關(guān)事項(xiàng)。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有何不同？答：1.專用發(fā)票的使用權(quán)不同。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

2.稅款抵扣的方式不同。一般納稅人可以憑專用發(fā)票等扣稅憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，小規(guī)模納稅人由于其征收率已統(tǒng)一考慮了扣稅的因素，因此，不再擁有憑專用發(fā)票扣稅的權(quán)利。

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人采用由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算應(yīng)繳稅款，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額的計(jì)算依據(jù)銷售額及規(guī)定的征收率，具體計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。=銷售額×征收率：對(duì)于符合一般納稅人認(rèn)定條件但未按規(guī)定申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，或會(huì)計(jì)核算不健全、未按規(guī)定提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納稅額的計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。=銷售額×增值稅稅率。

4.含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率17%或13%）。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額，換算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率3%）。一般納稅人企業(yè)在輔導(dǎo)期預(yù)繳的稅款如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40第十條納稅輔導(dǎo)期納稅人按照本辦法第九條的規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中予以抵減。抵減后若預(yù)繳增值稅仍有余額的，該余額可用于抵減納稅人下一次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票而產(chǎn)生的預(yù)繳增值稅余額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)一次性退還。新辦企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，需要報(bào)送哪些資料？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第九條第一項(xiàng)規(guī)定，新辦企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人需提供的資料有：1.《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件。5.商貿(mào)企業(yè)提供商品購、銷合同復(fù)印件。6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)資料。稅務(wù)登記證正在辦理中的企業(yè)，因業(yè)務(wù)需要可否申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函[2004]1024（號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入，如需開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開發(fā)票。從事快餐制作、銷售及配送，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？答：

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）第七條第三項(xiàng)規(guī)定，飲食業(yè)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕202號(hào)）第一條規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為，同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。

第二條規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等經(jīng)營(yíng)性單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，應(yīng)按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定征收增值稅。

第三條規(guī)定，專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

因此，對(duì)提供飲食和飲食場(chǎng)所的納稅人，發(fā)生快餐（盒飯）制作、銷售(外賣)及配送服務(wù)，無論顧客是否在消費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)，其取得的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，納入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍。對(duì)未設(shè)立飲食服務(wù)場(chǎng)所，專門從事快餐（盒飯）制作、銷售及配送業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的應(yīng)稅銷售額包括哪些？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)）規(guī)定，認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

金店銷售的黃金擺件和金條，是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅？答：黃金擺件和金條不屬于金銀首飾范圍，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損可否繼續(xù)彌補(bǔ)？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人年度虧損經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，可依法結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度彌補(bǔ)，該制度設(shè)計(jì)主要基于納稅主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的法律屬性。因廠房搬遷導(dǎo)致主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更，屬于法律形式上的簡(jiǎn)單變更，納稅人依法辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)后，原企業(yè)所得稅納稅義務(wù)及未彌補(bǔ)完的虧損額，由變更后的納稅人依法承繼，并可在法定期限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。輔導(dǎo)期一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票是否需交叉比對(duì)通過后才能抵扣？答：按照《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，對(duì)除以上所列增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票不需要待交叉比對(duì)通過后抵扣。處于輔導(dǎo)期一般納稅人的企業(yè)，是否也執(zhí)行180天的申報(bào)抵扣期？答：是經(jīng)認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，何時(shí)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）第四條規(guī)定，認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持高新技術(shù)企業(yè)證書及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

