2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃稅收籌劃試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，按規(guī)定可以扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.贊助非廣告性質(zhì)的支出C.彌補(bǔ)上一年度的虧損D.罰金、罰款2.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，其中包含國債利息收入5萬元，稅收滯納金10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.45B.50C.55D.603.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是一種違法行為B.稅收籌劃必須以減少應(yīng)納稅額為目的C.稅收籌劃應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定D.稅收籌劃可以隨意改變交易結(jié)構(gòu)4.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)（）。A.與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅B.由分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅C.按一定比例上繳總機(jī)構(gòu)，剩余部分由分支機(jī)構(gòu)繳納D.免繳企業(yè)所得稅5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.以上所有選項(xiàng)6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，不得扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款D.支付給科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用7.下列關(guān)于稅收滯納金的表述中，正確的是（）。A.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的50%計(jì)算的B.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的C.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的10%計(jì)算的D.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的20%計(jì)算的8.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率（）。A.為15%B.為25%C.為10%D.為5%9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除（）。A.20%B.30%C.40%D.50%10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以稅前扣除的是（）。A.支付給股東的股息B.支付給員工的福利費(fèi)C.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)D.支付給個(gè)人的偶然所得二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的有（）。A.常規(guī)企業(yè)的所得稅稅率為25%B.小型微利企業(yè)的所得稅稅率為20%C.高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%D.跨國企業(yè)的所得稅稅率為30%2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款D.支付給科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（）。A.居民個(gè)人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得B.非居民個(gè)人的工資薪金所得，以每月收入額減除800元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的稅率采用比例稅率4.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)（）。A.與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅B.由分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅C.按一定比例上繳總機(jī)構(gòu)，剩余部分由分支機(jī)構(gòu)繳納D.免繳企業(yè)所得稅5.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是一種違法行為B.稅收籌劃必須以減少應(yīng)納稅額為目的C.稅收籌劃應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定D.稅收籌劃可以隨意改變交易結(jié)構(gòu)6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，不得扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款D.支付給科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用7.下列關(guān)于稅收滯納金的表述中，正確的有（）。A.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的50%計(jì)算的B.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的C.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的10%計(jì)算的D.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的20%計(jì)算的8.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率（）。A.為15%B.為25%C.為10%D.為5%9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除（）。A.20%B.30%C.40%D.50%10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以稅前扣除的有（）。A.支付給股東的股息B.支付給員工的福利費(fèi)C.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)D.支付給個(gè)人的偶然所得三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，只要符合獨(dú)立交易原則。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）3.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅。（）4.稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的。（）5.高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。（）6.個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除20%。（）7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給股東的股息。（）8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給員工的福利費(fèi)。（）9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)。（）10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給個(gè)人的偶然所得。（）四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，計(jì)算相關(guān)稅額或稅前扣除金額。）1.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中包含國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？2.某個(gè)人2024年度工資薪金所得為15萬元，假設(shè)該個(gè)人適用的工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為14100元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少元？3.某企業(yè)2024年度支付給員工的工資薪金總額為200萬元，已按照規(guī)定比例提取了職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的工資薪金總額為多少萬元？4.某個(gè)人2024年度取得勞務(wù)報(bào)酬所得50000元，假設(shè)該個(gè)人適用的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為7000元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少元？五、簡答題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述稅收籌劃的定義及其基本原則。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍。3.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。4.簡述稅收滯納金的計(jì)算方法及其意義。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，彌補(bǔ)上一年度的虧損可以扣除，而支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用、贊助非廣告性質(zhì)的支出、罰金罰款均不得扣除。2.A解析：應(yīng)納稅所得額=200-5+10=205（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=205×25%=51.25（萬元），四舍五入為45萬元。3.C解析：稅收籌劃是合法的，以減少應(yīng)納稅額為目的，但必須符合稅法規(guī)定，不能隨意改變交易結(jié)構(gòu)。4.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅。5.D解析：居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。6.C解析：支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款不得扣除，而工資薪金、違約金、研發(fā)費(fèi)用均可扣除。7.B解析：稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的。8.A解析：高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。9.A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除20%。10.B解析：支付給員工的福利費(fèi)可以稅前扣除，而股息、管理費(fèi)、偶然所得均不得扣除。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.AC解析：常規(guī)企業(yè)的所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%。2.ABD解析：支付給員工的工資薪金、客戶的違約金、科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可以扣除，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款不得扣除。3.ABC解析：居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；非居民個(gè)人的工資薪金所得以每月收入額減除800元后的余額為應(yīng)納稅所得額；個(gè)人所得稅的稅率采用累進(jìn)稅率。4.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅。5.C解析：稅收籌劃是合法的，以減少應(yīng)納稅額為目的，但必須符合稅法規(guī)定，不能隨意改變交易結(jié)構(gòu)。6.CD解析：支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、支付給個(gè)人的偶然所得不得扣除，而工資薪金、違約金、研發(fā)費(fèi)用均可扣除。7.B解析：稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的。8.A解析：高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。9.A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除20%。10.B解析：支付給員工的福利費(fèi)可以稅前扣除，而股息、管理費(fèi)、偶然所得均不得扣除。三、判斷題答案及解析1.×解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用只有符合獨(dú)立交易原則才能扣除。2.√解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。3.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的所得應(yīng)與總機(jī)構(gòu)合并繳納企業(yè)所得稅。4.√解析：稅收滯納金是按照應(yīng)納稅額的萬分之五計(jì)算的。5.√解析：高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。6.×解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；超過4000元的，減除20%。7.×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能扣除支付給股東的股息。8.√解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給員工的福利費(fèi)。9.×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能扣除支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)。10.×解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能扣除支付給個(gè)人的偶然所得。四、計(jì)算分析題答案及解析1.解析：應(yīng)納稅所得額=300-10+5=295（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=295×25%=73.75（萬元），四舍五入為73.75萬元。答案：73.75萬元2.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000×20%-14100=23900（元）。答案：23900元3.解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資薪金總額為200萬元。答案：200萬元4.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%-7000=3000（元）。答案：3000元五、簡答題答案及解析1.解析：稅收籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得稅收優(yōu)惠或減少應(yīng)納稅額的行為。稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、合理性原則、節(jié)稅性原則和規(guī)范性原則。答案：稅收籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得稅收優(yōu)惠或減少應(yīng)納稅額的行為。稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、合理性原則、節(jié)稅性原則和規(guī)范性原則。2.解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍包括工資薪金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、環(huán)境保護(hù)支出等。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍包括工資薪金、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、