—PAGE2——PAGE1—附件《深圳市2025年度績效審計工作報告》反映問題及審計處理情況一覽表項目問題類別問題序號問題內(nèi)容涉及單位審計意見軌道交通二期項目1工程合同和變更管理不規(guī)范，影響結算和決算效率。1個別合同簽訂的主要條款與招投標文件不一致，實施過程中未嚴格執(zhí)行合同條款。如，地鐵1號線續(xù)建工程土建6、7標段招標文件約定防水材料由甲方提供，合同訂立時改為乙方采購。地鐵2號線東延段2229標招標文件約定的提前竣工獎勵金和里程碑工期獎上限為280萬元，合同訂立時改為500萬元，具體獎勵辦法也發(fā)生變化。地鐵1號線續(xù)建和2號線土建合同中的區(qū)間、車站圍護結構及土石方工程普遍采用設計施工總承包方式，有關費用全部包含在合同價內(nèi)，但地鐵集團在施工過程中簽發(fā)設計變更進行費用調(diào)增，導致結算時責任判斷和費用承擔產(chǎn)生歧義，影響結算進度。地鐵集團市審計局責成地鐵集團進一步完善合同和變更工程管理，嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)和內(nèi)控制度，以保證合同正常履行，提高工作效率。對于所述2項違反《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例相關規(guī)定的行為，市審計局已移送建設主管部門進行處理。2部分工程未嚴格按照內(nèi)控制度及合同約定履行設計變更程序。地鐵集團2025年制訂了《深圳市地鐵有限公司工程變更管理暫行辦法》，規(guī)定“變更申請應當在60工作日之前提出”，“I類變更審批最長時限為32工作日”，審計發(fā)現(xiàn)該規(guī)定并未被嚴格執(zhí)行，抽查發(fā)現(xiàn)最長的一項變更審批歷時六年之久。2設備采購環(huán)節(jié)和部分設計、監(jiān)理、土建工程包含建設單位相關費用，存在監(jiān)管及核算漏洞。3地鐵集團在設備采購等環(huán)節(jié)將其人員的設計聯(lián)絡、監(jiān)造、培訓等服務，按照一定標準列入招標內(nèi)容之中。經(jīng)統(tǒng)計，軌道交通二期建設中共發(fā)生該類費用1.07億元。該費用開支的原始單據(jù)在設備供應商等單位報賬，沒有納入地鐵集團賬面核算和內(nèi)部控制，審計過程中地鐵集團只提供經(jīng)建設單位、設備供應商及監(jiān)理等單位簽字的確認單及部分會議簽到記錄，無法提供完整的證明文件及資料、票據(jù)。上述行為也造成建設單位管理費、監(jiān)造費等的核算不規(guī)范、不完整。由于目前對該部分費用開支內(nèi)容和標準的合規(guī)性尚無明確的法律規(guī)范來約束，容易形成監(jiān)管及核算漏洞。地鐵集團市審計局要求地鐵集團完善內(nèi)控制度、加強財務管理，嚴格執(zhí)行基本建設財務管理各項規(guī)定。同時建議市發(fā)展改革委、市財政委、市國資委、市住房建設局等主管部門抓緊研究規(guī)范設備采購中打包甲方相關費用的行為，督促建設單位公開、透明、合規(guī)使用，并全面納入核算管理，堵塞監(jiān)管漏洞。軌道交通二期項目3可重復利用設備、材料管理不規(guī)范，造成損失浪費。4關于材料回收利用問題，市審計局在地鐵一期審計報告中已提出審計意見，地鐵集團在軌道二期相關的合同中進行了改進，約定了“乙方在施工中拆除的材料、設備，原則上盡可能在恢復中使用”的條款。但審計發(fā)現(xiàn)交通疏解、管線遷改等工程實施過程中，基本上未使用可利用材料、設備，多數(shù)被拆材料、設備未回收。即使合同中規(guī)定了“確實不能使用的材料設備經(jīng)甲方和監(jiān)理單位確認”，大部分確認單也是結算時補充完成的。如1號線續(xù)建項目給排水管道改遷工程，現(xiàn)場簽證反映原管溝的石粉渣全部做棄土處理，回填的是全新石粉渣，新增造價2,400多萬元。地鐵集團市審計局責成建設單位高度重視材料回收利用問題，建立和完善設備材料在計劃、安裝領用及回收利用方面的管理制度，以提高資金和物資的使用效益，防止浪費。4備品備件入庫及領用比例低，影響資金使用效率。