因此，高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，就可以享受企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠。例如，頒發(fā)證書的時(shí)間為2009年12月22日，批準(zhǔn)有效期3年。從2009年度至2011年度，企業(yè)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。下屬單位之間經(jīng)常有用來確定績(jī)效的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)往來，請(qǐng)問各下屬單位是否需繳納企業(yè)所得稅？答：《企業(yè)所得稅法》強(qiáng)調(diào)以法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)、用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定的除外。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)視同銷售的適用范圍進(jìn)行了調(diào)整，明確同一法人主體內(nèi)部的貨物轉(zhuǎn)移不構(gòu)成銷售行為。企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間相互提供勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其發(fā)生的勞務(wù)僅作為企業(yè)的成本或費(fèi)用，未形成法人主體的所得，因此無需繳納企業(yè)所得稅。然而，若下屬法人單位具有獨(dú)立法人資格，其相互之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行稅務(wù)處理。公司在開辦（籌建）期間沒有取得任何銷售（營(yíng)業(yè)）收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何進(jìn)行稅前扣除？依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額的一定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，企業(yè)處于籌建期間未產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的，其發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)歸集并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，待企業(yè)正式開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的政策規(guī)定予以扣除。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。無償贈(zèng)送貨物是否可以開具專用發(fā)票？答：一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。個(gè)人領(lǐng)取的住房公積金是否繳納個(gè)人所得稅？答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10根據(jù)（編號(hào)）規(guī)定，個(gè)人在實(shí)際領(lǐng)取或支取原已提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金及住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅?？傻挚鄣暮娇肇涍\(yùn)票據(jù)有哪些？公司收到航空貨運(yùn)公司的“航空貨運(yùn)單”可否抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條規(guī)定：1.增值稅一般納稅人外購及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，其準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）包括：由國(guó)家鐵路、民用航空、公路及水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及由從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具并印有全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包含增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。2.經(jīng)批準(zhǔn)可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其載明的發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)及運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確，且應(yīng)與購貨發(fā)票所載相應(yīng)項(xiàng)目保持一致，否則不得予以抵扣。

因此，上述公司取得的“航空貨運(yùn)單”符合以上規(guī)定的，可以作為增值稅的抵扣憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。倉儲(chǔ)保管單據(jù)是否需要貼花？答：辦理倉儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)，若既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。倉儲(chǔ)保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花。職工福利費(fèi)范圍如何界定及處理？答：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009﹞242號(hào)）屬于財(cái)務(wù)管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。所以，在企業(yè)所得稅方面，必須按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理，即稅法允許稅前扣除的職工福利費(fèi)才可以按規(guī)定在稅前扣除，否則，不能在稅前扣除。固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇零嗎？答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)及使用情況，確定是否預(yù)留殘值。如果固定資產(chǎn)使用到期后，沒有任何可利用價(jià)值或者變賣價(jià)值，可以選擇零。沒有簽訂合同是否要繳納印花稅答：印花稅系針對(duì)具有合同性質(zhì)的憑證實(shí)施的稅種，無論是否簽訂正式合同，只要存在具有合同性質(zhì)的憑證，均應(yīng)依法繳納印花稅。根據(jù)現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，對(duì)于符合特定條件的納稅人，可采用按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相應(yīng)比例計(jì)算繳納印花稅的方式。普通發(fā)票代碼的內(nèi)容、編制規(guī)則及啟用時(shí)間是如何規(guī)定的？答：為便于全國(guó)普通發(fā)票統(tǒng)一識(shí)別和查詢，自2004年7月1日起，在全國(guó)統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號(hào)碼的普通發(fā)票。普通發(fā)票代碼由國(guó)地稅代碼、行政區(qū)域代碼、年份代碼、行業(yè)代碼、發(fā)票種類代碼等組成，共12位。從左至右按照下列順序編制：第1位為國(guó)地稅代碼，第2位～第5位為行政區(qū)域代碼，第6位、第7位為年份代碼，第8位為行業(yè)代碼，第9位~第12位為發(fā)票種類代碼。商品房買賣是按“購銷合同”征收印花稅，還是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅？答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）的規(guī)定，對(duì)商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。我單位安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113根據(jù)《XXX號(hào)規(guī)定》，以建筑物及其附屬設(shè)施為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論是否在會(huì)計(jì)處理上單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物及其附屬設(shè)施的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣銷項(xiàng)稅額。監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇及其配套設(shè)施，屬于上述規(guī)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。我是個(gè)小個(gè)體戶，要開增值稅專用發(fā)票怎么辦理？答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條第三款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。小規(guī)模納稅人銷售金額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，是銷售金額達(dá)到的次月，還是下一年度？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)文件第六條的規(guī)定，已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。怎么領(lǐng)發(fā)票？如何進(jìn)行發(fā)票領(lǐng)購？它有哪些手續(xù)？答：可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人主要有下列三類：

