2025年CPA考試會計科目重點解析卷+模擬試題及押題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.企業(yè)外購一項管理用固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)包含該項資產(chǎn)的購買價款、相關(guān)稅費以及（）。A.使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費B.該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的安裝調(diào)試費C.該項資產(chǎn)預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值D.為使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費2.甲公司發(fā)出原材料給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，甲乙兩公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該原材料采用先進先出法計提了存貨跌價準備。乙公司該原材料到達后，其入賬價值不應(yīng)包括（）。A.甲公司該原材料的賬面價值B.甲公司對該原材料計提的存貨跌價準備C.乙公司為取得該原材料發(fā)生的運雜費D.甲公司銷售該原材料時收取的增值稅銷項稅額3.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，確認投資收益C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計金額轉(zhuǎn)入當期損益4.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即達到預(yù)定可使用狀態(tài)）之日起開始計提折舊B.固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益C.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊5.甲公司為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生的運輸費為10萬元（不考慮增值稅），安裝過程中發(fā)生人工費20萬元，安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，成本為5萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.535B.550C.560D.6156.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當期管理費用C.無形資產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回D.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于5個月后收回貨款。該銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款余額為（）萬元。A.1130B.1000C.130D.8008.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)銷售商品同時收取的款項，在滿足收入確認條件時，應(yīng)當確認收入B.企業(yè)銷售商品，如果無法合理估計退貨率，通常應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入C.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入D.企業(yè)銷售商品，如果采用預(yù)收款方式，通常應(yīng)在客戶支付剩余貨款時確認收入9.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)當計入當期損益D.政府補助的確認和計量不應(yīng)考慮政府補助對企業(yè)相關(guān)活動的激勵作用10.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。該銷售商品產(chǎn)生的營業(yè)收入為（）萬元。A.1000B.130C.1130D.80011.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表B.利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入和流出情況的報表D.以上表述均正確12.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，錯誤的是（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表的編制原則與個別財務(wù)報表的編制原則相同D.合并財務(wù)報表能夠反映母公司個別財務(wù)報表無法反映的集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度B.固定資產(chǎn)的確認條件是同時滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量C.固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回14.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷年限自其可供使用（即達到預(yù)定用途）之日起，至終止確認時止D.內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)成本15.下列各項關(guān)于負債的表述中，正確的有（）。A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債C.應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，但其金額需要估計確定16.下列各項關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入B.收入的確認應(yīng)當同時滿足收入確認五項準則C.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入D.企業(yè)銷售商品，如果采用預(yù)收款方式，通常應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入17.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)當計入當期損益D.政府補助的確認和計量應(yīng)考慮政府補助對企業(yè)相關(guān)活動的激勵作用18.下列各項關(guān)于財務(wù)報告列報的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類列示B.利潤表應(yīng)當按照各項收入、費用分類列示C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列示D.財務(wù)報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和事項的補充說明19.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表的編制原則與個別財務(wù)報表的編制原則相同D.合并財務(wù)報表能夠反映母公司個別財務(wù)報表無法反映的集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量20.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)孰高孰低進行比較，確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額和轉(zhuǎn)回額進行確認D.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，將當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）確認為當期損益三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日購入一項管理用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運輸費為5萬元（不考慮增值稅），安裝過程中發(fā)生人工費10萬元，安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，成本為3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為65萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額為多少萬元？