5截至2025年12月底試運營結束，建設單位采購的備品備件合同金額為9.55億元，入庫金額為5.68億元，占合同金額的60%；入庫物品已領用2.27億元，占入庫額的40%，占合同采購金額的24%；未到貨及已經(jīng)到貨未領用賬面結存數(shù)合計7.28億元，占合同采購金額的76%。地鐵集團市審計局要求地鐵集團認真分析總結前期備品備件的采購、使用數(shù)據(jù)，制定更為合理的備品備件的采購計劃，以提高軌道建設和營運資金的使用效率；要求地鐵集團會同市國資委、市財政委等主管部門研究制訂更為清晰的核算規(guī)則，進一步規(guī)范軌道建設資金使用。5BT等投融資創(chuàng)新模式有待規(guī)范操作。65號線的建設采用“建設-移交”（BT）模式，由項目公司總承包，融資、建設驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報。審計發(fā)現(xiàn)，5號線BT模式存在概算編制、評審程序倒置的現(xiàn)象，其概算編制和評審在時間上滯后于BT項目的發(fā)包。這種時間程序的倒置，可能產(chǎn)生概算編制人在編制送審概算時有意識地擴張利益。BT等投融資創(chuàng)新模式在軌道交通三期等政府投資重大項目中繼續(xù)實行，但目前配套的實施細則及相應的法律法規(guī)存在空白或表述模糊，實際操作過程中有關各方的責任和權利不清晰，不利于規(guī)范操作。地鐵集團等相關單位市審計局建議相關部門盡快開展BT等建設模式的深入研究，制定相關政策措施和管理辦法，以規(guī)范投融資創(chuàng)新實踐的基本行為；建議相關部門開展BT模式等投融資創(chuàng)新項目的后評價工作，對項目決策的科學性、財務的經(jīng)濟性以及項目對改善交通環(huán)境、促進社會進步等方面的成效進行系統(tǒng)評價，總結經(jīng)驗教訓，供今后的投融資創(chuàng)新實踐借鑒。軌道交通二期項目62號線受前期線路規(guī)劃影響，實際客流量未達預期目標。72號線開通三年多以來，客流量和客流強度一直未達到可研和初步設計的要求，車公里成本19.03元，在各條線路中最高,較各線路平均成本15.96元/公里增加19%，導致其現(xiàn)金流一直虧損。截至2025年8月，運營虧損累計4.81億元。虧損的主要原因是客流不飽和，這與前期線路規(guī)劃有直接原因，站點與人口密集區(qū)相隔較遠，沿線土地開發(fā)利用進度、生活人口數(shù)量與預期相差較大。地鐵集團水資源環(huán)境治理項目7水資源環(huán)境治理項目投資控制有待加強，部分河流治理項目未能如期建成發(fā)揮效益。8部分項目的結算審計核減率較高，投資控制管理有待加強。2025年至2025年，市審計局出具水資源環(huán)境整治項目結算審計報告共301份，核減率5%以上的78份，占總數(shù)的26%，核減率最高的達到51%。其中龍崗河干流綜合治理一期第一標段工程和第二標段工程由造價咨詢機構編制工程結算文件，審計核減率均達到10.98%。市水務局、市水務工程建設管理中心等建設單位、市區(qū)拆遷部門市審計局要求建設單位統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加快項目送審進度，進一步強化項目建設管理。一是進一步加強造價編制管理工作，建立健全建設單位造價管理工作制度，落實造價編制工作責任追究制度。對于龍崗河干流綜合治理一期第一標段和第二標段工程審計核減編制造價5%以上的2個事項，市審計局已依法移送市建設行政主管部門處理。二是加強施工合同管理，在施工合同專用條款中增加施工單位應在工程竣工驗收后限期報送工程結算及相應經(jīng)濟獎罰條款約定，保障及時報送項目結決算。三是鑒于目前征地拆遷工作難度大，也存在著較多的爭議和問題，建議征地拆遷職能部門根據(jù)市場實際情況，及時調(diào)整統(tǒng)一執(zhí)行賠償標準，加大征地拆遷工作力度。建設單位應加強及完善前期工作，科學預判實際征地拆遷工作情況，合理安排工程建設進度，盡量避免征地拆遷工作造成投資損失浪費或投資閑置。9部分河流治理項目受征地拆遷工作進度影響，未能如期建成發(fā)揮效益。寶安區(qū)沙井河片區(qū)排澇項目原定2025年底前全面建成，受征地拆遷工作進度影響，至今仍未建成投入使用。