2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷：實(shí)戰(zhàn)演練與解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告2.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為450萬(wàn)元。則2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.0B.150C.120D.603.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.甲公司2024年1月1日向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，商品成本為80萬(wàn)元。甲公司采用賒銷方式銷售，并開具了增值稅專用發(fā)票。雙方約定，乙公司應(yīng)于2024年3月31日支付貨款。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2024年1月1日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.100B.113C.80D.05.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的現(xiàn)金C.收到的稅費(fèi)返還D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額6.甲公司于2024年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1100萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為3%。該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換比例為1:10，即每100元債券可轉(zhuǎn)換成1股普通股。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2024年1月1日應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.0C.1000D.11007.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)聯(lián)方交易的是（）。A.甲公司與其母公司之間的交易B.甲公司與其子公司之間的交易C.甲公司與其合營(yíng)企業(yè)之間的交易D.甲公司與其高管人員之間的交易8.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.800B.600C.1000D.4009.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)期所得稅10.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為2000萬(wàn)元，取得控制權(quán)之日為2024年1月1日。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2024年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.500B.0C.200D.100二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明D.風(fēng)險(xiǎn)管理2.下列各項(xiàng)中，可能引起企業(yè)資產(chǎn)總額增加的有（）。A.購(gòu)買原材料B.接受投資者投資C.確認(rèn)收入D.支付應(yīng)付賬款3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.政府補(bǔ)助4.下列各項(xiàng)中，可能引起企業(yè)負(fù)債總額增加的有（）。A.取得銀行借款B.接受投資者投資C.確認(rèn)費(fèi)用D.發(fā)生應(yīng)付賬款5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.支付的利息費(fèi)用D.支付的股利6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限B.變更無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值C.變更存貨的計(jì)價(jià)方法D.變更固定資產(chǎn)的折舊方法7.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的表明有（）。A.一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊態(tài).兩方或多方同受一方控制C.一方直接或間接持有另一方的股權(quán)達(dá)到20%D.一方與另一方之間存在長(zhǎng)期借款關(guān)系8.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)處理方法的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債9.下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算下，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)發(fā)生虧損10.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本原則的有（）。A.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.重要性C.完整性D.可比性三、判斷題1.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額不受合同成本的影響。（）3.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）4.企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）5.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金不包括現(xiàn)金等價(jià)物。（）6.企業(yè)對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)都應(yīng)進(jìn)行披露。（）7.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更。（）8.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（）9.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有被投資企業(yè)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益。（）10.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持各個(gè)報(bào)告期間的一致性。（）四、計(jì)算題1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬(wàn)元。2025年12月31日，預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為130萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年和2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備金額（如有）。2.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為70萬(wàn)元。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司該無(wú)形資產(chǎn)在2024年和2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷額和減值準(zhǔn)備金額（如有）。五、綜合題1.甲公司為一家增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，商品成本為60萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。商品已發(fā)出，乙公司已驗(yàn)收合格，但尚未支付貨款。雙方約定，乙公司應(yīng)于2024年3月31日支付貨款。甲公司采用賒銷方式銷售，并開具了增值稅專用發(fā)票。（2）2024年2月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為50萬(wàn)元，商品成本為30萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。商品已發(fā)出，丙公司已驗(yàn)收合格，但尚未支付貨款。雙方約定，丙公司應(yīng)于2024年4月30日支付貨款。甲公司采用預(yù)收賬款方式銷售，并于當(dāng)日收到丙公司支付的50萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。（3）2024年3月1日，甲公司向丁公司銷售商品一批，售價(jià)為80萬(wàn)元，商品成本為50萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。商品已發(fā)出，丁公司已驗(yàn)收合格，并已支付了全部貨款。甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。（4）2024年4月1日，甲公司購(gòu)入原材料一批，成本為20萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（5）2024年5月1日，甲公司銷售原材料一批，售價(jià)為10萬(wàn)元，成本為8萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。款項(xiàng)已收訖。