審計高級考試教材分析題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪種審計證據(jù)的證明力最強(qiáng)（）A.被審計單位提供的會計報表B.審計人員親自盤點取得的存貨數(shù)量記錄C.被審計單位管理層聲明書D.律師聲明書2.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時應(yīng)（）A.繼續(xù)按照原定審計計劃進(jìn)行審計B.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍C.減少實質(zhì)性程序的范圍D.直接出具否定意見審計報告3.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是（）A.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B.檢查風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量成反比C.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是審計人員可以控制的D.審計風(fēng)險越高，審計質(zhì)量越高4.審計人員審查應(yīng)收賬款的目的不包括（）A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款的計價準(zhǔn)確性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露恰當(dāng)性5.注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任不包括（）A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)腂.對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供絕對保證C.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作D.對形成的審計意見負(fù)責(zé)6.下列不屬于審計工作底稿內(nèi)容的是（）A.審計計劃B.審計證據(jù)C.被審計單位營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件D.審計人員個人生活記錄7.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.提高經(jīng)營效率和效果C.確保財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整D.保證企業(yè)利潤最大化8.審計人員在進(jìn)行審計抽樣時，需要考慮的因素不包括（）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.預(yù)計總體誤差C.總體規(guī)模D.審計人員的經(jīng)驗9.對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，審計人員通常不執(zhí)行的程序是（）A.檢查固定資產(chǎn)的采購發(fā)票B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察C.重新計算固定資產(chǎn)的折舊D.審查固定資產(chǎn)的租賃合同條款10.審計報告的收件人應(yīng)該是（）A.被審計單位管理層B.被審計單位董事會C.審計業(yè)務(wù)的委托人D.社會公眾二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按其主體分類，可分為（）A.政府審計B.內(nèi)部審計C.注冊會計師審計D.經(jīng)濟(jì)效益審計2.下列屬于審計證據(jù)的有（）A.會計憑證B.審計人員詢問記錄C.實物證據(jù)D.被審計單位的管理制度3.內(nèi)部控制的要素包括（）A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督4.審計人員在確定審計重要性水平時，需要考慮的因素有（）A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模C.被審計單位的行業(yè)特點D.審計風(fēng)險5.注冊會計師在審計過程中可能會出具的審計報告類型有（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告6.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，函證方式有（）A.積極式函證B.消極式函證C.隨機(jī)式函證D.重點式函證7.審計工作底稿的作用包括（）A.為審計報告提供依據(jù)B.便于審計質(zhì)量控制與監(jiān)督C.證明審計人員的審計責(zé)任D.作為后續(xù)審計的參考8.審查存貨項目時，審計人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）A.存貨的計價方法B.存貨的盤點情況C.存貨的權(quán)屬D.存貨跌價準(zhǔn)備的計提9.下列關(guān)于審計計劃的說法正確的有（）A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃一旦制定，不能更改10.對貨幣資金進(jìn)行審計時，審計人員通常實施的審計程序有（）A.核對銀行對賬單與銀行存款日記賬B.盤點庫存現(xiàn)金C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨立、人員獨立和經(jīng)濟(jì)獨立。（）2.審計人員獲取的審計證據(jù)越多，審計風(fēng)險就越低。（）3.內(nèi)部控制良好的企業(yè)，其財務(wù)報表一定不存在重大錯報。（）4.審計工作底稿可以為審計人員形成審計意見提供直接依據(jù)。（）5.注冊會計師審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。（）6.審計抽樣適用于所有的審計程序。（）7.被審計單位固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。（）8.審計人員對財務(wù)報表審計后出具的審計報告對被審計單位具有法律責(zé)任。（）9.審查長期股權(quán)投資時，審計人員只需關(guān)注其賬面價值的準(zhǔn)確性。（）10.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違反法規(guī)行為，應(yīng)立即向監(jiān)管部門報告。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的職能。答案：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對被審計單位的財政財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和督促；經(jīng)濟(jì)評價是對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的效益性等進(jìn)行評定；經(jīng)濟(jì)鑒證是對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性、公允性進(jìn)行鑒別和證明。2.簡述審計人員在審計過程中如何考慮重要性水平。答案：審計人員在計劃審計工作時，應(yīng)確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。在確定時要考慮財務(wù)報表使用者的需求等因素。在審計執(zhí)行階段，根據(jù)情況可能需要修改重要性水平。在評價審計結(jié)果時，將已識別的錯報與重要性水平比較，判斷是否影響審計意見。3.簡述內(nèi)部控制測試的方法。答案：內(nèi)部控制測試方法有詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行。詢問是向被審計單位相關(guān)人員了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況；觀察是實地查看相關(guān)人員的活動；檢查是查閱相關(guān)文件記錄；穿行測試是追蹤交易在業(yè)務(wù)流程中的處理過程；重新執(zhí)行是審計人員重新獨立執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。4.簡述審計報告的作用。答案：審計報告作用有鑒證作用，注冊會計師以獨立身份對財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見；保護(hù)作用，保護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者權(quán)益；證明作用，證明注冊會計師審計工作的質(zhì)量，表明其履行職責(zé)情況。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間的關(guān)系。答案：審計風(fēng)險與審計證據(jù)呈反向關(guān)系。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險越低，所需獲取的審計證據(jù)就越多，以降低檢查風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。反之，可接受審計風(fēng)險高時，所需審計證據(jù)相對減少，但要注意可能影響審計結(jié)論可靠性。2.討論在審計過程中如何識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險。答案：識別舞弊風(fēng)險可從關(guān)注異常交易、管理層行為、內(nèi)部控制缺陷等方面入手。應(yīng)對時，在總體層面，調(diào)整審計思路和方法；在認(rèn)定層面，增加審計程序的不可預(yù)測性，擴(kuò)大測試范圍，運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，以識別和揭露舞弊行為。3.討論內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系與區(qū)別。答案：聯(lián)系在于都對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，在審計工作中可相互利用工作成果。區(qū)別在于審計主體不同，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部人員，注冊會計師審計是外部獨立機(jī)構(gòu)；審計目標(biāo)不同，內(nèi)部審計側(cè)重內(nèi)部管理，注冊會計師審計側(cè)重財務(wù)報表；審計獨立性不同，注冊會計師審計獨立性更強(qiáng)。4.討論大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計工作的影響。答案：大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計帶來機(jī)遇與挑戰(zhàn)。機(jī)遇是可獲取海量數(shù)據(jù)，提高審計效率和精準(zhǔn)度，能發(fā)現(xiàn)更多潛在問題。挑戰(zhàn)在于數(shù)據(jù)處理和分析難度加大，對審計人員技術(shù)能力要求提高，數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)面臨新問題，審計人員需掌握數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)對。答案一、單項選擇題1.B2.B3.B4.C5.B6.D7.D8.D9.