營業(yè)賬簿登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強營業(yè)賬簿登記管理，規(guī)范營業(yè)賬簿的登記行為，保證營業(yè)賬簿信息的真實、準確、完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織內(nèi)各類營業(yè)賬簿的登記管理工作，包括但不限于總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：營業(yè)賬簿登記管理應(yīng)當嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準的規(guī)定，確保登記行為合法、合規(guī)。2.真實準確原則：登記的營業(yè)賬簿信息應(yīng)當真實反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，數(shù)據(jù)準確無誤。3.及時完整原則：按照規(guī)定的時間和要求及時進行營業(yè)賬簿的登記，保證賬簿記錄的完整性，不得遺漏重要信息。4.保密性原則：對營業(yè)賬簿中涉及的商業(yè)秘密、財務(wù)數(shù)據(jù)等予以保密，防止信息泄露。二、營業(yè)賬簿的設(shè)置與啟用（一）設(shè)置要求1.公司/組織應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點、規(guī)模大小和管理需要，合理設(shè)置營業(yè)賬簿?？傎~應(yīng)能全面、系統(tǒng)地反映公司/組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；明細賬應(yīng)按照會計科目或經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別進行明細核算；日記賬應(yīng)序時記錄現(xiàn)金、銀行存款等重要業(yè)務(wù)的收支情況；輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)實際需要設(shè)置，用于補充和詳細記錄特定業(yè)務(wù)或事項。2.營業(yè)賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計核算的基本要求，遵循會計制度和會計準則的規(guī)定，確保賬簿之間的勾稽關(guān)系清晰、準確。（二）啟用規(guī)定1.新的營業(yè)賬簿在啟用時，應(yīng)在賬簿扉頁上詳細載明以下內(nèi)容：公司/組織名稱、賬簿名稱、賬簿編號、啟用日期、截止日期；記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）姓名，并加蓋名章和單位公章；賬簿頁數(shù)、冊數(shù)；會計科目的目錄，包括一級科目、二級科目及明細科目等。2.啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。三、登記依據(jù)與方法（一）登記依據(jù)營業(yè)賬簿的登記應(yīng)以審核無誤的原始憑證、記賬憑證為依據(jù)。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。（二）登記方法1.總賬登記方法總賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，如科目匯總表、匯總記賬憑證等進行登記。采用逐筆登記時，應(yīng)按照記賬憑證的日期、編號、摘要、借貸方金額等信息，準確無誤地記入總賬相應(yīng)的賬戶；采用匯總登記時，應(yīng)先定期對記賬憑證進行匯總，然后根據(jù)匯總結(jié)果登記總賬?？傎~應(yīng)每月月結(jié)，結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。對于有余額的賬戶，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至下月，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下月”字樣。2.明細賬登記方法明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證逐筆登記。對于多欄式明細賬，應(yīng)按照明細項目分別登記，如收入明細賬應(yīng)按不同的收入來源、支出明細賬應(yīng)按不同的費用項目進行登記，以便清晰反映各項明細業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。明細賬應(yīng)定期結(jié)賬，一般每月結(jié)賬一次，結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。對于往來明細賬等，還應(yīng)定期與對方單位進行核對，確保賬實相符。3.日記賬登記方法現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證和銀行存款收付憑證進行登記。登記時應(yīng)注明日期、憑證編號、摘要、對方科目、收入金額、支出金額、余額等信息。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對，做到賬款相符；同時，應(yīng)定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一致。4.輔助性賬簿登記方法輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記。如固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置日期、原值、折舊情況等信息；備查賬簿應(yīng)記錄一些在總賬和明細賬中未能詳細反映的重要事項，如租入固定資產(chǎn)備查簿、受托加工材料備查簿等。輔助性賬簿的登記應(yīng)及時、準確，以便為公司/組織的管理決策提供有用的參考信息。四、登記人員職責(zé)（一）基本職責(zé)1.負責(zé)營業(yè)賬簿的日常登記工作，按照規(guī)定的登記依據(jù)和方法，準確、及時地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.對登記的賬簿信息進行認真核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。3.妥善保管營業(yè)賬簿，防止賬簿丟失、損壞或被盜。定期對賬簿進行整理、歸檔，確保賬簿資料的完整性和安全性。（二）具體要求1.記賬人員應(yīng)具備扎實的會計專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和公司/組織的財務(wù)制度。嚴格遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，客觀公正。2.在登記賬簿過程中，應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于按照規(guī)定需要用紅字更正的記賬憑證、沖銷錯誤記錄、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額等情況。3.記賬人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬規(guī)則進行登記，如賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)采用規(guī)定的更正方法進行更正。五、登記時間與頻率（一）登記時間1.對于日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生當日或取得相關(guān)原始憑證后的規(guī)定時間內(nèi)進行登記。如現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)在辦理收付手續(xù)的當天登記現(xiàn)金日記賬；銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)在收到或付出銀行結(jié)算憑證的當天登記銀行存款日記賬。