2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃習(xí)題解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在答題卡相應(yīng)位置。錯(cuò)選、多選、少選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致一批庫(kù)存商品損毀，該批商品原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司賠償后，企業(yè)實(shí)際收回20萬(wàn)元。那么，該企業(yè)因火災(zāi)損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少呢？請(qǐng)你幫我算算這筆賬，我覺(jué)得這里頭門(mén)道還挺多的，得好好琢磨琢磨。正確答案是A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元。我有點(diǎn)兒不確定，這題得好好推敲一下，畢竟存貨跌價(jià)準(zhǔn)備這事兒，有時(shí)候挺讓人頭疼的。2.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。該企業(yè)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。那么，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，直線(xiàn)法應(yīng)該不難，但我還是想再確認(rèn)一下，畢竟細(xì)節(jié)決定成敗嘛。正確答案是A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.24萬(wàn)元。我得好好看看這設(shè)備的參數(shù)，確保計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。3.乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。那么，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，國(guó)債利息收入可以免稅，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.190萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.220萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。4.丙公司2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2025年1月5日，客戶(hù)甲公司破產(chǎn)，丙公司預(yù)計(jì)可以收回20萬(wàn)元。那么，丙公司2025年1月5日應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，得根據(jù)實(shí)際收回的金額來(lái)調(diào)整，不能盲目操作。正確答案是A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.20萬(wàn)元。我得好好分析一下客戶(hù)的實(shí)際情況，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。5.丁公司2024年發(fā)生一場(chǎng)自然災(zāi)害，導(dǎo)致一批原材料損毀，該批原材料原價(jià)為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)賠償后，丁公司實(shí)際收回30萬(wàn)元。那么，丁公司因自然災(zāi)害損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少呢？我覺(jué)得這題和第1題類(lèi)似，但細(xì)節(jié)上還是有點(diǎn)區(qū)別，得好好推敲一下。正確答案是A.22萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.38萬(wàn)元。我得仔細(xì)分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響，確保計(jì)算準(zhǔn)確。6.戊公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。那么，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，雙倍余額遞減法得好好掌握，不能算錯(cuò)。正確答案是A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.140萬(wàn)元。我得好好看看設(shè)備的參數(shù)，確保計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。7.己公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)，金額為20萬(wàn)元。己公司適用所得稅稅率為25%。那么，己公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是企業(yè)所得稅的計(jì)算，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以降低稅負(fù)，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.65萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.80萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。8.庚公司2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7萬(wàn)元。2025年2月10日，客戶(hù)乙公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，庚公司預(yù)計(jì)可以收回50萬(wàn)元。那么，庚公司2025年2月10日應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，得根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況來(lái)調(diào)整，不能盲目操作。正確答案是A.0萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.50萬(wàn)元。我得好好分析一下客戶(hù)的實(shí)際情況，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。9.辛公司2024年發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)毀損事項(xiàng)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司賠償后，辛公司實(shí)際收回40萬(wàn)元。那么，辛公司因固定資產(chǎn)毀損損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是固定資產(chǎn)毀損的處理，得綜合考慮原值、折舊、減值準(zhǔn)備和保險(xiǎn)賠償?shù)纫蛩?。正確答案是A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元。我得好好分析一下固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，確保計(jì)算準(zhǔn)確。10.壬公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。壬公司適用所得稅稅率為20%。那么，壬公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，國(guó)債利息收入可以免稅，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.385萬(wàn)元B.395萬(wàn)元C.405萬(wàn)元D.415萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。11.癸公司2024年12月31日，預(yù)付賬款余額為50萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)預(yù)付的裝修費(fèi)用，預(yù)計(jì)受益期為2025年。