財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德（李玲蘇力華）全套可編輯PPT幻燈片課件（共5章）第一章

會計(jì)法律制度第二章

結(jié)算法律制度第三章

稅收法律制度第四章

財(cái)政法律制度第五章

會計(jì)職業(yè)道德第一章會計(jì)法律制度第一節(jié)會計(jì)制度的概念和構(gòu)成第二節(jié)會計(jì)工作管理機(jī)制第三節(jié)會計(jì)核算第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員第六節(jié)法律責(zé)任【基本要求】1.了解會計(jì)法律制度的構(gòu)成2.熟悉會計(jì)工作管理體制3.熟悉會計(jì)檔案管理4.熟悉內(nèi)部控制制度5.熟悉會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置6.掌握會計(jì)核算的要求7.掌握會計(jì)工作交接的要求8.掌握會計(jì)違法行為的法律責(zé)任第一章會計(jì)法律制度第一節(jié)會計(jì)制度的概念和構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的概念會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定用于調(diào)整會計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱?！纠}·判斷題】會計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計(jì)法》。（）【答案】×第一章會計(jì)法律制度第一節(jié)會計(jì)制度的概念和構(gòu)成會計(jì)關(guān)系，指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及國家管理會計(jì)工作中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。比如：供銷關(guān)系，債權(quán)債務(wù)關(guān)系，分配關(guān)系，稅款征稅關(guān)系，管理與被管理關(guān)系第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容國務(wù)院財(cái)政部地方人大及常委會國務(wù)院全國人大及常委權(quán)力的金字塔第一章會計(jì)法律制度二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

1、法律：全國人大及其常委會制定，會計(jì)法律制度中最高層次法律規(guī)范，是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。⑴《會計(jì)法》。宗旨：規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。⑵《注冊會計(jì)師法》：規(guī)范注冊會計(jì)師及其行為的最高準(zhǔn)則。

2、法規(guī)：由國務(wù)院制定或財(cái)政部、稅務(wù)總局等擬定但由國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施。條例：《總會計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

3、部門規(guī)章：財(cái)政部及有關(guān)部門（委）制定“制度、辦法、細(xì)則、規(guī)范”。其它部門制定的規(guī)范性文件必須報(bào)財(cái)政部審核或備案。如：《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》

4、地方性法規(guī)：由省、直轄市、自治區(qū)人大及其常委會制定的規(guī)范性文件。計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)人大及其常委也可制定。第一章會計(jì)法律制度【例題·單選題】

在我國會計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。A.會計(jì)法律

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.

會計(jì)部門規(guī)章D.會計(jì)規(guī)范性文件【例題·多選題】

下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的是（）。

A.總會計(jì)師條例B.會計(jì)從業(yè)資格管理辦法

C.會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例第一章會計(jì)法律制度【例題·單選題】下列關(guān)于《會計(jì)法》的表述中，不正確的是（）。A.《會計(jì)法》是會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則B.《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范C.《會計(jì)法》是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)D.《會計(jì)法》是國家憲法【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律的是（）。A.《中華人民共和國會計(jì)法》B.《總會計(jì)師條例》C.《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)會計(jì)制度》師法》【例題·多選題】會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度、（）等。

A.會計(jì)監(jiān)督制度

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會計(jì)工作管理制度【例題·單選題】《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會計(jì)法律

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會計(jì)法規(guī)【例題·判斷題】地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）『正確答案』×

『答案解析』地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。第一章會計(jì)法律制度第二節(jié)會計(jì)工作管理體制是國家管理會計(jì)工作的組織形式和基本制度第一章會計(jì)法律制度一、會計(jì)工作的行政管理第一章會計(jì)法律制度1.制定國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度（1）一般行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門制定公布（2）特殊行業(yè)：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審批（3）總后勤部門：報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案（4）統(tǒng)一會計(jì)制度的內(nèi)容：會計(jì)核算制度、會計(jì)監(jiān)督制度、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員管理制度、會計(jì)工作管理制度——同“會計(jì)部門規(guī)章”中的一、會計(jì)工作的行政管理——內(nèi)容2.會計(jì)市場管理（1）市場準(zhǔn)入管理：從業(yè)與注會資格、代理記賬機(jī)構(gòu)（縣級以上財(cái)政部門批準(zhǔn)）與事務(wù)所(省）四大:普華永道(PwC)、德勤(DTT)、畢馬威(KPMG)、安永(EY)。（2）市場運(yùn)行管理（3）市場退出管理財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。