⑴依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證（正、副本）或注冊(cè)稅務(wù)登記證（正、副本）后，可申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

⑵依法不需辦理稅務(wù)登記證的單位，需要使用發(fā)票的，也可以申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

⑶臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

具備領(lǐng)購發(fā)票資格的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。具體流程如下：1.申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)提交購票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他相關(guān)證明材料，并提交發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章的印章印模。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿；2.臨時(shí)在省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，除應(yīng)當(dāng)具備領(lǐng)購發(fā)票的一般條件外，還應(yīng)提交所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明材料，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。71、現(xiàn)行一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》規(guī)定：新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下稱新標(biāo)準(zhǔn)），自2009年1月1日起實(shí)施。目前，稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：

（1）現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

（2）2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（3）2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（4）年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的基本規(guī)定有哪些？答：（一）修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（二）根據(jù)財(cái)稅[2008]170第X號(hào)通知第三條規(guī)定：東北地區(qū)老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市以及內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

（三）根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)規(guī)定：自2009年1月1自...之日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣；其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目。(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得未達(dá)到稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按照上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（三）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。房屋出租需要繳納哪些稅？答：房屋出租繳納稅款分以下四種情況。

一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。

二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件（對(duì)房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。

2.營(yíng)業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免征印花稅。

三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)納稅人按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納（根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定）。

2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。遺失稅務(wù)登記證件怎么辦？根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十條之規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法辦理補(bǔ)辦手續(xù)。15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱等內(nèi)容、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。納稅人掛失、補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件應(yīng)報(bào)送的資料：

1.稅務(wù)證件掛失報(bào)告表。

2.刊登遺失聲明的報(bào)紙、雜志的報(bào)頭或者刊頭。

3.刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率是多少？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕977根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔X號(hào)〕）規(guī)定，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于上述文件所規(guī)定的適用范圍。2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定，代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的2.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

年度終了后，實(shí)行查賬征收方式的代開發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，已按規(guī)定預(yù)繳的個(gè)人所得稅款，在年度匯算清繳時(shí)可予以抵扣；實(shí)行核定征收方式的個(gè)人所得稅納稅人，已按規(guī)定預(yù)繳的個(gè)人所得稅款，不得在已核定稅額中予以抵扣。新《企業(yè)所得稅法》是如何規(guī)定職工福利費(fèi)支出的？答：《企業(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

提示：原《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。從2008年1月1日開始，納稅人在企業(yè)所得稅前計(jì)算職工福利經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，不再提取。請(qǐng)認(rèn)真區(qū)分新舊《企業(yè)所得稅法》對(duì)福利費(fèi)的規(guī)定。預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款何時(shí)確認(rèn)收入繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，收入實(shí)現(xiàn)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？本回復(fù)依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：