2.對于定期匯總的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如月末計提折舊、攤銷費用等，應(yīng)在規(guī)定的日期進行集中登記。（二）登記頻率1.總賬、明細賬、日記賬應(yīng)每日或定期進行登記，確保賬簿記錄的及時性和連續(xù)性。一般情況下，總賬、明細賬應(yīng)每月至少登記一次，日記賬應(yīng)每日登記。2.輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時登記，對于一些發(fā)生頻率較低的業(yè)務(wù)，可定期進行匯總登記，但不得超過一個會計期間。六、登記錯誤的更正（一）劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，應(yīng)在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）紅字更正法1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正時，先用紅字金額填寫一張與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證的錯誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯誤記錄；然后再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“更正某月某日第×號記賬憑證的錯誤”，并據(jù)以登記入賬。2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法。更正時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。（三）補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，采用補充登記法。更正時，按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補充某月某日第×號記賬憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，以補充少記的金額。七、賬簿的核對與結(jié)賬（一）核對內(nèi)容1.賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查賬簿記錄與憑證的內(nèi)容、金額、日期等是否一致，記賬方向是否正確。2.賬賬核對：總賬各賬戶之間的核對，檢查總賬賬戶的借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計和期末余額合計是否相符；總賬與明細賬之間的核對，檢查總賬賬戶的余額與所屬明細賬賬戶余額之和是否相符；總賬與日記賬之間的核對，檢查總賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額是否相符；會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬之間的核對，檢查雙方記錄的財產(chǎn)物資增減變動及結(jié)存情況是否相符。3.賬實核對：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額進行核對，做到日清月結(jié)，賬款相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額進行核對，每月至少核對一次，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額進行核對，每年至少核對一次；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄進行核對，定期進行函證或其他方式核對，確保債權(quán)債務(wù)的真實性和準確性。（二）結(jié)賬程序1.在結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其準確性。2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。如計提折舊、攤銷費用、計提壞賬準備等。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，費用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，結(jié)出本期實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。4.在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（三）結(jié)賬方法1.月結(jié)：每月終了，應(yīng)在各賬戶的最后一筆數(shù)字下劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并在摘要欄注明“本月合計”字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。2.季結(jié)：季末結(jié)賬時，應(yīng)在本季度最后一個月的月結(jié)數(shù)字下劃一條通欄單紅線，在紅線下結(jié)算出本季度三個月的發(fā)生額合計數(shù)和季末余額，并在摘要欄注明“本季合計”字樣，然后在下面再劃一條通欄單紅線。3.年結(jié)：年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。在摘要欄注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃雙紅線，表示全年封賬。對于有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。八、賬簿的保管與歸檔（一）保管期限營業(yè)賬簿的保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司/組織的檔案管理制度執(zhí)行。一般情況下，總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿的保管期限為30年；輔助性賬簿的保管期限根據(jù)其性質(zhì)和重要程度確定，但不得少于10年。（二）保管要求1.設(shè)立專門的賬簿保管場所，確保賬簿存放安全、干燥、通風(fēng)，防止賬簿受潮、發(fā)霉、蟲蛀、鼠咬等。2.對營業(yè)賬簿進行分類存放，按照年份、賬簿種類等進行編號和標識，便于查找和管理。3.建立賬簿保管登記制度，詳細記錄賬簿的名稱、編號、啟用日期、截止日期、保管期限、存放位置等信息，并定期進行核對和盤點，確保賬簿資料的完整性和準確性。（三）歸檔程序1.在賬簿保管期滿后，按照規(guī)定的程序進行歸檔。由檔案管理部門會同會計部門對賬簿進行清理、核對，確認無誤后，編制檔案移交清冊。2.將賬簿移交檔案管理部門進行歸檔保存，檔案管理部門應(yīng)按照檔案管理制度的要求，對賬簿進行整理、裝訂、編目等工作，確保檔案的規(guī)范性和完整性。3.建立檔案查閱制度，嚴格限制無關(guān)人員查閱營業(yè)賬簿檔案。因工作需要查閱賬簿檔案的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序辦理查閱手續(xù)，并在檔案管理人員的監(jiān)督下進行查閱，不得擅自涂改、抽取、復(fù)制檔案內(nèi)容。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部應(yīng)建立健全營業(yè)賬簿登記管理的監(jiān)督機制，由內(nèi)部審計部門或財務(wù)主管部門定期對營業(yè)賬簿的登記、核對、結(jié)賬、保管等情況進行檢查。2.檢查內(nèi)容包括賬簿登記的準確性、及時性、完整性，賬證相符、賬賬相符、賬實相符情況，更正錯誤的合規(guī)性，結(jié)賬方法的正確性