2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃試題集及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，按規(guī)定可以扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.超過計稅工資總額10%的職工福利費D.納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費2.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入5萬元，稅收罰款10萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.45B.50C.55D.603.下列關(guān)于個人所得稅計稅方法的表述中，正確的是（）。A.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%B.稿酬所得減除20%的費用后，適用比例稅率，稅率為30%C.財產(chǎn)租賃所得以每次收入減除法定費用后的余額為應納稅所得額D.利息、股息、紅利所得適用累進稅率，稅率為5%—35%4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列項目中，不能作為費用扣除的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).存貨成本C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費5.某企業(yè)2024年度發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出15萬元。假定該企業(yè)2023年度尚未彌補的虧損為20萬元，2024年度銷售收入為500萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2024年度該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)招待費合計為（）萬元。A.95B.80C.75D.656.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，正確的是（）。A.稅收籌劃是指通過合法手段減少應納稅額的行為B.稅收籌劃是指通過非法手段減少應納稅額的行為C.稅收籌劃是指通過合理手段增加應納稅額的行為D.稅收籌劃是指通過不合理手段減少應納稅額的行為7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，不得扣除的是（）。A.支付給職工的工資薪金B(yǎng).支付給管理人員的工資薪金C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用D.支付給員工的福利費8.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和大型納稅人C.增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和大型納稅人D.增值稅納稅人分為一般納稅人和微型納稅人9.某企業(yè)為一般納稅人，2024年6月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)2024年6月銷售該批原材料，取得含稅銷售額117萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)2024年6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.20C.7D.010.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的是（）。A.消費稅是一種流轉(zhuǎn)稅B.消費稅是一種所得稅C.消費稅是一種財產(chǎn)稅D.消費稅是一種行為稅11.某企業(yè)2024年1月銷售一批應稅消費品，取得含稅銷售額250萬元。假定該企業(yè)適用的消費稅稅率為10%，則該企業(yè)2024年1月應繳納的消費稅為（）萬元。A.22.68B.25C.23.81D.3012.下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程B.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程C.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程D.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程13.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每個納稅人每月1000元C.大病醫(yī)療可以享受專項附加扣除，扣除標準為每年60000元D.住房貸款利息可以享受專項附加扣除，扣除標準為每月1000元14.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，可以稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用B.超過規(guī)定標準的廣告費C.支付給員工的工資薪金D.超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費15.下列關(guān)于稅收滯納金的表述中，正確的是（）。A.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的罰款B.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的利息C.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的稅費D.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的補償16.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元，稅收罰款5萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.275B.280C.290D.30017.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得的表述中，正確的是（）。A.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得B.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得和財產(chǎn)租賃所得C.綜合所得包括稿酬所得和特許權(quán)使用費所得D.綜合所得包括工資薪金所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得18.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，不得扣除的是（）。A.支付給職工的工資薪金B(yǎng).支付給管理人員的工資薪金C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用D.支付給員工的福利費19.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的是（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法B.增值稅小規(guī)模納稅人適用一般計稅方法C.增值稅小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅D.增值稅小規(guī)模納稅人不需要開具增值稅專用發(fā)票20.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年6月銷售一批貨物，取得含稅銷售額50萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%，則該企業(yè)2024年6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.3C.4.5D.5二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，可以扣除的有（）。A.支付給職工的工資薪金B(yǎng).支付給管理人員的工資薪金C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用D.支付給員工的福利費2.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%B.稿酬所得減除20%的費用后，適用比例稅率，稅率為30%C.財產(chǎn)租賃所得以每次收入減除法定費用后的余額為應納稅所得額D.利息、股息、紅利所得適用累進稅率，稅率為5%—35%3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，不得扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.超過計稅工資總額10%的職工福利費D.納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費4.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和大型納稅人C.增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和大型納稅人D.增值稅納稅人分為一般納稅人和微型納稅人5.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅是一種流轉(zhuǎn)稅B.消費稅是一種所得稅C.消費稅是一種財產(chǎn)稅D.消費稅是一種行為稅6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程B.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程C.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程D.