茅洲河流域水環(huán)境綜合整治項目原定2025年底前完成相關征地拆遷工作，但至今未完成，導致項目截污箱涵尚有6公里無法施工，岸坡恢復工程無作業(yè)面。龍崗河干流綜合治理二期工程原定2025年底前完成征地拆遷工作，目前有關地塊未能如期移交建設方，導致濕地公園不能按計劃完成工程進度。10部分竣工項目未按規(guī)定時限報送決算審計。“十二五”期間水資源環(huán)境治理項目完工37個，已超過審計時限的項目21個，送審決算的僅9個。如，東部供水水源工程（二期）于2025年11月完工，2025年市發(fā)改委稽查要求限期決算，但至今仍未送達審計。水資源環(huán)境治理項目8排水管網(wǎng)建設不能滿足城市快速發(fā)展的需求，原特區(qū)外排水管網(wǎng)建設標準偏低。11市水務局市規(guī)劃國土委市審計局建議市水務局、規(guī)劃國土委等有關部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，抓緊編制和完善老城區(qū)、排水系統(tǒng)承載力嚴重不足片區(qū)和重點發(fā)展片區(qū)的排水系統(tǒng)建設和升級改造實施規(guī)劃，及時提出污水處理廠和排水管網(wǎng)建設改造項目實施時間、時序的建議，積極落實建設改造項目計劃、資金，適時組織項目建設，按期實現(xiàn)全市和片區(qū)排水規(guī)劃的要求。市審計局建議上述部門盡快制定存量管網(wǎng)大修和更新改造管理辦法，出臺配套措施，徹底解決原特區(qū)外排水管網(wǎng)老舊破損、錯接亂排等遺留問題。1213全市污水處理廠進水量負荷和污水濃度差異較大，造成污染物去除率偏低。我市2025年底已正式投入運營的29家污水處理廠總設計日污水處理量為444.50萬噸，實際日處理量為397.40萬噸，部分污水廠負荷明顯偏低，如鹽田污水處理廠實際污水處理量只達到設計處理量的58.61%。經(jīng)分析2025年29家污水處理廠進水水質(zhì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，我市污水處理廠化學需氧量COD等主要污染物平均進水含量較低，僅達到設計進水含量的60-80%。原特區(qū)外污水進水量和污水進水濃度均存在不足，直接降低了污水處理廠的經(jīng)濟和社會效益。主要原因是原特區(qū)外污水管網(wǎng)建設不完善，不能有效收集污水；雨污合流情況明顯，降低了進水污染物濃度，枯水季時來水量不足；部分時段進水水質(zhì)超標，被迫分流或暫停取水；受污泥處置設施不足影響，被迫控制污水處理量等。水資源環(huán)境治理項目9污泥處置能力缺口嚴重，部分項目投資存在損失浪費。14全市污泥處置能力存在缺口。根據(jù)《深圳市水務發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，2025年我市污泥處理規(guī)模應達到3590噸/日，目前全市污泥日均產(chǎn)量3100噸，而實際污泥處置能力僅1530噸/日，缺口達1570噸/日。主要原因是規(guī)劃中的污泥處置設施建設實施困難，總體進度滯后，多項規(guī)劃指標未完成。依據(jù)《深圳市污水系統(tǒng)布局規(guī)劃修編（2025-2026）》，老虎坑污泥處理廠（老虎坑廠一期）、上洋污泥處理廠（上洋廠一期）計劃2025年建成，規(guī)模均為800噸/日。老虎坑廠一期2025年11月因周邊居民上訪反對而停工至今；上洋廠一期因征地問題未解決，原村民數(shù)次要求項目停工，導致總體工期滯后。隨著污水處理廠建成規(guī)模逐步增大等原因，我市污泥處置能力缺口面臨進一步加大的風險。市水務局針對污泥處置能力存在缺口的問題，市審計局建議多渠道提升我市污泥處置能力。一方面加快在建污泥處置設施建設工作，上洋廠一期已投入較多政府資金，為避免政府投資損失浪費，要加快其建設工作，確保按計劃建成營運；一方面積極開展污泥源頭減量化工作，解決污泥產(chǎn)泥率偏高的問題，及時調(diào)整和優(yōu)化規(guī)劃，協(xié)調(diào)周邊城市共同完善污泥處理處置市場，積極與周邊城市商談聯(lián)合處理污泥，同時拓展處置后污泥制肥、制磚資源化利用的后期產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)雙贏。