那么，癸公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是預(yù)付款項(xiàng)的核算，得區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用，不能混為一談。正確答案是A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元。我得好好分析一下預(yù)付賬款的性質(zhì)，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。12.子公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出，金額為30萬(wàn)元。子公司適用所得稅稅率為30%。那么，子公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，廣告費(fèi)支出有扣除限額，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.220萬(wàn)元B.230萬(wàn)元C.240萬(wàn)元D.250萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。13.丑公司2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2025年3月15日，客戶(hù)丙公司破產(chǎn)，丑公司預(yù)計(jì)可以收回80萬(wàn)元。那么，丑公司2025年3月15日應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，得根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況來(lái)調(diào)整，不能盲目操作。正確答案是A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.80萬(wàn)元。我得好好分析一下客戶(hù)的實(shí)際情況，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。14.寅公司2024年發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)處置事項(xiàng)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。寅公司將其出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。那么，寅公司因固定資產(chǎn)處置應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是固定資產(chǎn)處置的核算，得綜合考慮原值、折舊、減值準(zhǔn)備、出售價(jià)款和清理費(fèi)用等因素。正確答案是A.-25萬(wàn)元B.-35萬(wàn)元C.-45萬(wàn)元D.-55萬(wàn)元。我得好好分析一下固定資產(chǎn)處置的實(shí)際情況，確保計(jì)算準(zhǔn)確。15.卯公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為350萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，金額為50萬(wàn)元。卯公司適用所得稅稅率為25%。那么，卯公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有扣除限額，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.325萬(wàn)元B.335萬(wàn)元C.345萬(wàn)元D.355萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。16.辰公司2024年12月31日，預(yù)收賬款余額為60萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)預(yù)收的租金收入，預(yù)計(jì)受益期為2025年。那么，辰公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是預(yù)收款項(xiàng)的核算，得區(qū)分不同性質(zhì)的收入，不能混為一談。正確答案是A.60萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.30萬(wàn)元。我得好好分析一下預(yù)收賬款的性質(zhì)，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。17.巳公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為450萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。巳公司適用所得稅稅率為20%。那么，巳公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，國(guó)債利息收入可以免稅，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.430萬(wàn)元B.440萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.460萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。18.未公司2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。2025年4月20日，客戶(hù)庚公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，未公司預(yù)計(jì)可以收回100萬(wàn)元。那么，未公司2025年4月20日應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，得根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況來(lái)調(diào)整，不能盲目操作。正確答案是A.0萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.100萬(wàn)元。我得好好分析一下客戶(hù)的實(shí)際情況，確保會(huì)計(jì)處理得當(dāng)。19.申公司2024年發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)毀損事項(xiàng)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為180萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司賠償后，申公司實(shí)際收回50萬(wàn)元。那么，申公司因固定資產(chǎn)毀損損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是固定資產(chǎn)毀損的處理，得綜合考慮原值、折舊、減值準(zhǔn)備和保險(xiǎn)賠償?shù)纫蛩?。正確答案是A.15萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.45萬(wàn)元。我得好好分析一下固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，確保計(jì)算準(zhǔn)確。20.酉公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出，金額為60萬(wàn)元。酉公司適用所得稅稅率為25%。那么，酉公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少呢？我覺(jué)得這題考查的是稅前扣除項(xiàng)目的確定，廣告費(fèi)支出有扣除限額，得注意這一點(diǎn)。正確答案是A.440萬(wàn)元B.450萬(wàn)元C.460萬(wàn)元D.470萬(wàn)元。我得再檢查一遍稅法的相關(guān)規(guī)定，確保答案正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在答題卡相應(yīng)位置。錯(cuò)選、少選、多選或未選均不得分。）1.下列哪些事項(xiàng)可以計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入？（我覺(jué)得這題得好好看看，營(yíng)業(yè)外收入的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.接受捐贈(zèng)B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.罰款收入D.國(guó)債利息收入。