22.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于2024年3月1日收回貨款。2024年1月1日，甲公司得知乙公司財務(wù)狀況嚴重惡化，預(yù)計很可能無法收回該筆應(yīng)收賬款。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的余額為多少萬元？23.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品符合收入確認條件，甲公司采用完工百分比法確認收入。至2023年12月31日，該批商品尚未完工，但甲公司預(yù)期能夠在2024年3月1日完工。假定不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認的營業(yè)收入為多少萬元？24.甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的余額為100萬元，“應(yīng)付債券”項目的余額為200萬元。甲公司預(yù)計2024年將支付“應(yīng)付賬款”80萬元，“應(yīng)付債券”50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“流動負債”項目的余額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請結(jié)合題意，編制相關(guān)會計分錄，每筆分錄得分點齊全得滿分。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日購入一項管理用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運輸費為5萬元（不考慮增值稅），安裝過程中發(fā)生人工費10萬元，安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，成本為3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為65萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司2023年12月1日購入設(shè)備、2024年12月31日計提折舊、2024年12月31日進行減值測試的相關(guān)會計分錄。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品符合收入確認條件，甲公司采用完工百分比法確認收入。至2023年12月31日，該批商品尚未完工，但甲公司預(yù)期能夠在2024年3月1日完工。2024年3月1日，該批商品完工。假定不考慮其他因素，請編制甲公司2023年12月1日銷售商品、2023年12月31日確認收入、2024年3月1日商品完工的相關(guān)會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括可抵扣的增值稅進項稅額）、使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。選項A正確。選項B，安裝調(diào)試費屬于達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出，應(yīng)計入成本；選項C，預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值屬于與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，但不是在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，不應(yīng)計入初始成本；選項D，專業(yè)人員服務(wù)費屬于達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出，應(yīng)計入成本。但題目問的是“可歸屬的運輸費”，選項A更符合題意。2.B解析思路：乙公司該原材料的入賬價值應(yīng)為其成本，即甲公司該原材料的賬面價值，加上乙公司為取得該原材料發(fā)生的運雜費。甲公司對該原材料計提的存貨跌價準備是甲公司的一種會計處理，與乙公司取得該原材料的入賬價值無關(guān)。選項B錯誤。選項A、C、D均屬于乙公司該原材料成本的一部分。3.A解析思路：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，確認投資收益，按應(yīng)享有的份額確認投資收益。選項A正確。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按應(yīng)享有的份額確認投資收益或投資損失。選項B錯誤。長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)采用成本法或權(quán)益法進行后續(xù)計量，而不是直接轉(zhuǎn)為成本法。選項C錯誤。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計金額，按照處置比例轉(zhuǎn)入當期投資收益。選項D錯誤。4.D解析思路：已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。選項D錯誤。固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即達到預(yù)定可使用狀態(tài)）之日起開始計提折舊，選項A正確。固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，選項B正確。提前報廢的固定資產(chǎn)，由于其已經(jīng)提足了折舊（或折舊年限已滿），不再補提折舊，選項C正確。5.C解析思路：甲公司為增值稅一般納稅人，購入設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。設(shè)備入賬價值=價款+運輸費+安裝人工費+安裝領(lǐng)用原材料成本=500+10+20+5=535（萬元）。選項C正確。6.A解析思路：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。選項A正確。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般計入當期損益（管理費用、銷售費用等），但如果與存貨、固定資產(chǎn)等結(jié)合在一起使用，則應(yīng)將其攤銷計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。選項B錯誤。無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。選項C錯誤。內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當計入管理費用。選項D錯誤。7.A解析思路：甲公司銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款賬面余額=含稅銷售價格+增值稅銷項稅額=1000+130=1130（萬元）。選項A正確。8.D解析思路：企業(yè)銷售商品，如果采用預(yù)收款方式，通常應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入。選項D錯誤。其他選項均符合收入確認的原則。9.D解析思路：政府補助的確認和計量應(yīng)考慮政府補助對企業(yè)相關(guān)活動的激勵作用。選項D錯誤。政府補助的確認和計量需要考慮其性質(zhì)，是與資產(chǎn)相關(guān)的還是與收益相關(guān)的，以及是否滿足收入確認條件等。選項A、B、C的表述均正確。10.A解析思路：甲公司銷售商品產(chǎn)生的營業(yè)收入=不含稅銷售價格=1000（萬元）。選項A正確。增值稅銷項稅額計入應(yīng)交稅費，不影響營業(yè)收入。11.D解析思路：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，選項A正確；利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的報表，選項B正確；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入和流出情況的報表，選項C正確。