1.企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2.對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)上述規(guī)定，可見先征后返的增值稅是否應(yīng)納入企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)，主要取決于其是否具有特定用途以及是否屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。若不符合上述條件，則應(yīng)納入企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)予以征收。購買餐飲服務(wù)票除了要交營(yíng)業(yè)稅，還要交所得稅嗎？稅率是多少？答：2011年9月1日起，取消餐飲企業(yè)原按8%的綜合負(fù)擔(dān)率繳納稅款的方法，對(duì)于購買飲食定額發(fā)票的企業(yè)納稅人，按2%預(yù)征率征收企業(yè)所得稅，年終進(jìn)行匯算清繳。沒有產(chǎn)權(quán)的房子是否需要交納房產(chǎn)稅？答：由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。依據(jù)：《關(guān)于修改《天津市實(shí)施〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則》的通知》（津政發(fā)〔1999〕43第（X）號(hào)文件所附的《天津市實(shí)施〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則（修正）》第三條：房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的；或者產(chǎn)權(quán)尚未確定，且租典糾紛尚未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。學(xué)生勤工儉學(xué)應(yīng)納什么稅？答：在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人取得的偶然所得在征收個(gè)人所得稅時(shí)是否有稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）第一條規(guī)定：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法的規(guī)定全額征稅?！蛾P(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔1998〕12號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人購買體育彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。因此，對(duì)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的和一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的福利彩票、體育彩票，暫免征收個(gè)人所得稅。納稅人不在車輛登記地購買保險(xiǎn)如何繳納車船稅？在某一納稅年度內(nèi)，納稅人于非車輛登記地購買交強(qiáng)險(xiǎn)，并由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代為收取并繳納車船稅，且能夠提供合法有效的完稅證明文件的，納稅人無需向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅。在同一棟房產(chǎn)中土地使用權(quán)共有的怎樣計(jì)算土地使用稅？答：土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。提前退休人員取得一次性補(bǔ)貼收入的個(gè)人所得稅是如何規(guī)定的？答：自2011年11月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算方法應(yīng)將補(bǔ)貼收入按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？答：如果繼承的房產(chǎn)自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人將其受贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售時(shí)，若自用期限未滿五年或非家庭唯一生活用房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。即：受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的，以其轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)的收入減除原捐贈(zèng)人取得該不動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與及轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，作為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的，若納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，導(dǎo)致無法正確計(jì)算房屋原值及應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)按下列比例計(jì)算應(yīng)納稅額：按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的（具體比例需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)確定）。1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額，由房管部門在辦理個(gè)人房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)時(shí)代征。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別？答：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。稅務(wù)登記證丟失后怎么辦？答：遺失稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15自本決定作出之日起七日內(nèi)，申請(qǐng)人應(yīng)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)在《每日新報(bào)》等指定媒體上發(fā)布遺失聲明，聲明內(nèi)容應(yīng)載明納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件有效期限及發(fā)證機(jī)關(guān)名稱。申請(qǐng)人持該遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)如何稅前扣除？企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?？鐓^(qū)縣工程如何開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票？答：從2008年1月1日起，跨區(qū)縣工程按照總包合同上明確的各區(qū)縣所劃分標(biāo)段進(jìn)行登記、申報(bào)。提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，在收取工程收入或營(yíng)業(yè)收入時(shí)一律開具項(xiàng)目地的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助如何征收個(gè)人所得稅？答：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89第二條關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題第（二）項(xiàng)本條所列下列情形屬于不征收個(gè)人所得稅的范圍：（一）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼；（二）不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入。