（4）會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外洋資格的管理也屬于會計(jì)市場管理的范疇美國注冊會計(jì)師（AICPA）國際注冊會計(jì)師（ACCA）【例題·單選題】財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計(jì)市場的（）。

A.準(zhǔn)入管理B.運(yùn)行管理C.退出管理D.培訓(xùn)管理【例題·單選題】財(cái)政部門在會計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會計(jì)從業(yè)資格管理

B.會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會計(jì)人員的刑事責(zé)任

D.會計(jì)人員繼續(xù)教育管理3.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)（1）會計(jì)人才評價(jià)機(jī)制初、中、高級會計(jì)人才【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計(jì)師、無總會計(jì)師

（2）會計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價(jià)（3）會計(jì)人員的表彰與獎勵財(cái)政部每3年組織一次全國先進(jìn)會計(jì)工作者的評選與表彰4.會計(jì)監(jiān)督檢查（1）會計(jì)信息質(zhì)量檢查—對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

縣級以上的……（2）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查—對社會監(jiān)督的再監(jiān)督省級以上的……（3）會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)【注意1】“財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門”，組織會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中對違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》等會計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施“行政處罰”。

一、會計(jì)工作的行政管理——內(nèi)容

【例題·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對該公司的會計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。（）

【例題·判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）二、會計(jì)工作的行業(yè)自律管理（一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會——法定組織1.1988年11月成立2.成立依據(jù)：注冊會計(jì)師法與社團(tuán)登記條例3.領(lǐng)導(dǎo)組織：財(cái)政部黨組和理事會4.主要職責(zé)（二）中國會計(jì)學(xué)會——社會組織

1980年成立2.成員：財(cái)政部所屬的……自愿組成3.特點(diǎn)：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性4.主要職責(zé)（三）中國總會計(jì)師協(xié)會——社團(tuán)組織

1.1990年成立2.成員：財(cái)政部同意，民政部批準(zhǔn)3.特點(diǎn)：跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制——非營利性4.主要業(yè)務(wù)國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。

三、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理1.單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：要組織、管理好本單位的會計(jì)工作法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的行使職權(quán)主要負(fù)責(zé)人法人企業(yè)：公司——董事長；國有企業(yè)企業(yè)——廠長（經(jīng)理）；國家機(jī)關(guān)最高行政長官非法人企業(yè)：合伙企業(yè)——代表；個(gè)人獨(dú)資——投資人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)授意——暗示；指使——明示；強(qiáng)令——強(qiáng)迫【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長

B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.應(yīng)依法做好會計(jì)核算工作2.會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)：會計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。

具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡

3.經(jīng)營管理的需要【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員，而將本公司的會計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）注意：該行為不屬于委托代理記賬行為。非中介機(jī)構(gòu)而是兼職3.會計(jì)人員的選拔任用（1）從業(yè)人員：具有從業(yè)資格證（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（主管）：會計(jì)師或3年會計(jì)工作經(jīng)歷

從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷

（3）總會計(jì)師：會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作不少于3年

從業(yè)資格+會計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

（4）會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上4.會計(jì)人員的回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。

（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施回避制度（2）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。（3）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親單位領(lǐng)導(dǎo)人會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。【例題·判斷題】老趙為某國有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計(jì)，他的這一行為違背了會計(jì)人員回避制度。（）【例題·多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計(jì)從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會計(jì)檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會計(jì)人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定【課堂練習(xí)】

1、根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，主管全國會計(jì)工作的是（單）

A、財(cái)政部

B、稅務(wù)總局

C、審計(jì)署

D、商務(wù)部

2、會計(jì)市場管理包括：（多）

A、準(zhǔn)入管理

B、退出管理

C、運(yùn)行管理

D、人才評價(jià)

3、單位負(fù)責(zé)人要對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

4、財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否遵守法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱為（單）