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為一家上市公司，2024年12月31日，其資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目余額如下（單位：萬(wàn)元）：貨幣資金2000應(yīng)收賬款3000存貨4000固定資產(chǎn)10000累計(jì)折舊2000無(wú)形資產(chǎn)2000累計(jì)攤銷500應(yīng)付賬款2000長(zhǎng)期借款5000股本10000資本公積3000盈余公積1000未分配利潤(rùn)2000甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司2024年12月31日對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額如下（單位：萬(wàn)元）：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備150存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）。資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目（單位：萬(wàn)元）：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)賬面價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)利潤(rùn)表部分項(xiàng)目（單位：萬(wàn)元）：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注。產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告。2.C解析：2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-450=150(萬(wàn)元)，但之前已計(jì)提攤銷=600/5=120(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=600-120=480(萬(wàn)元)，高于可收回金額450萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=480-450=30(萬(wàn)元)。因?yàn)榭墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有30萬(wàn)，可能題目有誤，按照正常思路應(yīng)計(jì)提30萬(wàn)。3.D解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，屬于損益類科目，影響當(dāng)期損益。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，屬于損益類科目，影響當(dāng)期損益。4.A解析：甲公司采用賒銷方式銷售商品，雖然款項(xiàng)尚未收到，但商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司已履行了主要的交付義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)收入。5.D解析：處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。銷售商品收到的現(xiàn)金、支付給職工的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還都屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6.B解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格高于面值，差額計(jì)入資本公積—其他資本公積。題中未考慮債券發(fā)行費(fèi)用，則應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=1100-1000=100(萬(wàn)元)。7.D解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或多方同受一方控制。高管人員與公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但并非所有高管人員與公司之間的交易都屬于關(guān)聯(lián)方交易，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。例如，高管人員個(gè)人購(gòu)買公司產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于關(guān)聯(lián)方交易。8.B解析：2024年應(yīng)計(jì)提折舊=1000*2/10=200(萬(wàn)元)，2024年12月31日賬面價(jià)值=1000-200=800(萬(wàn)元)。2025年應(yīng)計(jì)提折舊=(800-1000/10)=140(萬(wàn)元)，2025年12月31日賬面價(jià)值=800-140=660(萬(wàn)元)。由于采用雙倍余額遞減法，最后兩年應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷，所以2025年后兩年每年應(yīng)計(jì)提折舊=(660-1000*2/10)/2=130(萬(wàn)元)。因此，2024年12月31日賬面價(jià)值=800-130=670(萬(wàn)元)。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有670萬(wàn)，可能題目有誤，按照正常思路應(yīng)計(jì)算為670萬(wàn)。9.A解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)交所得稅金額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是遞延所得稅的兩種形式，它們影響的是未來(lái)期間的所得稅費(fèi)用。10.B解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)不確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，也不確認(rèn)被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。因此，甲公司2024年12月31日不應(yīng)確認(rèn)投資收益。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)告附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的補(bǔ)充。附注應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并披露相關(guān)信息。A、B、C、D都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露內(nèi)容。2.AB解析：購(gòu)買原材料會(huì)導(dǎo)致存貨增加，企業(yè)資產(chǎn)總額增加；接受投資者投資會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；確認(rèn)收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加（通常為應(yīng)收賬款或貨幣資金增加）和收入增加，收入增加最終會(huì)影響所有者權(quán)益；支付應(yīng)付賬款會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少（通常為貨幣資金減少）和負(fù)債減少。3.AB解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品收入和提供勞務(wù)收入都屬于企業(yè)的收入。利息收入屬于企業(yè)的利得，不屬于收入。政府補(bǔ)助屬于企業(yè)的利得，不屬于收入。4.AD解析：取得銀行借款會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加（通常為貨幣資金增加）和負(fù)債增加；確認(rèn)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，并減少所有者權(quán)益；發(fā)生應(yīng)付賬款會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加；接受投資者投資會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。5.AB解析：購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金和處置子公司收到的現(xiàn)金凈額都屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。支付的利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。支付的股利屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6.AB解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，而非會(huì)計(jì)政策的變更，對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整。變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和變更無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值都屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。變更存貨的計(jì)價(jià)方法和變更固定資產(chǎn)的折舊方法屬于會(huì)計(jì)政策變更。7.AB解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交蚨喾酵芤环娇刂?。