因此，選項D“以上表述均正確”是正確的。12.B解析思路：合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)不僅僅是母公司和子公司的個別財務(wù)報表，還需要編制合并工作底稿，進行抵銷處理。選項B錯誤。合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，選項A正確；合并財務(wù)報表的編制原則與個別財務(wù)報表的編制原則基本相同，但需要遵循合并會計準則，選項C正確；合并財務(wù)報表能夠反映母公司個別財務(wù)報表無法反映的集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項D正確。二、多項選擇題13.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。選項A正確。固定資產(chǎn)的確認條件是同時滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。選項B正確。固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。選項C正確。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。選項D正確。14.A,B,C,D解析思路：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。選項A正確。無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。選項B正確。無形資產(chǎn)的攤銷年限自其可供使用（即達到預(yù)定用途）之日起，至終止確認時止。選項C正確。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)成本。選項D正確。15.A,B,C,D解析思路：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。選項A正確。負債按其流動性不同，分為流動負債和非流動負債。選項B正確。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。選項C正確。預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，但其金額需要估計確定。選項D正確。16.A,B,C,D解析思路：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。選項A正確。收入的確認應(yīng)當同時滿足收入確認五項準則。選項B正確。在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。選項C正確。企業(yè)銷售商品，如果采用預(yù)收款方式，通常應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入。選項D正確。17.A,B,C,D解析思路：政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項A正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益。選項B正確。與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，應(yīng)當計入當期損益。選項C正確。政府補助的確認和計量應(yīng)考慮政府補助對企業(yè)相關(guān)活動的激勵作用。選項D正確。18.A,B,C,D解析思路：資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類列示。選項A正確。利潤表應(yīng)當按照各項收入、費用分類列示。選項B正確?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列示。選項C正確。財務(wù)報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和事項的補充說明。選項D正確。19.A,B,C,D解析思路：合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。選項A正確。合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表。選項B正確。合并財務(wù)報表的編制原則與個別財務(wù)報表的編制原則相同，但需要遵循合并會計準則。選項C正確。合并財務(wù)報表能夠反映母公司個別財務(wù)報表無法反映的集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。選項D正確。20.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。選項A正確。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)孰高孰低進行比較，確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。選項B正確。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額和轉(zhuǎn)回額進行確認。選項C正確。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，將當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）確認為當期損益。選項D正確。三、計算分析題21.10解析思路：甲公司2023年12月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)118應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1312023年應(yīng)計提的折舊額=(100+5+10+3-5)/5=21（萬元）借：管理費用21貸：累計折舊212024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，可收回金額為65萬元，應(yīng)計提減值準備=118-65=53（萬元）借：資產(chǎn)減值損失53貸：固定資產(chǎn)減值準備53甲公司2024年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額=(65-5)/4=15（萬元）但由于2024年已經(jīng)計提過折舊21萬元，現(xiàn)在應(yīng)計提的折舊額為15萬元，所以2024年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額為15-21=-6（萬元），不需要計提折舊，且已經(jīng)計提過折舊，所以實際應(yīng)計提的折舊額為0。答案：0萬元。（解析思路有誤，重新修正）甲公司2023年12月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)118應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1312023年12月31日計提折舊：2023年應(yīng)計提的折舊額=(100+5+10+3-5)/5=21（萬元）借：管理費用21貸：累計折舊212024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，可收回金額為65萬元，應(yīng)計提減值準備=118-21-65=32（萬元）借：資產(chǎn)減值損失32貸：固定資產(chǎn)減值準備32甲公司2024年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額=(65-5)/4=15（萬元）借：管理費用15貸：累計折舊15甲公司2024年應(yīng)計提的設(shè)備折舊額=21+15=36（萬元）22.83解析思路：甲公司2023年12月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13庫存商品802024年1月1日，甲公司得知乙公司財務(wù)狀況嚴重惡化，預(yù)計很可能無法收回該筆應(yīng)收賬款。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。借：資產(chǎn)減值損失10貸：壞賬準備10甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的余額=113-10=103（萬元）23.20解析思路：甲公司