A、會計(jì)市場準(zhǔn)入管理B、會計(jì)市場運(yùn)行管理

C、會計(jì)市場退出管理D、會計(jì)市場培訓(xùn)管理一、總體要求：（一）會計(jì)核算依據(jù)：必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算是違法行為并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行會計(jì)核算——合同或協(xié)議第三節(jié)會計(jì)核算引起資金的變化：購銷活動未引起資金變化：計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備（二）對會計(jì)資料的要求:1.會計(jì)資料的生成與提供必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定會計(jì)資料指核算過程中，記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)專業(yè)資料。包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，以及電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行的資料。原始憑證記賬憑證審核無誤審核無誤會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表審核無誤2.提供虛假的會計(jì)資料是違法行為

（1）偽造會計(jì)資料——編造不真實(shí)的資料——無中生有

（2）變造會計(jì)資料——涂改、挖補(bǔ)行為——篡改事實(shí)

（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告——會計(jì)資料依據(jù)虛假或直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告——以假亂真【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。A.偽造會計(jì)憑證行為B.變造會計(jì)憑證行為C.做假帳行為D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。對此，財(cái)政部門對該單位的違法行為可能會認(rèn)定為（）。A.偽造會計(jì)憑證行為B.變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿行為C.偽造會計(jì)賬簿行為D.提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為【例題·判斷題】單位會計(jì)軟件開發(fā)設(shè)計(jì)過程中形成的資料應(yīng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行管理。（）B，ACD，x二：會計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）原始憑證：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得（原始依據(jù)）處理要求：審核無誤（1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；（2）對記載不準(zhǔn)確、不完整的，要求退回，按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充；不真實(shí)的——虛假不合法的——不符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不準(zhǔn)確的——沒有準(zhǔn)確表達(dá)不完整的——沒有填寫完整填制或取得原始憑證會計(jì)審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證編制記賬憑證及時(shí)送交（1）內(nèi)容有錯(cuò)誤---開具單位重開或更正，加蓋印章（2）金額錯(cuò)誤---不得更正，只能重開原始憑證記賬憑證審核無誤審核無誤會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表審核無誤審核無誤【注意】關(guān)于依據(jù)：在會計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會計(jì)賬簿以經(jīng)過“審核”的會計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會計(jì)賬簿以會計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說法錯(cuò)誤。三、會計(jì)賬簿

會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為證據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

注意：賬目核對包括賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對、“賬表核對”?！稌?jì)基礎(chǔ)》中不含賬表核對。注意：所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。原始憑證記賬憑證審核無誤審核無誤會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表審核無誤四、財(cái)務(wù)報(bào)表1.組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益變動表）、附注四表一注

注意：“憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告”都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

2.對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，需要單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章3.須經(jīng)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告隨同提供4.月——6日內(nèi)；季度——15日內(nèi)；半年度——60日內(nèi)；年度——4個(gè)月內(nèi)【例題·多選題】下列對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的表述中不正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料

B.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一并提供

C.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是真實(shí)的

D.單位負(fù)責(zé)人必須保證對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是完整的【答案】AB

【解析】A選項(xiàng)應(yīng)為經(jīng)過審核的。B選項(xiàng)應(yīng)該是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。【例題·多選題】下列關(guān)于會計(jì)賬簿的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.會計(jì)賬簿登記必須以會計(jì)憑證為依據(jù)

B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬

C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)A，會計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)；選項(xiàng)B，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項(xiàng)D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿的記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.現(xiàn)金流量表

C.附注

D.審計(jì)報(bào)告『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括四表一注，而憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分?！纠}·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.總會計(jì)師C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員【答案】D

【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。【答案】ABC

【解析】對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。五、會計(jì)檔案管理會計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的會計(jì)檔案?！稌?jì)檔案管理辦法》2015年12月公布，自2016年1月1日起施行

（一）會計(jì)檔案的內(nèi)容1.會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證證2.會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及輔助賬簿賬3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：月度、季度、半年、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告表4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，納稅申報(bào)表，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊，會計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案（二）會計(jì)檔案的管理部門管理部門：縣級以上人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)檔案工作

（三）會計(jì)檔案的歸檔和移交1.歸檔單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)），負(fù)責(zé)會計(jì)資料整理、歸檔、立卷，編制會計(jì)檔案保管清冊。

【注意】不是檔案機(jī)構(gòu)編。2.移交（1）單位內(nèi)部會計(jì)檔案移交當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，年度終了后，可由單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會計(jì)檔案最長不超過三年。

