2025年CPA備考策略：會計科目模擬試卷實戰(zhàn)解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產要素的是（）。A.預付賬款B.應收賬款C.商譽D.對子公司的長期股權投資2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提固定資產減值準備20萬元。則2025年度該設備計入管理費用的金額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1203.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權時即確認收入，但可能需要同時或在未來期間承擔退貨義務B.企業(yè)在收到款項時確認收入，即使商品控制權尚未轉移C.企業(yè)在提供商品控制權時確認收入，且不得設置退貨權D.企業(yè)在提供商品控制權之前不能確認任何收入4.乙公司2024年12月31日應付賬款的賬面余額為1000萬元，其中包含已計提壞賬準備的50萬元。乙公司與丙公司協商，達成債務重組協議，丙公司同意免除乙公司500萬元的債務，剩余500萬元債務豁免50%的利息，乙公司將一批商品用于抵償剩余債務。該批商品的成本為300萬元，公允價值為400萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務重組計入當期損益的金額為（）萬元。A.50B.100C.150D.2005.甲公司2024年12月31日資產負債表中“固定資產”項目列示的金額為2000萬元，“固定資產減值準備”科目余額為300萬元，“在建工程”科目余額為500萬元。則甲公司2024年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的列示金額為（）萬元。A.2000B.1700C.2200D.22006.下列各項中，應計入其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產公允價值變動C.債務重組利得D.固定資產處置凈收益7.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息到期一次還本的債券1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，期限為3年。甲公司2024年12月31日該債券的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1005C.1010D.10508.下列關于合并財務報表的表述中，正確的是（）。A.合并財務報表的編制主體是母公司B.合并財務報表的編制基礎是母公司和子公司的個別財務報表C.合并財務報表的編制目的是為了反映母公司和子公司的整體財務狀況、經營成果和現金流量D.合并財務報表只需要反映母公司的財務狀況和經營成果9.甲公司2024年12月31日存貨的賬面價值為1000萬元，預計可變現凈值為950萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.105010.下列各項中，屬于企業(yè)現金流量表中經營活動產生的現金流量的是（）。A.收到的稅費返還B.取得投資收益收到的現金C.支付的利息費用D.支付的子公司少數股東損益二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)負債要素的有（）。A.應付職工薪酬B.預收賬款C.應交稅費D.長期借款2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當自可供使用時起至終止使用時止計提折舊B.處置固定資產時，應停止計提折舊C.固定資產計提的折舊一般應計入當期損益D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照暫估價值確定其成本并計提折舊3.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾提供重大服務的，在服務完成時確認收入B.企業(yè)銷售商品，同時承諾提供相關售后服務的，在銷售商品時確認收入C.企業(yè)銷售商品，同時承諾提供相關售后服務的，在提供售后服務時確認收入D.企業(yè)為特定客戶設計、制造大型專用設備的，在設備交付客戶時確認收入4.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指債權人同意債務人修改債務條款或者免除債務的行為B.債務重組利得是指債權人因債務重組而取得的收益C.債務重組利得應當計入當期損益D.債務重組利得應當計入所有者權益5.下列各項中，應計入管理費用的有（）。A.行政管理部門職工薪酬B.生產車間管理人員薪酬C.銷售部門固定資產折舊D.行政管理部門使用的固定資產折舊6.下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，應當按照公允價值進行后續(xù)計量B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照公允價值進行后續(xù)計量C.持有至到期投資，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量D.貸款和應收款項，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量7.下列關于收入分類的表述中，正確的有（）。A.收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入B.收入不包括為第三方或客戶代收的款項C.收入不包括偶發(fā)性的交易或事項產生的經濟利益的總流入D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入8.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.母公司直接擁有子公司50%的股權，則該子公司一定是母公司的子公司B.母公司間接擁有子公司50%的股權，則該子公司一定不是母公司的子公司C.母公司擁有子公司60%的股權，則該子公司是母公司的子公司D.母公司擁有子公司70%的股權，則該子公司是母公司的子公司9.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理B.企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應當以適用的稅收法規(guī)為基礎C.企業(yè)應當確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應以未來期間很可能轉回的所得稅負債或所得稅資產為限10.下列關于現金流量表的表述中，正確的有（）。A.現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量C.現金流量表中“收到的稅費返還”屬于經營活動產生的現金流量D.現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”屬于經營活動產生的現金流量三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，認為表述正確的，請在答題卡相應位置選擇“正確”；認為表述錯誤的，請選擇“錯誤”。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費以及運輸費、裝卸費等，但不包括入庫前的加工或修整費用。