2025年CPA考試會計科目模擬試題+答案詳盡解析集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將代表正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.企業(yè)內(nèi)部管理報告2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2025年12月31日應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.50B.100C.200D.2503.下列各項負(fù)債中，屬于流動負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.長期應(yīng)付款4.甲公司銷售商品一批給乙公司，售價為100萬元（不含增值稅），增值稅率為13%，商品已發(fā)出，款項尚未收取。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，期末根據(jù)應(yīng)收賬款余額估算的壞賬比例為5%。該筆銷售業(yè)務(wù)對甲公司2024年12月31日利潤總額的影響金額為（）萬元。A.100B.85C.5D.05.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即使款項尚未收到B.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)C.售后回購銷售商品，應(yīng)按商品售價確認(rèn)收入D.提供安裝勞務(wù)，應(yīng)在安裝完成并驗收合格時確認(rèn)收入6.甲公司2024年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為10年。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限預(yù)計縮短至5年（自2025年1月1日起）。假定無殘值，采用年限平均法計提攤銷。2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷金額為（）萬元。A.20B.40C.50D.1007.下列各項中，應(yīng)計入投資收益的是（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤C(jī).交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，處置該投資的凈損益8.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為1000萬元，其中包含應(yīng)付乙公司賬款800萬元，已到期但尚未支付的款項為200萬元。甲公司預(yù)計2025年1月份能支付給乙公司500萬元，剩余300萬元預(yù)計在1月底前支付。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”項目的列示金額為（）萬元。A.800B.1000C.500D.3009.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定計入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入資產(chǎn)成本C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)計入遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量應(yīng)依賴于管理層的主觀判斷10.甲公司2024年12月31日計算出應(yīng)付給管理人員的工資為100萬元，其中包含代扣代繳的個人所得稅10萬元，代扣代繳的社會保險費20萬元。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額為（）萬元。A.100B.90C.70D.60二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將代表正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。每選錯一個選項均倒扣1分，不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于資產(chǎn)的特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.未來可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.過去已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項形成的D.負(fù)債的減少12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目C.應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試D.導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的因素包括經(jīng)濟(jì)績效下降、技術(shù)陳舊等13.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.安裝費屬于銷售商品收入的一部分，應(yīng)在商品交付時確認(rèn)B.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)收入，應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)C.售后回購銷售商品，如果回購價格固定且不隨回購日商品價格變動而變動，應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、建造的定制品，在客戶驗收合格時確認(rèn)收入14.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)不需要確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益D.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備15.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理所得稅B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.遞延所得稅是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響D.遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（或減少）-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（或減少）三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，請將代表正確或錯誤的字母填入答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的填“√”，認(rèn)為錯誤的填“×”。）16.企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算時，發(fā)出的材料成本應(yīng)按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。（）17.企業(yè)支付的行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)計入管理費用。（）18.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨條件，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。（）19.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）20.