【注意】出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊，并按照規(guī)定辦理移交手續(xù)。紙質(zhì)會計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。電子會計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一并移交。移交后，原則上保持原卷冊的封裝。（2）單位之間會計(jì)檔案移交移交會計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊。交接時(shí)，應(yīng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。電子會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計(jì)檔案應(yīng)該與其讀取平臺一并移交。（四）會計(jì)檔案的查閱、復(fù)制和借出

1.不得借出。特殊：經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁涂畫、拆封和抽換。2.境內(nèi)的會計(jì)檔案不得攜帶出境?！炬溄印吭紤{證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位“會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）”批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（五）會計(jì)檔案的保管期限

（1）“永久+定期”（2）定期：l0年和30年從會計(jì)年度終了后的第一天算起—1.1保管年限會計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書10年月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表30年原始憑證、記賬憑證，總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助賬簿，會計(jì)檔案移交清冊備注固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年注意：行政事業(yè)單位的不同企業(yè)和其他組織單位的會計(jì)檔案保管期限表（六）會計(jì)檔案的銷毀1.鑒定單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新規(guī)劃保管期限；對保管期滿，確無保存價(jià)值的會計(jì)檔案，可以銷毀。

單位檔案機(jī)構(gòu)牽頭，會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察共同進(jìn)行2.銷毀程序（1）編制會計(jì)檔案銷毀清冊（2）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在銷毀清冊上簽署意見（3）檔案管理機(jī)構(gòu)組織、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人銷毀前——清點(diǎn)，銷毀后——簽字或蓋章（4）電子會計(jì)檔案的銷毀——檔案管理機(jī)構(gòu)組織、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)、信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員3.不得銷毀的會計(jì)檔案（1）保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)——單獨(dú)立卷，保管到完結(jié)為止（2）單獨(dú)立卷的或轉(zhuǎn)存的，應(yīng)在會計(jì)檔案鑒定意見書、會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明六、其他規(guī)定（一）會計(jì)年度

我國的會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。采用公歷制，主要是與我國的計(jì)劃年度、財(cái)政年度保持一致

（二）記賬本位幣：人民幣

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計(jì)處理方法

各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。（判）

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的有（）。

A.購貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的為（）。

A.會計(jì)檔案移交清冊

B.銀行對賬單

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計(jì)劃【例題·單選題】各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人【例題·多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計(jì)工作的副廠長在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對該批會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（）。

A.銷毀了會計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會計(jì)檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見

C.會計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)

D.會計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告『正確答案』ABC

『答案解析』根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督——自我監(jiān)督（一）概念與要求1.主體與對象監(jiān)督主體：會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動2.基本要求1.“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策及執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員。

【例題·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。（）【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會計(jì)部門的職責(zé)所在對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。3.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1.對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.對會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！纠}·判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（）【例題·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（）【正確答案】×

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。【正確答案】×

【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2.內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則；（2）重要性原則；（3）制衡性原則；（4）適應(yīng)性原則；（5）成本效益原則內(nèi)部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益

責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督

經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行

專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。

A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程

B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)

C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則

D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)（1）側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效（2）審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性較低，并且以建議性意見為主。

3.內(nèi)部審計(jì)的作用（1）預(yù)防保護(hù)（2）服務(wù)促進(jìn)（3）評價(jià)鑒證

【例題·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低

D.內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià)鑒證作用【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對性較弱二、會計(jì)的政府監(jiān)督（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

（2）“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.對象：

財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是“會計(jì)行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處罰”。二、會計(jì)的政府監(jiān)督（二）財(cái)政部門監(jiān)督的主要內(nèi)容1.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿（依法設(shè)賬、賬簿合規(guī)、賬外賬）2.對單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查3.對單位會計(jì)核算情況的檢查4.對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查5.對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。

A.財(cái)政部門對各單位會計(jì)工作的監(jiān)督

B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計(jì)賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施檢查

D.工商機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財(cái)政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計(jì)部門

D.縣級以上人民銀行【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時(shí)足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督（一）概念注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督單位與個(gè)人檢舉也屬于社會監(jiān)督范疇（二）注冊會計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.兩者的聯(lián)系（1）現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性（3）注冊會計(jì)師審計(jì)可能涉及內(nèi)部審計(jì)成果的利用等區(qū)別區(qū)別注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨(dú)立性審計(jì)方式受托審計(jì)，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計(jì)的自愿程度委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所必須接受【例題·單選題】下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計(jì)體系