15部分項目因停工或者建成未營運，造成投資損失和固定資產(chǎn)閑置。老虎坑廠一期目前已停工近三年，已簽訂合同金額合計3.68億元，實際已支付1.63億元。燕川污泥深度脫水處理廠（燕川深度脫水廠）2025年2月建成后試運行期間，在除臭設備未完全落實等情況下臨時分流處理污泥，導致臭氣外溢，引起周邊居民強烈反對未能投入營運發(fā)揮效益，BOT建設單位已投入建設資金2789萬元。市水務局針對停建的老虎坑廠一期，市審計局要求相關職能部門執(zhí)行市政府決策，合并建設老虎坑垃圾焚燒發(fā)電廠三期工程、飛灰安全填埋場建設時要充分考慮利用已到貨的設備，避免政府投資浪費。針對已建成但未投入營運的燕川深度脫水廠，市審計局要求相關部門高度重視，及時解決處理環(huán)評審批、臭氣擾民等問題，在合法合規(guī)的前提下，爭取盡早投入營運。10污泥處理行業(yè)管理機制和相關財政政策有待完善。16主管部門職責不明晰。市政府辦公會議紀要2025年（309）號明確了由市水務局統(tǒng)籌負責全市污泥處理設施工程的規(guī)劃、建設和管理，但三定方案中市水務局、市排水管理處的主要職責并未明確提及污泥處置的職責內(nèi)容。市水務局市排水管理處市審計局建議進一步明確主管部門職責。依據(jù)2014年1月1日起施行的《城鎮(zhèn)排水與污水處理條例》，縣級以上地方人民政府城鎮(zhèn)排水與污水處理主管部門負責本行政區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)排水與污水處理的監(jiān)督管理工作。相關主管部門的三定方案要明確污泥處置的職責內(nèi)容，配備相應的人員職數(shù)。水資源環(huán)境治理項目10污泥處理行業(yè)管理機制和相關財政政策有待完善。17營運監(jiān)管機制不健全。市水務局制訂了一系列有關污泥處理運營管理的文件，但是有的未發(fā)布實施，有的在監(jiān)管方面存在不足，對于營運單位處置污泥的副產(chǎn)物去向、用途、用量等缺乏監(jiān)管,后期環(huán)境監(jiān)測也未建立相應機制。市水務局市水務局要根據(jù)國家和省的相關標準，根據(jù)我市實際情況，盡快完善并實施《深圳市污水處理廠污泥處理處置設施運營暫行管理辦法》、《深圳市污泥處理處置設施運營考核細則》，并建立對營運單位提供的處置后污泥副產(chǎn)物去向、用途、用量等跟蹤記錄真實性進行核實的相關制度，對營運單位的營運行為進行有效監(jiān)管，確保營運效果。18。市水務局市水務集團19污泥處置成本未計入污水處理費中統(tǒng)一征收。審計發(fā)現(xiàn)，根據(jù)《深圳市污水處理費征收使用管理辦法》（深府[2025]92號）的規(guī)定，我市污水處理費綜合單價為1.05元/立方米，定價未考慮污泥處理成本因素。市水務局資料顯示，2025年至2025年，全市應收污水處理費37.41億元，實際支付47.07億元，其中支付污泥處理費用6.21億元。市水務局市發(fā)展改革委醫(yī)療衛(wèi)生項目11項目前期籌建進度緩慢影響項目效益發(fā)揮。2010個新建醫(yī)院項目中，有8個項目列入我市衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃，其中除新安醫(yī)院和寶荷醫(yī)院臨近竣工以外，還有3個項目處于前期籌備階段，個別項目長達近十年籌備尚不能開工。受項目前期工作時間較長的影響，整體建設進展緩慢。在現(xiàn)有工作流程下，醫(yī)療衛(wèi)生重大建設項目從籌劃到開工建設平均耗時3至5年。主要原因：一是審批事項較多，涉及多個政府部門，如寶荷醫(yī)院項目開設路口就涉及市區(qū)兩級11個單位。二是受項目用地難于落實以及征地拆遷工作的影響，如市腫瘤醫(yī)院項目于2025年11月開始征地拆遷，至今仍未完成。新華醫(yī)院和第二兒童醫(yī)院項目用地也一直未能落實，前期工作只能暫停。