我得好好分析一下這些項(xiàng)目的性質(zhì)，確保答案正確。）2.下列哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除？（我覺(jué)得這題得好好看看，企業(yè)所得稅前扣除的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。我得好好分析一下這些費(fèi)用的性質(zhì)，確保答案正確。）3.下列哪些科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目？（我覺(jué)得這題得好好看看，資產(chǎn)類(lèi)科目的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.應(yīng)收賬款B.存貨C.固定資產(chǎn)D.累計(jì)折舊。我得好好分析一下這些科目的性質(zhì)，確保答案正確。）4.下列哪些情況需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？（我覺(jué)得這題得好好看看，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提條件得清楚，不能亂記。正確答案是A.應(yīng)收賬款逾期B.客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況惡化C.應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)D.應(yīng)收賬款無(wú)法收回。我得好好分析一下這些情況，確保答案正確。）5.下列哪些方法可以用于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算？（我覺(jué)得這題得好好看看，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法得清楚，不能亂記。正確答案是A.直線(xiàn)法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法。我得好好分析一下這些方法的性質(zhì)，確保答案正確。）6.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目？（我覺(jué)得這題得好好看看，稅前扣除項(xiàng)目的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)支出。我得好好分析一下這些項(xiàng)目的性質(zhì)，確保答案正確。）7.下列哪些科目屬于負(fù)債類(lèi)科目？（我覺(jué)得這題得好好看看，負(fù)債類(lèi)科目的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.應(yīng)交稅費(fèi)。我得好好分析一下這些科目的性質(zhì)，確保答案正確。）8.下列哪些情況需要轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備？（我覺(jué)得這題得好好看看，壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回條件得清楚，不能亂記。正確答案是A.應(yīng)收賬款部分收回B.客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)C.應(yīng)收賬款賬齡縮短D.應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可收回。我得好好分析一下這些情況，確保答案正確。）9.下列哪些費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除？（我覺(jué)得這題得好好看看，企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目得清楚，不能亂記。正確答案是A.贊助支出B.向關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。我得好好分析一下這些項(xiàng)目的性質(zhì)，確保答案正確。）10.下列哪些科目屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目？（我覺(jué)得這題得好好看看，所有者權(quán)益類(lèi)科目的范圍得清楚，不能亂記。正確答案是A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)。我得好好分析一下這些科目的性質(zhì)，確保答案正確。）三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答題卡上相應(yīng)位置填涂正確答案。）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無(wú)論金額大小，都可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（我覺(jué)得這題得好好看看，廣告費(fèi)支出有扣除限額，不能無(wú)條件扣除，得注意這一點(diǎn)。×）2.固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（我覺(jué)得這題得好好看看，固定資產(chǎn)盤(pán)盈是前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)更正處理，不能直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，得注意這一點(diǎn)?！粒?.企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用，無(wú)論用于何種用途，都可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（我覺(jué)得這題得好好看看，借款利息支出有資本化和費(fèi)用化的區(qū)分，不是所有借款利息都可以扣除，得注意這一點(diǎn)?！粒?.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和金額由企業(yè)自行決定，不需要符合稅法的規(guī)定。（我覺(jué)得這題得好好看看，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和金額需要符合稅法的規(guī)定，不能隨意計(jì)提，得注意這一點(diǎn)?！粒?.企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害造成的損失，只要取得了保險(xiǎn)賠償，就不能再計(jì)入當(dāng)期損益。（我覺(jué)得這題得好好看看，自然災(zāi)害造成的損失減去保險(xiǎn)賠償后的凈損失可以計(jì)入當(dāng)期損益，得注意這一點(diǎn)。×）6.存貨盤(pán)虧造成的損失，如果屬于管理不善原因，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果屬于自然災(zāi)害原因，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（我覺(jué)得這題得好好看看，存貨盤(pán)虧造成的損失，如果屬于管理不善原因，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果屬于自然災(zāi)害原因，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，這個(gè)說(shuō)法是正確的?！蹋?.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，無(wú)論金額大小，都可以在企業(yè)所得稅前按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（我覺(jué)得這題得好好看看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有扣除限額，不能無(wú)條件按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，得注意這一點(diǎn)?！粒?.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可以降低應(yīng)納稅所得額，但不得影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（我覺(jué)得這題得好好看看，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以降低應(yīng)納稅所得額，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因?yàn)槎惽翱鄢慕痤~不同，這個(gè)說(shuō)法是不正確的?！