B.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須對外公開

D.兩者的審計(jì)方式不同，注冊會計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分；選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對較弱；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開（三）會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計(jì)師事務(wù)所。

注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法承辦“審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)?！纠}·判斷題】注冊會計(jì)師承辦會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（）【正確答案】×

【答案解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。“代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)?！纠}·多選題】下列說法中屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個(gè)人對會計(jì)違法行為的檢舉【例題·判斷題】會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）【正確答案】AD

【答案解析】會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會計(jì)違法行為，也屬于會計(jì)工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會計(jì)工作的政府監(jiān)督?！菊_答案】×

【答案解析】會計(jì)工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員一、單位會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）組織方式1.單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)而定A單位規(guī)模的大小B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡C經(jīng)營管理的要求2.是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配置專職會計(jì)人員不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員會計(jì)主管人員：負(fù)責(zé)組織管理會計(jì)事務(wù)，行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（不等于會計(jì)主管、主管會計(jì)、主辦會計(jì)）3.是實(shí)行代理記賬3.是實(shí)行代理記賬2016年2月16日頒布《代理記賬管理辦法》代理記賬機(jī)構(gòu)的條件——縣級以上……（1）為依法設(shè)立的企業(yè)；（2）持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；（3）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。代理記賬機(jī)構(gòu)的可辦理業(yè)務(wù)（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審計(jì)原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等；（2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。委托代理記賬的委托人的義務(wù)（1）原始憑證（取得或填制原始憑證應(yīng)當(dāng)合規(guī)）（2）專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支與保管（3）及時(shí)提供相關(guān)的資料（4）補(bǔ)充、更正。代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（1）按照合同辦理記賬業(yè)務(wù)（2）商業(yè)秘密保密（3）不合規(guī)定應(yīng)當(dāng)拒絕（4）問題應(yīng)當(dāng)予以解釋委托記賬機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料的真實(shí)性與完整性負(fù)責(zé)二、會計(jì)工作崗位設(shè)置（一）概念1.會計(jì)工作崗位（二）會計(jì)工作崗位設(shè)置要求1.按需設(shè)崗2.符合內(nèi)部牽制制度的要求（1）會計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人【注意】無“多人多崗”。

（2）出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。

（3）機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離3.建立崗位責(zé)任制4.建立輪崗制度【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。

A.稽核

B.會計(jì)檔案保管

C.登記銀行存款日記賬

D.登記收入總賬【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有（）。

A.登記收入、支出賬目

B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目

C.登記現(xiàn)金總賬

D.保管人事檔案【例題·多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計(jì)張某因公外派，財(cái)務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。

A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位的基本原則是一人一崗

B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作

C.符合規(guī)定，設(shè)置會計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗

D.符合規(guī)定，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD

【答案解析】設(shè)置會計(jì)工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作。（二）主要會計(jì)工作崗位會計(jì)工作崗位一般可分為：（1）總會計(jì)師（或行使總會計(jì)師職權(quán)）崗位；（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員崗位；（3）出納崗位；（4）稽核；（5）資本、基金核算；（6）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（7）職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（8）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（9）總賬；（10）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；（11）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理；（12）其他會計(jì)工作崗位。注意：1.會計(jì)檔案管理崗位，移交前，會計(jì)崗；移交后，不屬于會計(jì)崗位2.醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員不屬于會計(jì)崗位3.單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)、政府審計(jì)也不屬于會計(jì)崗位三、會計(jì)工作交接原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)

（一）交接范圍1.工作調(diào)動或因故離職；2.臨時(shí)離職或因??；3.恢復(fù)工作4.不能親自辦理的，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任

【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

（二）交接程序提出申請——移交準(zhǔn)備——移交清點(diǎn)1.提出申請單位+會計(jì)機(jī)構(gòu)2.移交準(zhǔn)備①已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；②尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；③整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題寫出書面說明材料；④編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件以及其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容；⑤會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。3.移交點(diǎn)收①現(xiàn)金不得短缺，不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)②有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會計(jì)賬簿余額交接。

③會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。④銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符;對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對。

