2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正簡答題模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、簡答題（本部分共4題，第1題第3小題、第2題第2小題、第3題第2小題、第4題第1小題各6分，其余每小題4分。共28分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分點(diǎn)不超過2分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年1月1日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，但該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備在2023年度已計(jì)提完畢。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1000萬元，2023年度凈利潤為500萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年2月1日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用100萬元，該無形資產(chǎn)在2023年度末尚未發(fā)生減值。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為800萬元，2023年度凈利潤為600萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？3.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年3月10日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備500萬元，但在2024年1月1日已經(jīng)轉(zhuǎn)回了一部分，轉(zhuǎn)回金額為200萬元。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1200萬元，2023年度凈利潤為700萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？4.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年4月5日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備300萬元，但在2024年1月1日已經(jīng)確認(rèn)了一部分，確認(rèn)金額為100萬元。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1500萬元，2023年度凈利潤為800萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？三、某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年5月20日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度誤將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出200萬元錯(cuò)誤地資本化，計(jì)入管理費(fèi)用。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1300萬元，2023年度凈利潤為900萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？四、丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年6月10日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度漏記了一項(xiàng)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，該存貨在2023年度末尚未發(fā)生銷售。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1100萬元，2023年度凈利潤為750萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？五、戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2024年7月5日，該公司發(fā)現(xiàn)2023年度多計(jì)提了一項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備400萬元，但在2024年1月1日已經(jīng)轉(zhuǎn)回了一部分，轉(zhuǎn)回金額為150萬元。假定該公司所得稅稅率為25%，按凈利潤計(jì)算的法定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素。請(qǐng)分別回答以下問題：（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于什么類型的會(huì)計(jì)差錯(cuò)？為什么？（2）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的具體影響是什么？（3）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)該公司2023年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表項(xiàng)目的具體影響是什么？（4）假設(shè)該公司2023年度未分配利潤年初余額為1400萬元，2023年度凈利潤為850萬元，請(qǐng)計(jì)算更正該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2023年度未分配利潤的年末余額是多少？本次試卷答案如下一、簡答題（本部分共4題，第1題第3小題、第2題第2小題、第3題第2小題、第4題第1小題各6分，其余每小題4分。共28分。）1、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減少200萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用漏記導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高），遞延所得稅資產(chǎn)減少50萬元（因?yàn)檎叟f費(fèi)用漏記導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛高，從而多計(jì)提了遞延所得稅資產(chǎn)），所得稅費(fèi)用增加50萬元，未分配利潤減少60萬元（凈利潤減少）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：管理費(fèi)用增加200萬元，所得稅費(fèi)用增加50萬元，凈利潤減少150萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=1000+500-150=1350萬元。2、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減少100萬元（無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用漏記導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高），遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬元（因?yàn)閿備N費(fèi)用漏記導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛高，從而多計(jì)提了遞延所得稅資產(chǎn)），所得稅費(fèi)用增加25萬元，未分配利潤減少75萬元（凈利潤減少）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：管理費(fèi)用增加100萬元，所得稅費(fèi)用增加25萬元，凈利潤減少125萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=800+600-125=1275萬元。3、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)增加300萬元（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛低），遞延所得稅負(fù)債增加75萬元（因?yàn)闇p值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛低，從而多計(jì)提了遞延所得稅負(fù)債），所得稅費(fèi)用減少75萬元，未分配利潤增加112.5萬元（凈利潤增加）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減值損失減少300萬元，所得稅費(fèi)用減少75萬元，凈利潤增加225萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=1200+700+225=2125萬元。4、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減少200萬元（長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛低），遞延所得稅負(fù)債增加50萬元（因?yàn)闇p值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛低，從而多計(jì)提了遞延所得稅負(fù)債），所得稅費(fèi)用減少50萬元，未分配利潤增加75萬元（凈利潤增加）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減值損失減少300萬元，所得稅費(fèi)用減少50萬元，凈利潤增加150萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=1500+800+150=2450萬元。三、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減少200萬元（公益性捐贈(zèng)支出資本化導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高），遞延所得稅資產(chǎn)減少50萬元（因?yàn)楣嫘跃栀?zèng)支出資本化導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛高，從而多計(jì)提了遞延所得稅資產(chǎn)），所得稅費(fèi)用增加50萬元，未分配利潤減少75萬元（凈利潤減少）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：管理費(fèi)用減少200萬元，所得稅費(fèi)用增加50萬元，凈利潤增加150萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=1300+900-150=2050萬元。四、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的是2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減少50萬元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備漏記導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高），遞延所得稅資產(chǎn)減少12.5萬元（因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備漏記導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛高，從而多計(jì)提了遞延所得稅資產(chǎn)），所得稅費(fèi)用增加12.5萬元，未分配利潤減少18.75萬元（凈利潤減少）。（3）對(duì)利潤表項(xiàng)目的影響：資產(chǎn)減值損失增加50萬元，所得稅費(fèi)用增加12.5萬元，凈利潤減少62.5萬元。（4）更正后未分配利潤年末余額=1100+750-62.5=1787.5萬元。五、（1）該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)是在2023年度期間發(fā)生的，且在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制前發(fā)現(xiàn)并更正，影響的