4款規(guī)定：差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕082號(hào)）規(guī)定:（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指依照財(cái)政部門規(guī)定，因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，無法在工作單位或返回就餐的情況下，確需在外就餐的，按照實(shí)際誤餐餐次及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)用。部分單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目，依法征收個(gè)人所得稅。退休人員再任職取得的收入按“工資、薪金”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)符合哪些條件？答：再任職的退休人員只要同時(shí)符合四個(gè)條件，取得的收入就可以按照工資薪金所得交個(gè)人所得稅：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。轉(zhuǎn)租行為如何繳納稅款？答：轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)也屬于租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租的企業(yè)以企業(yè)正常計(jì)算的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)租的個(gè)人按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。單位為員工支付的“三險(xiǎn)一金”都包括哪些，是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：?jiǎn)挝话匆?guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)為員工繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金免征個(gè)人所得稅，但對(duì)超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。95、2013年度解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：2012年度我市職工年平均工資為46464元，3倍為139392元。2013年度我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在2012年度職工平均工資3倍（含3倍）以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過部分按照有關(guān)規(guī)定，征收個(gè)人所得稅。哪些無償贈(zèng)與的房屋免征個(gè)人所得稅？（一）不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的情形。（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。個(gè)人銷售住房是否繳納土地增值稅？答：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。高新技術(shù)軟件企業(yè)有何企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？答：1.我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。2.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。4.符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購銷合同如何貼花，稅率是多少答：購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。按購銷金額萬分之三貼花。餐飲企業(yè)免單是否要交營(yíng)業(yè)稅？答：餐飲企業(yè)的免單行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。合并企業(yè)是否可以繼續(xù)彌補(bǔ)被合并企業(yè)未彌補(bǔ)完畢的虧損？答：企業(yè)合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。企業(yè)合并，被合并企業(yè)以前年度未彌補(bǔ)完畢的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。但企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%根據(jù)本規(guī)定，同一控制下且無需支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并中，合并方有權(quán)彌補(bǔ)被合并方的虧損。允許彌補(bǔ)的限額為被合并方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值?！两刂梁喜I(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。代購代銷合同,是否要貼花？代購代銷合同在印花稅稅目中沒有列舉，不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花。從事多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目企業(yè)如何核定征收企業(yè)所得稅？答：實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。房屋的附屬設(shè)施如何交納契稅？答：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，其中1、如果您購買的是一套普通住宅，附屬設(shè)施與普通住宅是統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率，即：1.5%；如果單獨(dú)計(jì)價(jià)，則普通住宅按1.5%交納契稅，附屬設(shè)施按3%交納契稅。2、如果您購買的是一套非普通住宅，附屬設(shè)施與非普通住宅是統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率，即：3%；如果單獨(dú)計(jì)價(jià)，則非普通住宅按3%交納契稅，附屬設(shè)施按3%交納契稅。對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)按20%稅率征稅的范圍是如何規(guī)定的？答：對(duì)非居民企業(yè)按20%稅率征稅的范圍是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅。上述非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，另外10%稅率作為稅收優(yōu)惠。105、對(duì)非居民企業(yè)按20%稅率征稅的范圍是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅。上述非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，另外10%稅率作為稅收優(yōu)惠。哪些企業(yè)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：1、三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。2、總機(jī)構(gòu)設(shè)立的內(nèi)部具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，若其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算，則具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。3、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。4、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。6、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)租行為如何繳納稅款？答：轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)也屬于租賃行為,應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"稅目中"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租的企業(yè)以企業(yè)正常計(jì)算的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)租的個(gè)人按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)租柜臺(tái)是否繳納房產(chǎn)稅？