粒?.企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，無(wú)論采用何種支付方式，都應(yīng)該立即計(jì)入固定資產(chǎn)，并開(kāi)始計(jì)提折舊。（我覺(jué)得這題得好好看看，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，如果需要安裝或者調(diào)試，應(yīng)該先計(jì)入在建工程，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并開(kāi)始計(jì)提折舊，這個(gè)說(shuō)法是不正確的?！粒?0.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬，無(wú)論是否實(shí)際支付，都應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。（我覺(jué)得這題得好好看看，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬，如果已經(jīng)實(shí)際支付，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；如果尚未實(shí)際支付，應(yīng)該作為負(fù)債處理，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，這個(gè)說(shuō)法是不正確的?！粒┧?、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟都給分，除非有特殊說(shuō)明不需要計(jì)算步驟。）1.甲公司2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2025年1月5日，客戶(hù)乙公司破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)可以收回200萬(wàn)元。那么，甲公司2025年1月5日應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？同時(shí)，請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額，然后才能寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額=（500-20）-200=280萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備280貸：資產(chǎn)減值損失280。）2.乙公司2024年12月31日，固定資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2025年1月10日，乙公司將其出售，取得價(jià)款600萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。那么，乙公司因固定資產(chǎn)處置應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少？請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算固定資產(chǎn)處置損益，然后才能寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)處置損益=出售價(jià)款-（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）-清理費(fèi)用=600-（1000-300-200）-10=190萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款600累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200營(yíng)業(yè)外支出190貸：固定資產(chǎn)1000銀行存款10。）3.丙公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出，金額為100萬(wàn)元。丙公司適用所得稅稅率為25%。假設(shè)廣告費(fèi)支出有60萬(wàn)元的扣除限額。那么，丙公司2024年度應(yīng)納稅所得額是多少？請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算廣告費(fèi)支出的稅前扣除額，然后才能計(jì)算應(yīng)納稅所得額。廣告費(fèi)支出的稅前扣除額為60萬(wàn)元，因?yàn)槌^(guò)了實(shí)際發(fā)生額的60%（100*60%=60萬(wàn)元），所以可以按照60萬(wàn)元扣除。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的廣告費(fèi)支出=800-60=740萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用185（740*25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅185。）4.丁公司2024年發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)毀損事項(xiàng)，該固定資產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司賠償后，丁公司實(shí)際收回300萬(wàn)元。那么，丁公司因固定資產(chǎn)毀損損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額是多少？請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算固定資產(chǎn)毀損損失，然后才能寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)毀損損失=（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）-保險(xiǎn)賠償=（800-400-150）-300=50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款300營(yíng)業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)800累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150。）五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟都給分，除非有特殊說(shuō)明不需要計(jì)算步驟。）1.戊公司2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算戊公司2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，然后才能寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。2024年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=原值*年折舊率=500*（2/5）=200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200。）2.己公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中包含一項(xiàng)國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)已計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。己公司適用所得稅稅率為25%。假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有50萬(wàn)元的扣除限額，實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元。假設(shè)廣告費(fèi)支出有100萬(wàn)元的扣除限額，實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算己公司2024年度應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。（我覺(jué)得這題得先計(jì)算各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目的調(diào)整額，然后才能計(jì)算應(yīng)納稅所得額。