市公立醫(yī)院管理中心、市新建市屬醫(yī)院籌備辦公室醫(yī)療衛(wèi)生項目12新建醫(yī)院醫(yī)療設備購置滯后影響工程進度。21新安醫(yī)院醫(yī)療設備購置（一期）概算總投資2.45億元，寶荷醫(yī)院醫(yī)療設備購置（一期）概算總投資2.08億元，由深圳市公立醫(yī)院管理中心負責組織實施。截至2025年10月底，兩家醫(yī)院合計已上報采購計劃約1.2億元，正在排期招標；新安醫(yī)院項目概算完成率為0.62%；寶荷醫(yī)院項目概算完成率為1.59%。經(jīng)現(xiàn)場查證，受制于大部分醫(yī)療設備還未采購，新安、寶荷兩家醫(yī)院多個區(qū)域的管線預留預埋和機電安裝無法施工，部分外墻裝飾、墻體砌筑和管線安裝以及裝飾工程甩項，手術室、牙科室、ICU室等工程未能竣工驗收，導致工程竣工時點相應后延。市公立醫(yī)院管理中心市審計局要求市公立醫(yī)院管理中心進一步加強與受托運營方的溝通和聯(lián)系，督促新安醫(yī)院和寶荷醫(yī)院運營方盡快派駐專業(yè)運營團隊，明確專業(yè)科室、醫(yī)療設備及信息化等方面的使用需求，抓緊落實設備采購安裝事宜，積極配合建設單位完成項目后續(xù)工程并及時參與驗收。中小學教育建設項目13部分寄宿制高中建設前期工作緩慢影響項目進度。22審計發(fā)現(xiàn)，列入市教育發(fā)展規(guī)劃（2025-2026）建設目標共計8所寄宿制高級中學，已建成5所，在建2所，前期準備1所。主要原因：一是項目選址多次變更。如第八高級中學項目初次選址時間為2025年12月，歷經(jīng)6次選址，2025年10月最終確定項目建設用地。二是項目征地拆遷推進不力。如第七高級中學項目2025年8月完成選址工作，寶安區(qū)沙井街道辦事處2025年4月完成征地拆遷工作，征地拆遷工作歷時6年7個月。市教育局、市規(guī)劃國土委及項目所在地政府市審計局要求建設單位加強教育項目前期工作，加快推進項目選址、征地拆遷等前期工作進度，建立健全項目建設執(zhí)行考核制度，避免錯位、缺位，定期對項目建設實施情況進行總結和評估，對執(zhí)行不力依照規(guī)定進行責任追究，保障政府發(fā)展教育的投資政策及規(guī)劃任務貫徹落實到位。中小學教育建設項目14部分項目配套設施不健全影響綜合效益發(fā)揮。23市政配套設施不到位。如龍崗區(qū)建筑工務局負責建設的市第六高級中學項目目前仍無固定的市政供水管道，采用臨時供水管道供水，對學校生活和消防安全造成不利影響。此外，該項目周邊交通設施不健全，校園正門口的市政道路（坂田環(huán)城路）仍未貫通，距學校最近的公交站點需步行約20分鐘，教職員工出行不便。鹽田區(qū)建筑工務局、龍崗區(qū)建筑工務局等建設單位市審計局要求建設單位及教育主管部門應大力協(xié)調(diào)相關部門，理順關系，形成工作合力，推動盡早解決配套不足的問題。建議相關職能部門高度重視教育部門訴求，切實提升校園周邊市政建設水平、改善交通條件，為師生生活、工作與學習提供必要的配套設施，充分發(fā)揮政府投資項目的綜合效益。24個別校園設施仍在建設中。如鹽田區(qū)建筑工務局負責實施的鹽田高級中學項目2014年9月1日開學，校園圍墻于同年11月1日完工，部分功能課室仍在進行二次裝飾。15普通中小學建設個別標準不能滿足實際使用需求。25目前我市中小學教育項目建設參考使用《深圳市普通中小學建設標準指引（試行）》（2025年11月頒布），該標準未明確寄宿制高中教職工值班用房建設標準，室內(nèi)體育設施建設標準偏低，與學校運營實際需求存在差距。如市第六高級中學項目配套建設50間教工生活用房，38間已作為從外地引進且符合“引進人才綠色通道”條件的教師和外籍教師的生活用房，但是每晚晚自習留校輔導老師約50人、值班人員約30余人，教職工值班用房存在嚴重不足。市教育局、市發(fā)展改革委市審計局建議行業(yè)主管部門進一步完善中小學教育政府投資項目建設標準，充分考慮社會需求和校方合理訴求，結合《中小學校設計規(guī)范》（GB50099—2026）、《深圳市城市規(guī)劃標準與準則》（2026版）等新頒布的規(guī)范及《深圳市普通中小學建設標準指引（試行）》使用中的反饋意見，進一步