答：承租方將承租的柜臺(tái)進(jìn)行轉(zhuǎn)租，不繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)退款應(yīng)如何處理發(fā)票？在發(fā)生銷貨退回并需開具紅字發(fā)票的情況下，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或取得對(duì)方出具的有效證明；在發(fā)生銷售折讓的情形下，亦應(yīng)先收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，隨后重新開具銷售發(fā)票。納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件如何處罰？納稅人未依法使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。納稅人如何申請(qǐng)開具完稅證明？答：一、由單位代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅人，每年年初由天津市地方稅務(wù)局統(tǒng)一打印上年度的完稅證明，并發(fā)放至扣繳單位，扣繳單位在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《個(gè)人所得稅完稅證明》后，一個(gè)月內(nèi)送達(dá)納稅人。二、對(duì)于日常需要開具個(gè)人所得稅完稅證明的個(gè)人，可持本人身份證件及復(fù)印件，到工作所在地主管地稅局填寫《開具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，主管地稅局審驗(yàn)納稅人本人證件后，為納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明。三、除需要用到《個(gè)人所得稅完稅證明》以外的其他各類需要提供稅務(wù)證明的場(chǎng)合（包括購房、出國(guó)、辦理低保、保險(xiǎn)理賠等各種用途），均可申請(qǐng)開具《天津市地方稅務(wù)局完稅證明》。需要資料如下：申請(qǐng)人為自然人的，提供本人有效身份證件原件及復(fù)印件一份，如因特殊情況，需委托代理人辦理的，還應(yīng)提供有本人簽章的委托授權(quán)書原件一份和代理人有效身份證件原件及復(fù)印件一份；其他納稅人提供經(jīng)辦人有效身份證件原件及復(fù)印件一份。購銷合同貼花時(shí)，增值稅額是否包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中？答：一、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價(jià)款、稅款的，僅就價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花。二、在簽訂訂貨合同時(shí)，如價(jià)格內(nèi)注明是含稅價(jià)，在計(jì)算繳納印花稅時(shí)，應(yīng)按增值稅的稅率從價(jià)款數(shù)額中減除后計(jì)稅。三、在簽訂訂貨合同時(shí)，沒有注明含稅價(jià)或增值稅稅款的，應(yīng)按合同所載金額全額計(jì)稅貼花。繳納車船稅需要攜帶哪些材料？答：稅務(wù)登記證及個(gè)人身份證、車輛行駛證、上年度完稅憑證（含交強(qiáng)險(xiǎn)保單及保費(fèi)發(fā)票）、車輛登記證書或車輛出廠合格證明（進(jìn)口車輛需提供進(jìn)口憑證）、車輛。IC卡（只限于在車船稅便民服務(wù)窗口繳納時(shí)提供）。個(gè)人的捐贈(zèng)支出是否可以從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除？個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育及社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)及貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，其捐贈(zèng)額在納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額范圍內(nèi)。30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。購置新車輛怎樣繳納車船稅？答：答：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，系指權(quán)利人依法將勘探、開采、利用自然資源的相關(guān)權(quán)利進(jìn)行轉(zhuǎn)移的行為。自然資源使用權(quán)，系指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)以及其他依法取得的自然資源使用權(quán)（不包括土地使用權(quán)）。在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)（轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)涉及的自然資源在境內(nèi)）應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)注銷、破產(chǎn)后非債權(quán)人承受的抵債房屋是否交納契稅？答：非債權(quán)人自2009年1月1日至2011年12月31日期間承受的抵債房屋，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。計(jì)算土地增值稅時(shí)對(duì)取得外幣收入如何折合人民幣？答：對(duì)于取得收入為外國(guó)貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月一日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅。對(duì)以分期收款形式取得的外幣收入，也應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月一日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣。為高級(jí)員工投保的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？答：納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除，除此之外的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)用不得稅前扣除。用于子、母公司之間產(chǎn)品調(diào)撥的“調(diào)撥單”是否要貼印花稅？答：對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅版面費(fèi)是否屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍？答：對(duì)于報(bào)社及出版社依據(jù)文章篇幅、作者知名度等因素向作者收取的"版面費(fèi)"所得收入，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)"稅目下的廣告業(yè)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問工程設(shè)計(jì)費(fèi)稅率是多少。都有哪些稅種!答：按照現(xiàn)行規(guī)定，工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)-5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。從事工程設(shè)計(jì)勞務(wù)涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。天津市關(guān)于差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征稅標(biāo)準(zhǔn)金額是多少？答：目前天津市沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以參照政府機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)制度報(bào)地稅局備案單位按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的采暖費(fèi)，是否要繳納個(gè)人所得稅？答：符合標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的采暖費(fèi)，不征個(gè)人所得稅公司設(shè)立基金，獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)公司有貢獻(xiàn)的人員，按照一定比例從稅后利潤(rùn)中提取。