國(guó)債利息收入可以免稅，所以需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除額為50萬(wàn)元，因?yàn)槌^(guò)了實(shí)際發(fā)生額的60%（80*60%=48萬(wàn)元），所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（50-48）。廣告費(fèi)支出的稅前扣除額為100萬(wàn)元，因?yàn)槌^(guò)了實(shí)際發(fā)生額的60%（120*60%=72萬(wàn)元），所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元（100-72）。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-免稅收入+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額+廣告費(fèi)調(diào)增額=1000-50+30+20=1000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用250（1000*25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250。）本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A.25萬(wàn)元解析：存貨損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額=存貨賬面價(jià)值-保險(xiǎn)賠償=（原值-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）-保險(xiǎn)賠償=（50-5）-20=25萬(wàn)元。2.B.20萬(wàn)元解析：直線(xiàn)法計(jì)提折舊金額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（100-10）/5=18萬(wàn)元。2025年應(yīng)計(jì)提折舊金額為18萬(wàn)元。3.A.190萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-免稅收入=200-10=190萬(wàn)元。4.C.10萬(wàn)元解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額=預(yù)計(jì)可收回金額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額=20-（100-5）=-80萬(wàn)元，即應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有80萬(wàn)元，可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤，根據(jù)常識(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額應(yīng)該是預(yù)計(jì)可收回金額減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，即20-（100-5）=25萬(wàn)元。但由于題目選項(xiàng)中沒(méi)有25萬(wàn)元，只能選擇最接近的選項(xiàng)C.10萬(wàn)元，但這個(gè)答案是不正確的?？赡苁穷}目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤。5.A.22萬(wàn)元解析：存貨損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額=存貨賬面價(jià)值-保險(xiǎn)賠償=（原值-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）-保險(xiǎn)賠償=（80-8）-30=22萬(wàn)元。6.A.80萬(wàn)元解析：雙倍余額遞減法第一年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/4=50%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊金額=原值*年折舊率=200*50%=100萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有100萬(wàn)元，可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤，根據(jù)常識(shí)，雙倍余額遞減法第一年折舊金額應(yīng)該是原值*年折舊率，即200*50%=100萬(wàn)元。但由于題目選項(xiàng)中沒(méi)有100萬(wàn)元，只能選擇最接近的選項(xiàng)A.80萬(wàn)元，但這個(gè)答案是不正確的?？赡苁穷}目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤。7.A.65萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-免稅收入=300-20=280萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率=280*25%=70萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有70萬(wàn)元，可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤，根據(jù)常識(shí)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)該是應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，即280*25%=70萬(wàn)元。但由于題目選項(xiàng)中沒(méi)有70萬(wàn)元，只能選擇最接近的選項(xiàng)A.65萬(wàn)元，但這個(gè)答案是不正確的。可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤。8.C.12萬(wàn)元解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額=預(yù)計(jì)可收回金額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額=50-（150-7）=-93萬(wàn)元，即應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備93萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有93萬(wàn)元，可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤，根據(jù)常識(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額應(yīng)該是預(yù)計(jì)可收回金額減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，即50-（150-7）=57萬(wàn)元。但由于題目選項(xiàng)中沒(méi)有57萬(wàn)元，只能選擇最接近的選項(xiàng)C.12萬(wàn)元，但這個(gè)答案是不正確的?？赡苁穷}目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤。9.A.20萬(wàn)元解析：固定資產(chǎn)毀損損失計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）-保險(xiǎn)賠償=（120-40-20）-40=20萬(wàn)元。10.A.385萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-免稅收入=400-15=385萬(wàn)元。11.B.40萬(wàn)元解析：預(yù)付款項(xiàng)中，裝修費(fèi)用預(yù)計(jì)受益期為2025年，因此2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額=預(yù)付賬款余額-裝修費(fèi)用=50-10=40萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)沒(méi)有40萬(wàn)元，可能是題目出錯(cuò)或者選項(xiàng)有誤，根據(jù)常識(shí)，預(yù)付款項(xiàng)中，裝修費(fèi)用預(yù)計(jì)受益期為2025年，因此2024年資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該是預(yù)付賬款余額-裝修費(fèi)用，即50-10=40萬(wàn)元。但由于