一方直接或間接持有另一方的股權(quán)達(dá)到20%可能表明存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但并非絕對(duì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。一方與另一方之間存在長(zhǎng)期借款關(guān)系不一定表明存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。8.ABCD解析：所得稅會(huì)計(jì)處理方法包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是指在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)確認(rèn)的在未來(lái)期間可以抵扣的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)確認(rèn)的在未來(lái)期間將增加的所得稅費(fèi)用。9.AB解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和發(fā)生虧損，投資企業(yè)均不進(jìn)行賬務(wù)處理，但在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要考慮。10.BCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本原則包括重要性、完整性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、相關(guān)性、及時(shí)性等。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，而非列報(bào)原則。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，則應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者確認(rèn)為費(fèi)用。如果該義務(wù)不能確認(rèn)為費(fèi)用，則應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目。2.錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額受到合同成本的影響。完工百分比法是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入的一種方法。合同成本是指為完成合同所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。收入確認(rèn)金額=合同總收入×完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入。因此，收入確認(rèn)金額受合同成本的影響。3.錯(cuò)誤解析：企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。罰款支出屬于營(yíng)業(yè)外支出。4.正確解析：企業(yè)處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失屬于營(yíng)業(yè)外支出。5.錯(cuò)誤解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的非現(xiàn)金資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。6.錯(cuò)誤解析：企業(yè)對(duì)所有者權(quán)益的變動(dòng)進(jìn)行披露，但并非所有者權(quán)益的變動(dòng)都需披露。例如，所有者投入資本、接受捐贈(zèng)等不需要披露。7.錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)所采用的會(huì)計(jì)政策的變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更。8.錯(cuò)誤解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益。如果遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異，則應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用；如果遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，且該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間無(wú)法轉(zhuǎn)回，則應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。9.錯(cuò)誤解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有被投資企業(yè)凈利潤(rùn)的份額確認(rèn)投資收益，但需考慮被投資企業(yè)是否宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。10.正確解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持各個(gè)報(bào)告期間的一致性，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。四、計(jì)算題1.解析：首先計(jì)算2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額，然后根據(jù)2024年12月31日可收回金額判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，最后計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并根據(jù)2025年12月31日可收回金額判斷是否需要轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備或計(jì)提新的減值準(zhǔn)備。2024年應(yīng)計(jì)提折舊額=200/5=40(萬(wàn)元)2024年12月31日賬面價(jià)值=200-40=160(萬(wàn)元)2024年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=160-150=10(萬(wàn)元)2024年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=150(萬(wàn)元)2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=150/4=37.5(萬(wàn)元)2025年12月31日賬面價(jià)值=150-37.5=112.5(萬(wàn)元)2025年12月31日可收回金額為130萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值112.5萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不需要轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備。答：甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為40萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為37.5萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.解析：首先計(jì)算2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷額，然后根據(jù)2024年12月31日可收回金額判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，最后計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷額，并根據(jù)2025年12月31日可收回金額判斷是否需要轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備或計(jì)提新的減值準(zhǔn)備。2024年應(yīng)計(jì)提攤銷額=100/5=20(萬(wàn)元)2024年12月31日賬面價(jià)值=100-20=80(萬(wàn)元)2024年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=80-70=10(萬(wàn)元)2024年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=70(萬(wàn)元)2025年應(yīng)計(jì)提攤銷額=70/4=17.5(萬(wàn)元)2025年12月31日賬面價(jià)值=70-17.5=52.5(萬(wàn)元)2025年12月31日可收回金額為60萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值52.5萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不需要轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備。答：甲公司該無(wú)形資產(chǎn)在2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷額為20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元。2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷額為17.5萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。五、綜合題1.解析：根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和會(huì)計(jì)分錄規(guī)則，分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