這部分基金是否需要上稅？答：對(duì)獲得基金獎(jiǎng)勵(lì)的人員，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。行政事業(yè)單位按政一次補(bǔ)發(fā)數(shù)月的工資，如何計(jì)算個(gè)人所得稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，若一次性發(fā)放數(shù)個(gè)月度工資薪金所得，不得將各月工資分別作為獨(dú)立所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納。該工資薪金所得應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放月份合并計(jì)算個(gè)人所得稅，依照當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目，按月計(jì)征個(gè)人所得稅。實(shí)行年薪的人員怎么交個(gè)人所得稅？工資、薪金所得的應(yīng)納稅款，應(yīng)按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人于次月十五日前繳入國(guó)庫。對(duì)于實(shí)行年薪制的單位，其個(gè)人取得的年終兌現(xiàn)年薪，應(yīng)按照個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅。請(qǐng)問車船稅和強(qiáng)險(xiǎn)哪里交？答：車船稅有三種繳納方式：（1）隨著辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳。（2）在車輛年檢門市大廳設(shè)立的車船稅便民窗口繳納（需提供車輛IC卡）。（3）到行車證住址所在區(qū)縣地稅局繳納。發(fā)票如何鑒別真假？答：您可以登錄天津財(cái)政地稅政務(wù)網(wǎng)（）通過財(cái)稅服務(wù)普通發(fā)票查詢路徑查詢發(fā)票真?zhèn)?，也可以撥打涉稅咨詢熱線12366進(jìn)行查詢。服務(wù)業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊及領(lǐng)購，需要帶什么資料？還需要帶公章之類的嗎？答：您應(yīng)攜帶發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證、發(fā)票專用章和已使用發(fā)票存根聯(lián)為何天津的出租車發(fā)票沒有加蓋發(fā)票專用章？是否有效？答：系實(shí)行稅控收款機(jī)開具的卷式發(fā)票，該發(fā)票上已注明稅號(hào)和車牌照號(hào)，故可以不加蓋發(fā)票專用章。建筑工程是否可以在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局開票繳稅？答：不可以132、企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？答：企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅。搬家業(yè)務(wù)應(yīng)按什么稅目繳納營(yíng)業(yè)稅答：交通運(yùn)輸業(yè)中裝卸搬運(yùn)，繳納營(yíng)業(yè)稅有海關(guān)增值稅專用繳款書是否可以辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？答：1.對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。2.申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。因此，納稅人可按上述規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)將下腳料銷售給客戶應(yīng)如何繳納增值稅答：一般納稅人企業(yè)銷售下腳料收入，不論是賣給個(gè)人還是單位，都應(yīng)按17％的稅率計(jì)算繳納增值稅，并于收取對(duì)方現(xiàn)金時(shí)開具發(fā)票未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人嗎？答：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。2.能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣期限答：應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額138、出口貨物備案單證都包括哪些內(nèi)容答：出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列單證在企業(yè)備案：.購貨合同。2.出口貨物明細(xì)單。3.出口貨物裝貨單。4.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。專用發(fā)票驗(yàn)舊后還能作廢嗎？答：若符合下述作廢條件，則可以。同時(shí)具有下列情形的，為符合作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證與承租單位共用水表，如何開具發(fā)票？答：按簡(jiǎn)易辦法征收僅適用于自來水公司銷售的自產(chǎn)自來水，而企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水，不適用簡(jiǎn)易辦法，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率開具增值稅專用發(fā)票，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一家欠稅企業(yè)在辦理注銷手續(xù)前，需要補(bǔ)繳所欠稅款。請(qǐng)問這家企業(yè)可否用其期末留抵稅額補(bǔ)繳？答：可以141、一般納稅人取得的鐵路運(yùn)輸發(fā)票，如果托運(yùn)人（或收貨人）名稱與其不一致，是否可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？答：一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)不慎將海關(guān)完稅憑證丟失，需要辦理哪些手續(xù)才允許抵扣其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，在海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅過期未進(jìn)行認(rèn)證如何處理？答：增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。海關(guān)發(fā)票日期對(duì)比錯(cuò)誤,要怎么才能抵扣稅答：如果屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，可申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)。出售舊汽車答：一般二手車市場(chǎng)會(huì)代征該筆交易的稅款并開具發(fā)票。若二手車市場(chǎng)已代征稅款，則企業(yè)不需重復(fù)申報(bào)納稅，在報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表時(shí)另附一說明即可。企業(yè)一次性取得出租固定資產(chǎn)租金，應(yīng)如何確認(rèn)收入？答：企業(yè)一次性提前收取的租金收入，可在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入。固定資產(chǎn)被盜，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些資料進(jìn)行報(bào)損？答：1.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。2.涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明。3.涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。147、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)包括視同銷售收入嗎？答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法要求的收入為準(zhǔn)，即包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入148、網(wǎng)上申報(bào)后，為什么還要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表及附報(bào)資料？

