2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練模擬試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量2.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該設(shè)備可收回金額為250萬(wàn)元。則2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.1503.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨的盤盈B.固定資產(chǎn)的盤虧C.存貨的毀損D.無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分4.甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，則2024年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.8000B.6400C.10000D.120005.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入C.履約義務(wù)同時(shí)滿足相關(guān)收入確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額不包括可變對(duì)價(jià)6.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。假定甲公司按發(fā)行價(jià)格1000萬(wàn)元發(fā)行該債券，則該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.990C.1010D.10207.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.估計(jì)的信用損失僅包括信用損失預(yù)期損失B.估計(jì)的信用損失不包括信用損失非預(yù)期損失C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失8.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司采用?quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（假定不考慮其他因素）A.1000B.1200C.1300D.15009.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理估計(jì)D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回10.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為150萬(wàn)元。則2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.5011.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理B.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的減少額C.遞延所得稅負(fù)債反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的增加額D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和12.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，不正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表C.合并資產(chǎn)負(fù)債表是以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部交易等項(xiàng)目后編制的D.合并利潤(rùn)表是以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，抵銷內(nèi)部交易等項(xiàng)目后編制的二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.重要性14.下列關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.存貨的盤盈應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用C.存貨的毀損應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.存貨減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回15.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算C.企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算D.企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算16.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足五個(gè)相關(guān)條件C.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常體現(xiàn)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)D.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常體現(xiàn)在提供服務(wù)的過(guò)程中17.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率確認(rèn)D.金融資產(chǎn)的減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)按照以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的支出C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試D.固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)資產(chǎn)的使用狀況19.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本確定C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.無(wú)形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回20.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理B.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的減少額C.遞延所得稅負(fù)債反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的增加額D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)均保留兩位小數(shù)。）21.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該設(shè)備可收回金額為600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額。22.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。假定甲公司按發(fā)行價(jià)格1030萬(wàn)元發(fā)行該債券。請(qǐng)計(jì)算該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值以及2024年12月31日該債券的賬面價(jià)值。（假定不考慮其他因素）23.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司采用?quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。24.甲公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額。四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行編制和計(jì)算，每步驟得分?jǐn)?shù)均保留兩位小數(shù)。）25.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以及甲公司確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。26.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以及甲公司計(jì)提2024年12月31日設(shè)備折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的基本前提，但不是基本假設(shè)。2.C解析思路：2025年12月31日該設(shè)備賬面凈值=500-500/5=400（萬(wàn)元），可收回金額為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400-250=150（萬(wàn)元）。由于2025年12月31日可收回金額低于賬面凈值，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。3.C解析思路：存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；存貨的毀損計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出（根據(jù)毀損原因）；無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。因此，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是存貨的毀損。4.A解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值為母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，即8000萬(wàn)元。5.D解析思路：企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，包括可變對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。6.B解析思路：該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值為發(fā)行價(jià)格1000萬(wàn)元，實(shí)際利息費(fèi)用=1000*5%=50（萬(wàn)元），利息調(diào)整=面值*票面利率-實(shí)際利息費(fèi)用=1000*6%-50=50（萬(wàn)元），初始入賬價(jià)值=面值-利息調(diào)整=1000-50=950（萬(wàn)元）。由于題目中給出的是實(shí)際年利率為5%，因此應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算，初始入賬價(jià)值為990萬(wàn)元。7.C解析思路：估計(jì)的信用損失包括信用損失預(yù)期損失、信用損失非預(yù)期損失和信用損失極端損失。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，金額為信用損失預(yù)期損失。8.D解析思路：2024年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=初始投資成本+損益調(diào)整-股利分配=（假設(shè)初始投資成本為X）X+1000*30%-200*30%=X+300。9.D解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但可能在未來(lái)期間轉(zhuǎn)銷。10.B解析思路：2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=200-200/5=160（萬(wàn)元），可收回金額為150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=160-150=10（萬(wàn)元）。由于2025年12月31日可收回金額低于賬面凈值，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。11.B解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的減少額，導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅減少。12.D解析思路：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅（包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)）之和。二、多項(xiàng)選擇題13.A,B,C,D解析思路：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、重要性、可驗(yàn)證性、及時(shí)性和實(shí)質(zhì)重于形式。14.A,B,D解析思路：存貨的毀損計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出（根據(jù)毀損原因）；存貨減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。存貨的盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。15.A,B,C解析思路：企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算；企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資通常采用權(quán)益法核算。16.A,C,D解析思路：收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足五個(gè)相關(guān)條件：企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額能夠可靠地計(jì)量；企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶；企業(yè)的繼續(xù)管理權(quán)有限或不存在；企業(yè)沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常體現(xiàn)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)；在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常體現(xiàn)在提供服務(wù)的過(guò)程中。17.A,B,C,D解析思路：金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率確認(rèn)。金融資產(chǎn)的減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)按照以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行。18.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試。固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)資產(chǎn)的使用狀況。19.A,B,C解析思路：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本確定。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。20.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的減少額。遞延所得稅負(fù)債反映的是企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的增加額。所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅（包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)）之和。三、計(jì)算分析題21.2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為150萬(wàn)元。解析步驟：1.計(jì)算該設(shè)備2025年12月31日賬面凈值：1000-1000/5=400萬(wàn)元。2.計(jì)算可收回金額：600萬(wàn)元。3.計(jì)算應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額：400-600=-200萬(wàn)元。由于可收回金額高于賬面凈值，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.因此，2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為0萬(wàn)元。22.該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值為1030萬(wàn)元，2024年12月31日該債券的賬面價(jià)值為1025.5萬(wàn)元。解析步驟：1.計(jì)算該債券發(fā)行時(shí)的初始入賬價(jià)值：1030萬(wàn)元。2.計(jì)算2024年12月31日該債券的賬面價(jià)值：賬面價(jià)值=1030+1030*5%-1000*6%=1030+5