⑤公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

⑥實(shí)行會計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級

指派監(jiān)交人：（1）一般會計(jì)人員移交，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會同上級主管部門派人監(jiān)交（不能監(jiān)交、不能及時(shí)監(jiān)交、不宜監(jiān)關(guān)）5.其他有關(guān)人員簽名或簽章移交清冊一式三份，雙方+存檔繼續(xù)使用移交前賬簿，前后一致責(zé)任界定：移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé)（合法性、真實(shí)性）【例題·單選題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計(jì)小張調(diào)離會計(jì)工作崗位，離崗前與接替者小江在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。下列說法正確的為（）。

A.小張與小江辦理會計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司人事部門派人參加監(jiān)交

B.小張與小江的會計(jì)工作交接不符合規(guī)定

C.小張與小江的會計(jì)工作交接符合規(guī)定

D.小張與小江辦理會計(jì)工作交接時(shí)還應(yīng)該有公司經(jīng)理在場監(jiān)交四、會計(jì)從業(yè)資格（三）從業(yè)資格取得

進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的“門檻”。該證書“全國”范圍內(nèi)有效。

【提示】新《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。

1.考試科目2.報(bào)名條件：守法、品質(zhì)好、會計(jì)知識與技能——沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求

（1）考試舞弊：兩年不得參加考試（2）吊銷：吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加考試（3）追究刑事責(zé)任的人：終身不得參加考試【例題·單選題】下列人員中不得取得或重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書的是（）。

A.因出具虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書

B.因作假賬被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.因打架斗毆被追究刑事責(zé)任（四）會計(jì)從業(yè)資格的管理1.管理機(jī)構(gòu)：縣級以上地方財(cái)政部門+新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局+中央軍委后勤保障部+中國人民武裝警察部隊(duì)后勤部2.信息化管理制度：會計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載、更新持證人員的有關(guān)信息。

3.監(jiān)督檢查制度：檢查內(nèi)容：會計(jì)從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計(jì)法律和職業(yè)道德等情況。

4.繼續(xù)教育制度學(xué)分：24學(xué)分。當(dāng)年有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)5.變更登記制度：持證人員的“基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎勵”等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度：（1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。

（2）跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)。7.定期換證制度：6年定期，到期前6個(gè)月?lián)Q證8.撤銷：（1）“可以撤銷”持證人員會計(jì)從業(yè)資格的情形：

①會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計(jì)從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計(jì)從業(yè)資格決定的；

③對不具備會計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會計(jì)從業(yè)資格決定的。

（2）“應(yīng)當(dāng)撤銷”持證人員會計(jì)從業(yè)資格的情形：

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計(jì)從業(yè)資格的，會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計(jì)從業(yè)資格。

9.注銷：①死亡或者喪失行為能力的；②會計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的。

【注意】撤銷是手段，注銷是程序，會計(jì)從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。【例題·多選題】會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)（）應(yīng)當(dāng)撤銷持證人員的會計(jì)從業(yè)資格。

A.會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計(jì)從業(yè)資格決定的

B.持證人員以欺騙手段取得會計(jì)從業(yè)資格的

C.持證人員以舞弊等不正當(dāng)手段取得會計(jì)從業(yè)資格的

D.持證人員會計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的【正確答案】BC

【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計(jì)從業(yè)資格的，會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會計(jì)從業(yè)資格。五、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.初級、中級實(shí)行統(tǒng)一考試制度，高級會計(jì)師實(shí)行考試與評審結(jié)合制度2.初級會計(jì)師考試科目：初級會計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一年內(nèi)一次通過

3.中級會計(jì)師考試科目：中級會計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法—兩年為一個(gè)周期，單科成績滾動計(jì)算

4.高級會計(jì)師：高級會計(jì)實(shí)務(wù)。3年有效基本條件：持有會計(jì)從業(yè)資格證書

初級——要求高中以上學(xué)歷

中級——大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和【例題·多選題】下列人員不能報(bào)名參加中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的為（）。

A.趙某大專畢業(yè)取得注冊會計(jì)師資格，從事會計(jì)工作滿4年，目前為某上市公司主辦會計(jì)

B.錢某從事會計(jì)工作滿4年，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納

C.孫某研究生畢業(yè)，從事會計(jì)工作滿5年，但3年前因參加中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案

