CPA（注冊會計師）-稅法-金融服務增值稅優(yōu)惠政策題目及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.金融機構農(nóng)戶小額貸款取得利息收入，增值稅（）。A.按3%征收B.免稅C.按5%征收D.即征即退2.下列屬于金融服務增值稅免稅項目的是（）。A.貸款服務B.金融商品轉讓C.國債利息收入D.直接收費金融服務3.自2018年11月7日至2021年11月6日，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入（）。A.減半征收增值稅B.不征增值稅C.免征增值稅D.按簡易辦法征收4.符合條件的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，增值稅（）。A.先征后退B.免稅C.按6%征收D.按1%征收5.國家助學貸款利息收入（）增值稅。A.征收B.減半征收C.免征D.即征即退50%6.金融同業(yè)往來利息收入（）增值稅。A.免稅B.按3%征收C.按6%征收D.不征7.對社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入（）。A.征收增值稅B.免征增值稅C.減半征收D.按4%征收8.下列不屬于金融服務增值稅優(yōu)惠項目的是（）。A.個人從事金融商品轉讓業(yè)務B.金融機構往來利息收入C.貸款利息收入D.地方政府債券利息收入9.保險公司開辦的（）以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。A.1年期B.2年期C.3年期D.5年期10.企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，（）增值稅。A.征收B.免征C.減半征收D.按簡易辦法征收二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于金融服務增值稅免稅范圍的有（）。A.國債、地方政府債利息收入B.人民銀行對金融機構的貸款利息收入C.住房公積金個人住房貸款利息收入D.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入2.下列金融服務中，享受增值稅優(yōu)惠政策的有（）。A.金融機構向小型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入B.金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務取得的利息收入C.證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入D.金融商品轉讓收入3.下列屬于金融服務增值稅免稅項目的有（）。A.被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務B.保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品取得的保費收入C.金融同業(yè)往來利息收入D.境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務4.符合金融服務增值稅優(yōu)惠政策的有（）。A.農(nóng)村信用社提供金融服務可選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅B.中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅C.金融機構向微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入D.金融機構向個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入5.以下關于金融服務增值稅優(yōu)惠政策說法正確的有（）。A.自2019年8月20日起，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年期）至5年期以下（不含5年期）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用免稅政策B.金融機構利息收入都免征增值稅C.金融機構開展貼現(xiàn)業(yè)務取得的利息收入免征增值稅D.金融機構向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅6.金融服務增值稅優(yōu)惠政策涉及的主體包括（）。A.銀行B.證券公司C.保險公司D.小額貸款公司7.下列屬于金融服務增值稅免稅政策適用范圍的業(yè)務有（）。A.金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務B.金融機構提供的直接收費金融服務C.金融機構向大型企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入D.金融機構開展的質押式買入返售金融商品業(yè)務8.享受金融服務增值稅免稅政策的金融商品轉讓業(yè)務包括（）。A.個人轉讓金融商品B.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務C.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海證券交易所、深圳證券交易所上市A股D.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額9.金融服務增值稅優(yōu)惠政策可能會調整的因素有（）。A.國家宏觀經(jīng)濟政策B.金融市場發(fā)展情況C.稅收征管難度D.企業(yè)經(jīng)營效益10.下列金融服務行為中，不征收增值稅的有（）。A.存款利息B.被保險人獲得的保險賠付C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益D.金融機構往來利息收入三、判斷題（每題2分，共10題）1.金融機構向所有企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入都免征增值稅。（）2.金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入繳納增值稅。（）3.對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，免征增值稅。（）4.金融機構向農(nóng)戶發(fā)放的貸款，不管金額大小，利息收入都免征增值稅。（）5.保險公司開辦的一年期以下人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。（）6.金融同業(yè)往來利息收入不征收增值稅。（）7.個人轉讓金融商品取得的差價收入需要繳納增值稅。（）8.證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入征收增值稅。（）9.地方政府債券利息收入免征增值稅。（）10.金融機構提供直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額計算繳納增值稅，沒有相關優(yōu)惠政策。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述金融機構農(nóng)戶小額貸款增值稅免稅政策要點。答：金融機構向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。農(nóng)戶指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)及所轄行政村的住戶等。小額貸款指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。2.列舉兩項常見的金融服務增值稅免稅項目。答：國債、地方政府債利息收入；金融同業(yè)往來利息收入。國債、地方政府債利息收入免稅是對政府債券投資的支持；金融同業(yè)往來利息收入免稅利于金融機構間資金融通和金融市場穩(wěn)定。3.說明金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務增值稅政策變化。答：曾對金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入繳納增值稅。后相關政策調整，自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入，按照貸款服務繳納增值稅，此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。4.簡述金融服務增值稅優(yōu)惠政策對金融市場的影響。答：減輕金融機構稅負，增加利潤空間，促進金融機構向特定領域如農(nóng)戶、小微企業(yè)等加大信貸投放，支持實體經(jīng)濟發(fā)展；推動金融創(chuàng)新，鼓勵金融機構開展相關業(yè)務，提升金融市場活力與競爭力，促進金融市場健康發(fā)展。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論金融服務增值稅優(yōu)惠政策對小微企業(yè)融資的積極作用。答：優(yōu)惠政策降低金融機構向小微企業(yè)貸款成本，提高積極性，使小微企業(yè)更易獲得貸款支持。降低融資成本，減少利息支出，增加資金可支配性，助力小微企業(yè)發(fā)展壯大，促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)與經(jīng)濟穩(wěn)定增長。2.分析金融服務增值稅優(yōu)惠政策在實施過程中可能面臨的問題及解決措施。答：可能面臨政策理解不一致，不同地區(qū)執(zhí)行有差異；部分金融機構為享優(yōu)惠違規(guī)操作。解決措施：加強政策宣傳解讀，統(tǒng)一執(zhí)行標準；強化監(jiān)管，加大對違規(guī)行為懲處力度，建立監(jiān)督機制。3.探討金融服務增值稅優(yōu)惠政策與國家宏觀經(jīng)濟政策的關系。答：金融服務增值稅優(yōu)惠政策是宏觀經(jīng)濟政策的重要組成。經(jīng)濟下行時，通過優(yōu)惠鼓勵金融機構支持實體經(jīng)濟，刺激經(jīng)濟增長；經(jīng)濟過熱時，可適當調整政策防止過度信貸。與產(chǎn)業(yè)政策配合，引導資金流向重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)。4.說說如何進一步完善金融服務增值稅優(yōu)惠政策以更好促進金融市場發(fā)展。答：可細化政策適用范圍和標準，減少模糊地帶；根據(jù)金融創(chuàng)新及時調整，覆蓋新業(yè)務；加強與其他稅收政策協(xié)同。建立政策評估機制，定期評估效果，根據(jù)反饋動態(tài)優(yōu)化，平衡稅收收入與金融市場發(fā)展。答案一、單項選擇題1.B2.C3.C4.B