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯更正處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益。（）21.企業(yè)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，應(yīng)在銷售商品時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并在實際發(fā)生時沖減該預(yù)計負(fù)債。（）22.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息收入，應(yīng)計入投資收益。（）23.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。（）24.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將長期股權(quán)投資與被投資單位所有者權(quán)益中相應(yīng)的份額抵銷。（）25.可抵扣暫時性差異是指企業(yè)在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時，能夠減少應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。（）四、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)未說明，步驟間邏輯關(guān)系清晰即可得分。）26.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為150萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為多少萬元？27.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，按5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。2025年5月10日，甲公司收到客戶乙公司支付的賬款50萬元，該款項屬于原計入壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。假定不考慮其他因素，甲公司2025年5月10日支付該筆款項對當(dāng)期利潤總額的影響金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)要求回答問題。）28.甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為13%。2024年12月31日，甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為100萬元（不含增值稅），商品成本為60萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收取。甲公司預(yù)計該批商品將發(fā)生5%的壞賬。2025年1月15日，甲公司收到乙公司支付的含稅款項95.1萬元。假定不考慮其他因素：（1）編制甲公司2024年12月31日銷售商品時的會計分錄；（2）編制甲公司2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備時的會計分錄；（3）編制甲公司2025年1月15日收到乙公司支付的款項時的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.C4.B5.A6.C7.D8.A9.C10.D二、多項選擇題11.A,B,C12.A,C,D13.B,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C,D三、判斷題16.√17.√18.×19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.√四、計算題26.解析思路：首先計算設(shè)備2025年度的折舊額（(150-10)/4=35萬元），然后比較12月31日計提減值前的賬面價值（150-35=115萬元）與可收回金額（80萬元），由于可收回金額低于賬面價值，需計提減值損失（115-80=35萬元），減值后的賬面價值為80萬元。2025年剩余期間的折舊額按減值后的賬面價值計提（(80-10)/3=23.33萬元，四舍五入）。因此，2025年全年應(yīng)計提折舊額=35+23.33=58.33萬元。但題目問的是“應(yīng)計提的折舊金額”，通常在減值前已計提的折舊應(yīng)予以考慮。嚴(yán)格按原思路計算，2025年應(yīng)計提折舊35萬元，但考慮減值后剩余年限折舊，若理解為全年累計折舊，則為58.33萬元。根據(jù)選擇題選項，A(35)可能是未考慮減值后的年折舊額，B(100)是未減值前的年折舊額。若按年計提，減值前是35，減值后剩余3年每年折舊23.33，題目可能存在歧義，但按最常見的單選題思路，可能指減值前的年折舊。此處按原思路嚴(yán)格計算全年累計折舊58.33萬元，但最接近的選項是A。答案：3527.解析思路：首先計算2024年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款余額（200萬元），計提壞賬準(zhǔn)備金額（200*5%=10萬元），計提后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。收到客戶乙公司支付的賬款50萬元，其中包含原計入壞賬準(zhǔn)備的金額（10萬元），其余40萬元為原計入應(yīng)收賬款的金額。收到的50萬元先沖減應(yīng)收賬款（借：應(yīng)收賬款50），同時沖減壞賬準(zhǔn)備（貸：壞賬準(zhǔn)備10），最后收到的現(xiàn)金（借：銀行存款50）。因此，對當(dāng)期利潤總額的影響=收到的現(xiàn)金50萬元（計入銀行存款，增加資產(chǎn)）-沖減應(yīng)收賬款50萬元（減少資產(chǎn)）+沖減壞賬準(zhǔn)備10萬元（減少資產(chǎn)減值損失，增加利潤）=0+10=10萬元。答案：10五、綜合題28.解析思路：（1）銷售商品時，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款（含增值稅），結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)收賬款115.1貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.1借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60（2）計提壞賬準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失。借：資產(chǎn)減值損失10(200*5%)貸：壞賬準(zhǔn)備10（3）收到部分款項時，先沖減應(yīng)收賬款，然后沖減壞賬準(zhǔn)備（沖減的壞賬準(zhǔn)備以收到的含稅款項中對應(yīng)應(yīng)收賬款的部分為限），最后確認(rèn)銀行存款。借：銀行存款95.1壞賬準(zhǔn)備10(50/1.13*5%=22.32，但應(yīng)收賬款總額壞賬準(zhǔn)備10萬，收到的50萬中對應(yīng)部分原壞賬10萬，只能沖減10萬)貸：應(yīng)收賬款95.1(50/1.13=44.25，44.25+13.1=57.35，但總額是115.1，收走57.35，剩余57.75，應(yīng)收賬款減少57.35)*更正沖減壞賬準(zhǔn)備計算：收到的95.1萬元中，有13.1萬元是增值稅，剩余81.9萬元是含稅主營業(yè)務(wù)收入。這81.9萬元是原應(yīng)收賬款（200萬元）中收回的部分。這81.9萬元對應(yīng)的原壞賬準(zhǔn)備金額是81.9/1.13*5%≈36.21萬元。因此，可以沖減壞賬準(zhǔn)備36.21萬元。沖減應(yīng)收賬款總額81.9萬元。*借：銀行存款95.1壞賬準(zhǔn)備36.21貸：應(yīng)收賬款81.9(81.9/1.13=72.39，72.39+13.1=85.49，但收的是95.1，對應(yīng)應(yīng)收賬款減少81.9)*再調(diào)整：