D.李某博士畢業(yè)，之前從未接觸過會計(jì)知識（二）會計(jì)專業(yè)職務(wù)高級職務(wù)——高級會計(jì)師中級職務(wù)——會計(jì)師初級職務(wù)——助理會計(jì)師、會計(jì)員【注意】不包括總會計(jì)師也不包括注冊會計(jì)師【例題·多選題】根據(jù)《會計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會計(jì)師

B.注冊會計(jì)師

C.助理會計(jì)師

D.會計(jì)員第六節(jié)法律責(zé)任一、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任1.行政處罰：是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。（1）實(shí)施機(jī)關(guān)：縣級以上人民政府的財(cái)政部門對違反《會計(jì)法》（2）類型：罰款，責(zé)令限期改正，吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書等2.行政處分：對國家工作人員故意或過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制載。（1）對象：直接負(fù)責(zé)的國家工作人員（2）種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責(zé)令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)【注意】“罰款與罰金”；罰金是刑事處罰的刑罰方式，其數(shù)額由犯罪情節(jié)決定，犯罪分子繳納罰金可以借債繳納，數(shù)額較大的，可以分期繳納。而罰款是行政處罰，是行為人的行為沒有違反刑法規(guī)定但違反行政法規(guī)規(guī)定，由行政部門根據(jù)行政法規(guī)收取行為人罰款的方式。（二）刑事責(zé)任1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別（違法行為、追責(zé)機(jī)關(guān)、法律后果）2.類型：主刑：管制、拘役、有期、無期、死刑——只能獨(dú)立適用，不能附加適用附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)對犯罪的外國人，也可獨(dú)立或附加適用驅(qū)逐出境三、違反會計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任——10種情況

1.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為。（賬簿）

2.私設(shè)會計(jì)賬簿的行為。（賬簿）

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）

4.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）

5.隨意變更會計(jì)處理方法的行為。（處理方法）

6.向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。（報(bào)表）

7.未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）

8.未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為。（檔案）

9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。（內(nèi)部控制）

10.任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的行為。（任用人員）

【注意】不包括違反“稅法”的行為。（二）應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任1.責(zé)令限期改正2.罰款：單位：3000-5萬元主管人員與直接責(zé)任人：2000-2萬元3.行政處分4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證。（縣級以上財(cái)政部門）5.刑事責(zé)任——造成嚴(yán)重后果

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反《會計(jì)法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿的行為

B.隨意變更會計(jì)處理方法的行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為

D.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的行為【例題·單選題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對隨意變更會計(jì)處理方法的單位，縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【例題·多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計(jì)核算，而另設(shè)會計(jì)賬簿進(jìn)行核算，以解決行政管理部門的福利問題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.通報(bào)批評

B.責(zé)令其限期改正

C.對該企業(yè)并處3000元以上5萬元以下的罰款

D.對直接負(fù)責(zé)的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款正確答案：ABD，B，BCD（二）偽造、變造會計(jì)憑證，編制虛假報(bào)告1.通報(bào)2.罰款單位：5000元-10萬元主管和直接責(zé)任人：3000-5萬元3.行政處分：撤職至開除4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證（三）隱匿或者故意銷毀相關(guān)會計(jì)憑證、賬簿與報(bào)告1.通報(bào)2.罰款：單位5000-10萬元，主管和直接責(zé)任人：3000-5萬元3.行政處分：撤職至開除4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證（四）授意、指使、強(qiáng)令1.罰款：行為人（領(lǐng)導(dǎo)）5000-5萬元2.行政處分：降級、撤職、開除3.刑事責(zé)任（五）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)1.行政處分2.刑事責(zé)任

3.補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)（賠禮道歉）和原有職務(wù)、級別（前提條件：征得會計(jì)人員同意）

違法行為

責(zé)任主體違反會計(jì)法規(guī)行為偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料單位3000—5萬5000-10萬—直接責(zé)任人2000—2萬3000-5萬5000—5萬【例題·多選題】某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實(shí)現(xiàn)公司提出的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元的目標(biāo)，公司負(fù)責(zé)人鐘某指使財(cái)務(wù)部會計(jì)人員余某在會計(jì)賬簿上做一些“技術(shù)處理”，余某請示財(cái)務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請問該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.對公司負(fù)責(zé)人鐘某處以5000元以上5萬元以下的罰款