答：根據(jù)《電子簽名法》規(guī)定，網(wǎng)上申報(bào)電子信息需經(jīng)第三方中介機(jī)構(gòu)鑒證（CA認(rèn)證）后，方可有效。目前，淮安國(guó)稅等單位正開發(fā)測(cè)試程序，著手實(shí)施。在實(shí)施前，仍需報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表及附報(bào)資料。149、如何開具負(fù)數(shù)票普通發(fā)票？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，必須收回原正數(shù)普通發(fā)票后，再開具負(fù)數(shù)票。150、防偽稅控系統(tǒng)如何開具免稅增值稅普通發(fā)票？

答：“稅率”欄填寫“0”，“金額”欄填寫實(shí)際銷售額。151、新成立的企業(yè)國(guó)稅辦完稅務(wù)登記后還需到地稅辦理稅務(wù)登記嗎？答：不需要152、我司地址變更，可以通過網(wǎng)站辦理變更手續(xù)嗎？

答：可以。公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票可以通過網(wǎng)上認(rèn)證嗎？

153、用公司所發(fā)的節(jié)慶購物卡購物，可否要求商家再開發(fā)票？答：商家已向其開具發(fā)票，消費(fèi)者憑購物卡購物時(shí)，商家便不再開具發(fā)票154、先購進(jìn)貨物，后認(rèn)定一般納稅人資格，先購進(jìn)的貨物是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：企業(yè)應(yīng)從批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人之日起，按增值稅一般納稅人的規(guī)定計(jì)算并繳納增值稅。在一般納稅人資格認(rèn)定之前購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得作為一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。155、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的包裝物能否申報(bào)出口退稅？答：如果包裝物按規(guī)定取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其數(shù)量在出口報(bào)關(guān)單上有體現(xiàn)而且確定它的商編，可以按規(guī)定申報(bào)辦理出口退稅。156、請(qǐng)問加油站銷售加油卡只開具普通發(fā)票的行為是否正確？答：預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開具普通發(fā)票，如果購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。157、我是個(gè)體戶，申請(qǐng)一般納稅人后稅號(hào)會(huì)變嗎？答：個(gè)體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個(gè)人身份證號(hào)碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99）17位和20位兩類。158、同一人成立的兩個(gè)公司之間土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否征收契稅？答：同一自然人成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司之間土地權(quán)屬無償劃轉(zhuǎn)不征收契稅。160、企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)退款應(yīng)如何處理發(fā)票？答：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。161、新增經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可以領(lǐng)購相關(guān)的發(fā)票嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)是根據(jù)稅務(wù)登記證中的經(jīng)營(yíng)范圍來核準(zhǔn)發(fā)放發(fā)票的，如果納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)先變更稅務(wù)登記，然后持相關(guān)資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。162、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何繳納各項(xiàng)稅收？答：納稅人須攜帶有關(guān)協(xié)議、證明到所屬地稅局進(jìn)行審核確認(rèn)是否屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，如果屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，各稅按照以下規(guī)定處理：1、不征收營(yíng)業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。2、企業(yè)所得稅方面，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。3、不征收土地增值稅。因?yàn)樵谌谫Y性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及