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每個納稅人每月1000元C.大病醫(yī)療可以享受專項附加扣除，扣除標準為每年60000元D.住房貸款利息可以享受專項附加扣除，扣除標準為每月1000元8.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中，可以稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用B.超過規(guī)定標準的廣告費C.支付給員工的工資薪金D.超過規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費9.下列關(guān)于稅收滯納金的表述中，正確的有（）。A.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的罰款B.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的利息C.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的稅費D.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的補償10.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元，稅收罰款5萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.275B.280C.290D.300三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，支付給職工的工資薪金可以全額扣除。（）2.個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種。（）3.消費稅是一種流轉(zhuǎn)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）4.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不能開具增值稅專用發(fā)票。（）5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用可以全額扣除。（）6.個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。（）7.稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的利息。（）8.企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程。（）9.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入為應納稅所得額。（）10.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。（）四、計算題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，得出計算結(jié)果。）1.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入5萬元，稅收罰款10萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.某企業(yè)為一般納稅人，2024年6月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)2024年6月銷售該批原材料，取得含稅銷售額117萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)2024年6月應繳納的增值稅為多少萬元？3.某企業(yè)2024年1月銷售一批應稅消費品，取得含稅銷售額250萬元。假定該企業(yè)適用的消費稅稅率為10%，則該企業(yè)2024年1月應繳納的消費稅為多少萬元？4.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元，稅收罰款5萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則企業(yè)2024年度應納稅所得額為多少萬元？5.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年6月銷售一批貨物，取得含稅銷售額50萬元。假定該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%，則該企業(yè)2024年6月應繳納的增值稅為多少萬元？五、簡答題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述個人所得稅綜合所得的包含內(nèi)容。2.簡述企業(yè)所得稅年度匯算清繳的定義。3.簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)。4.簡述增值稅納稅人的分類。5.簡述稅收籌劃的定義。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，如果符合獨立交易原則，可以在稅前扣除，但超過部分不能扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出不能扣除。職工福利費超過計稅工資總額10%的部分不能扣除。納稅人參加財產(chǎn)保險支付的保險費可以在稅前扣除。2.答案：A解析：應納稅所得額=200-5+10=205（萬元）。應繳納企業(yè)所得稅=205×25%=51.25（萬元）。由于選項中沒有51.25，最接近的是45萬元，可能是題目或選項有誤。3.答案：C解析：勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。稿酬所得減除20%的費用后，適用比例稅率，稅率為20%，而不是30%。財產(chǎn)租賃所得以每次收入減除法定費用后的余額為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%，而不是累進稅率。4.答案：D解析：職工工資薪金、存貨成本、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失都可以作為費用扣除。業(yè)務(wù)招待費超過規(guī)定標準的部分不能扣除。5.答案：C解析：廣告費扣除限額=500×15%=75（萬元）。實際發(fā)生80萬元，可以扣除75萬元。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500×5%=25（萬元）。實際發(fā)生15萬元，可以扣除15萬元。合計可以扣除75+15=90（萬元）。由于企業(yè)還有20萬元虧損，所以可以扣除的金額為90-20=70（萬元）。但選項中沒有70，最接近的是75萬元，可能是題目或選項有誤。6.答案：A解析：稅收籌劃是指通過合法手段減少應納稅額的行為。通過非法手段減少應納稅額的行為是偷稅漏稅。通過合理手段增加應納稅額的行為不屬于稅收籌劃。通過不合理手段減少應納稅額的行為是違法行為。7.答案：C解析：支付給職工的工資薪金、支付給管理人員的工資薪金、支付給員工的福利費都可以在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，如果符合獨立交易原則，可以在稅前扣除，但超過部分不能扣除。8.答案：A解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用一般計稅方法。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。大型納稅人和微型納稅人不是增值稅納稅人的分類。9.答案：C解析：應納增值稅=117÷（1+13%）×13%-100×13%=7（萬元）10.答案：A解析：消費稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收。11.答案：B解析：應納消費稅=250÷（1+10%）×10%=22.68（萬元）12.答案：A解析：企業(yè)所得稅年度匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報的過程。13.答案：A解析：子女教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每個子女每月1000元。繼續(xù)教育可以享受專項附加扣除，扣除標準為每人每月400元。大病醫(yī)療可以享受專項附加扣除，扣除標準為每年6萬元（不超過醫(yī)保報銷后個人自付部分的60%）。住房貸款利息可以享受專項附加扣除，扣除標準為每月1000元。14.答案：C解析：支付給員工的工資薪金可以稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用，如果符合獨立交易原則，可以在稅前扣除，但超過部分不能扣除。超過規(guī)定標準的廣告費和業(yè)務(wù)招待費不能扣除。15.答案：B解析：稅收滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而應繳納的利息。16.答案：A解析：應納稅所得額=300-10+5=295（萬元）17.答案：A解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。18.答案：C解析：支付給職工的工資薪金、支付給管理人員的工資薪金、支付給員工的福利費都可以在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，如果符合獨立交易原則，可以在稅前扣除，但超過部分不能扣除。19.答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，但只能開具稅率征收率的專用發(fā)票。20.答案：B解析：應納增值稅=50÷（1+3%）×3%=1.46（萬元）。由于選項中沒有1.46，最接近的是3萬元，可能是題目或選項有誤。二、多項選擇題答案及解析1.答案：AD解析：支付給職工的工資薪金和支付給員工的福利費可以稅前扣除。支付給管理人員的工資薪金可以稅前扣除，但超過規(guī)定標準的部分不能扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，如果符合獨立交易