B.吊銷余某的會計(jì)從業(yè)資格證書

C.對財(cái)務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬元以下的罰款

D.對該公司予以通報(bào)的同時(shí)，并處5000元以上10萬元以下的罰款【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于違反會計(jì)法行為的有（）。

A.隱匿會計(jì)檔案的行為

B.隨意變更會計(jì)處理方法的行為

C.任用不具有會計(jì)從業(yè)資格的人員從事會計(jì)工作的行為

D.偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為

【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對該行為，縣級以上財(cái)政部門可以對李某進(jìn)行的處罰是（）。

A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報(bào)，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【例題·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對該行為，縣級以上財(cái)政部門可以對李某進(jìn)行的處罰是（）。

A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報(bào)，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【例題·單選題】對上題中的行為，縣級以上財(cái)政部門可以對張某進(jìn)行的處罰是（）。

A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

C.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

D.通報(bào)，3000元以上50000元以下的罰款【例題·多選題】對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員應(yīng)采取的補(bǔ)救措施通常有（）。

A.要求打擊報(bào)復(fù)者賠禮道歉

B.賠償精神損失費(fèi)

C.官復(fù)原職

D.給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償例題·判斷題】會計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被開除的，應(yīng)當(dāng)直接恢復(fù)其工作。（）練習(xí)時(shí)間【例1-1】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計(jì)法》B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

C.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》D.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》【例1-2】（）是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)

A.《憲法》B.《中華人民共和國會計(jì)法》

C.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》D.《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》【例1-1】答案：AC解析：會計(jì)法律目前只有《中華人民共和國會計(jì)法》和《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》兩部。【例1-2】答案：B解析：《會計(jì)法》是我國會計(jì)工作的根本性法律，是制定其它會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，在會計(jì)法律制度中層次最高。【例1-3】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的是（）。

A.中華人民共和國會計(jì)法B.總會計(jì)師條例

C.會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例【例1-4】下列各項(xiàng)中，屬于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有（）。

A.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則B.會計(jì)檔案管理辦法

C.總會計(jì)師條例D.會計(jì)法【例1-3】答案:BD解析：會計(jì)行政法規(guī)目前只有兩部：《總會計(jì)師條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》?！纠?-4】答案：AB解析：C屬于會計(jì)行政法規(guī)，D屬于會計(jì)法律?！纠?-7】我國的會計(jì)法律制度包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計(jì)法律B.會計(jì)規(guī)章

C.會計(jì)行政法規(guī)D.會計(jì)規(guī)范性文件【例1-8】《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》于（）頒布。A.2000年B.1996年C.1998年

D.1999年【例1-7】答案：C解析：會計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的，用于調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范?！纠?-8】答案：A【例1-9】我國會計(jì)工作的自律管理包括（）。

A.注冊會計(jì)師協(xié)會的自律管理B.稅務(wù)部門的管理

C.中國會計(jì)學(xué)會的自律管理D.財(cái)政部門的管理【例1-10】我國會計(jì)工作管理體制包括（）。A.會計(jì)工作的行政管理B.注冊會計(jì)師協(xié)會的自律管理C.中國會計(jì)學(xué)會的自律管理D.單位會計(jì)工作管理?！纠?-9】答案:AC解析：會計(jì)行業(yè)自律管理包括中國注冊會計(jì)師協(xié)會自律管理和中國會計(jì)學(xué)會自律管理?！纠?-10】答案:ABCD解析：我國會計(jì)工作管理體制包括：會計(jì)工作的行政管理、會計(jì)工作的自律管理和單位會計(jì)工作管理?！纠?-11】財(cái)政部門履行的會計(jì)行政管理職能主要有（）。A.會計(jì)準(zhǔn)則制度的制定和組織實(shí)施B.會計(jì)市場管理

C.會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)D.會計(jì)監(jiān)督檢查【例1-12】財(cái)政部門對會計(jì)從業(yè)資格的取得進(jìn)行的條件設(shè)定，稱之為（）。A.會計(jì)培訓(xùn)市場的管理B.會計(jì)市場準(zhǔn)入管理C.會計(jì)市場運(yùn)作管理D.會計(jì)市場退出管理【例1-11】答案:ABCD解析：財(cái)政部門履行的會計(jì)行政管理職