（）2.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（）3.企業(yè)銷售商品時，如果無法可靠估計銷售商品收入是否能夠實現，則不應確認收入。（）4.債務重組過程中，如果債權人承擔了債務人的部分債務，則債權人應當確認債務重組利得。（）5.存貨盤盈，應當沖減管理費用。（）6.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動損益應當計入其他綜合收益。（）7.長期股權投資采用成本法核算的，投資企業(yè)應當在被投資企業(yè)實現凈利潤時，確認投資收益。（）8.子公司是指被母公司控制的企業(yè)，或者被母公司控制的企業(yè)所控制的企業(yè)。（）9.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。（）10.現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”屬于經營活動產生的現金流量。（）四、計算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。請根據題目要求，列出計算步驟，計算結果填入答題卡指定位置。答案中金額單位以萬元表示。）1.甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目列示的金額為500萬元，“壞賬準備”科目余額為20萬元。甲公司2025年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2025年1月5日，甲公司收到客戶甲公司支付的2024年12月31日確認的應收賬款200萬元。（2）2025年3月10日，甲公司確定客戶乙公司無法履行付款義務，確認壞賬損失30萬元。（3）2025年12月31日，甲公司對應收賬款計提壞賬準備，預計未來可收回的金額為480萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應計提的壞賬準備金額為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產負債表中“長期借款”項目列示的金額為1000萬元，其中2025年1月1日到期的長期借款為500萬元，年利率為6%。甲公司2024年度實現凈利潤500萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度資產負債表“負債合計”項目的列示金額比未考慮遞延所得稅前增加多少萬元？五、綜合題（本題型共1小題，共18分。請根據題目要求，編制相關會計分錄。）甲公司2024年發(fā)生如下交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入一項管理用固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該固定資產進行減值測試，確定其可收回金額為1500萬元。（2）2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。合同約定，乙公司應于2024年6月1日支付貨款。2024年6月1日，乙公司支付了貨款及增值稅。2024年12月31日，甲公司得知乙公司經營狀況良好，預計能夠如期支付貨款。（3）2024年10月1日，甲公司向丙公司銷售一批商品，售價為800萬元，增值稅稅額為104萬元，商品成本為500萬元。甲公司預計銷售退回率為10%。2024年12月31日，甲公司得知丙公司持有的該批商品全部發(fā)生毀損，甲公司履行了退貨義務。（4）2024年12月1日，甲公司發(fā)行分期付息到期一次還本的債券1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，期限為3年。甲公司2024年12月31日應計提的債券利息費用為多少萬元？假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：商譽不具有可辨認性，不屬于資產要素。2.B解析：2025年度該設備計入管理費用的金額=（500-20）/5=90（萬元）。3.A解析：企業(yè)在提供商品控制權時即確認收入，但可能需要同時或在未來期間承擔退貨義務，這種情況下，退貨義務是一項重大融資成分，需要將商品售價減去預計退貨金額后確認收入。4.C解析：乙公司因該項債務重組計入當期損益的金額=1000-500-500*50%=150（萬元）。5.B解析：“固定資產”項目的列示金額=2000-300=1700（萬元）。6.A解析：外幣報表折算差額計入其他綜合收益；交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益；債務重組利得計入營業(yè)外收入；固定資產處置凈收益計入資產處置損益。7.B解析：甲公司2024年12月31日該債券的賬面價值=1000+1000*5%=1005（萬元）。8.C解析：合并財務報表的編制目的是為了反映母公司和子公司的整體財務狀況、經營成果和現金流量。9.B解析：甲公司2024年12月31日應計提的存貨跌價準備金額=1000-950=50（萬元）。10.A解析：收到的稅費返還屬于經營活動產生的現金流量；“取得投資收益收到的現金”屬于投資活動產生的現金流量；支付的利息費用屬于籌資活動產生的現金流量；支付的子公司少數股東損益屬于經營活動產生的現金流量。二、多項選擇題1.ABCD解析：應付職工薪酬、預收賬款、應交稅費、長期借款均屬于企業(yè)負債要素。2.ABCD解析：上述表述均正確。3.AD解析：企業(yè)承諾提供重大服務的，在服務完成時確認收入；企業(yè)為特定客戶設計、制造大型專用設備的，在設備交付客戶時確認收入。4.ABC解析：債務重組利得應當計入當期損益（營業(yè)外收入）。5.AD解析：行政管理部門職工薪酬、行政管理部門使用的固定資產折舊計入管理費用；生產車間管理人員薪酬計入制造費用；銷售部門固定資產折舊計入銷售費用。6.BCD解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照公允價值進行后續(xù)計量，其公允價值變動損益計入當期損益。7.ABCD解析：上述表述均正確。8.CD解析：母公司擁有子公司60%的股權，則該子公司是母公司的子公司；母公司擁有子公司70%的股權，則該子公司是母公司的子公司。9.ABCD解析：上述表述均正確。10.ABC解析：“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”屬于籌資活動產生的現金流量。三、判斷題1.錯誤解析：企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費以及運輸費、裝卸費等，以及入庫前的加工或修整費用。2.正確解析：固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。3.正確解析：企業(yè)銷售商品時，如果無法可靠估計銷售商品收入是否能夠實現，則不應確認收入，應將已發(fā)生的成本計入當期損益。4.正確解析：債務重組過程中，如果債權人承擔了債務人的部分債務，則債權人應當確認債務重組利得。5.錯誤解析：存貨盤盈，應當沖減管理費用或沖減主營業(yè)務成本（取決于管理權限）。6.錯誤解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動損益應當計入當期損益（公允價值變動損益）。7.錯誤解析：長期股權投資采用成