2025年ACCA國際注冊會計師考試真題模擬卷：稅法與稅務(wù)籌劃考點解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入D.企業(yè)接受的捐贈收入2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前可以全額扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.職工福利費支出C.資本性支出D.違約金支出3.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于偶然所得的是（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.中獎所得4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨計價入賬的土地D.以前年度已經(jīng)計提完折舊的固定資產(chǎn)5.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列貨物中，適用13%低稅率的是（）。A.書籍、報刊B.食品C.化妝品D.電子產(chǎn)品6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，可以不計入收入總額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入B.接受捐贈的收入C.國債利息收入D.資產(chǎn)評估增值收入7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前可以按照一定比例扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費B.職工教育經(jīng)費支出C.資本性支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出9.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，可以享受專項附加扣除的是（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.住房租金所得10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列資產(chǎn)中，不計提折舊的是（）。A.房屋、建筑物B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.機器、設(shè)備11.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供餐飲服務(wù)12.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失B.接受捐贈的資產(chǎn)C.國債利息收入D.資產(chǎn)評估減值損失13.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷年限，由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低攤銷年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前可以全額扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.職工福利費支出C.資本性支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出15.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用20%的比例稅率的是（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.偶然所得二、多項選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)收入總額的有（）。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入D.企業(yè)接受的捐贈收入2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前可以扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.資本性支出3.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于工資薪金所得的有（）。A.工資B.獎金C.津貼D.加班費4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨計價入賬的土地D.以前年度已經(jīng)計提完折舊的固定資產(chǎn)5.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列貨物中，適用13%低稅率的有（）。A.書籍、報刊B.食品C.化妝品D.電子產(chǎn)品6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，可以不計入收入總額的有（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入B.接受捐贈的收入C.國債利息收入D.資產(chǎn)評估增值收入7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前可以按照一定比例扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費B.職工教育經(jīng)費支出C.資本性支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出9.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，可以享受專項附加扣除的有（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.住房租金所得10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列資產(chǎn)中，不計提折舊的有（）。A.房屋、建筑物B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.機器、設(shè)備11.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供餐飲服務(wù)12.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的有（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失B.接受捐贈的資產(chǎn)C.國債利息收入D.資產(chǎn)評估減值損失13.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷年限，由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低攤銷年限不得低于（）。A.3年班級里傳來一陣窸窸窣窣的聲音，我抬頭一看，原來是小王在偷偷翻著筆記本，顯然是還沒完全消化今天講的內(nèi)容。我走過去，輕輕拍了拍他的肩膀，說：“小王，感覺怎么樣？有沒有哪里不明白的？”他抬頭看了我一眼，搖了搖頭，小聲說：“老師，我覺得稅法這東西，有時候真挺繞的?！蔽倚α诵Γ牧伺乃募绨?，說：“是啊，稅法確實有時候挺復(fù)雜的，但只要我們多花點時間，多琢磨琢磨，就一定能掌握它。來，我們來看幾道題，鞏固一下今天講的內(nèi)容?！蔽曳_教案，指著題目說：“大家看，這道題是關(guān)于企業(yè)所得稅法中收入總額的。收入總額包括哪些內(nèi)容呢？大家還記得嗎？”教室里鴉雀無聲，我笑著說：“別緊張，想想我們今天講的內(nèi)容。誰來說說看？”小張舉起了手，我示意他站起來。他清了清嗓子，說：“老師，收入總額包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，還有企業(yè)接受的捐贈收入?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家今天都聽得很認真?！蔽医又f：“那這道題呢，讓我們來判斷一下，哪項不屬于企業(yè)收入總額。大家覺得是哪一個呢？”教室里又安靜了下來，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張說：“老師，我覺得是C，資本性支出。”我笑著說：“非常正確！看來大家已經(jīng)掌握了收入總額的構(gòu)成。稅法有時候就像一場迷宮，但只要我們找對方向，就一定能找到出口。”我接著說：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于稅前扣除的。大家在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出可以在稅前扣除呢？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王和小張在互相交流著。過了幾分鐘，小張站起來說：“老師，我覺得職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出都可以在稅前扣除?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了稅前扣除的規(guī)則。稅法就像一把尺子，衡量著我們的合規(guī)性。只有我們嚴格遵守稅法，才能避免不必要的風(fēng)險?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于個人所得稅的。個人所得稅的稅率是怎么規(guī)定的呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，個人所得稅的稅率有比例稅率和累進稅率兩種?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了個人所得稅的稅率規(guī)定。稅法就像一把傘，為我們遮風(fēng)擋雨。只有我們了解稅法，才能更好地保護自己的權(quán)益?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于增值稅的。增值稅的稅率是怎么規(guī)定的呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張站起來說：“老師，增值稅的稅率有13%和17%兩種。”我笑著說：“回答得基本正確，但不夠全面。增值稅的稅率還有9%和6%兩種?？磥泶蠹疫€需要多加復(fù)習(xí)?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于資產(chǎn)折舊的。哪些資產(chǎn)需要計提折舊呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，需要計提折舊的資產(chǎn)有房屋、建筑物、機器、設(shè)備等?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了資產(chǎn)折舊的規(guī)則。稅法就像一把鑰匙，為我們打開財富之門。只有我們了解稅法，才能更好地管理自己的資產(chǎn)?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于無形資產(chǎn)的。無形資產(chǎn)的攤銷年限是怎么規(guī)定的呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張站起來說：“老師，無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低攤銷年限不得低于10年?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)則。稅法就像一把地圖，為我們指引方向。只有我們了解稅法，才能更好地規(guī)劃自己的未來?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于專項附加扣除的。哪些所得可以享受專項附加扣除呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，住房租金所得可以享受專項附加扣除?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了專項附加扣除的規(guī)則。稅法就像一把傘，為我們遮風(fēng)擋雨。只有我們了解稅法，才能更好地保護自己的權(quán)益。”我接著說：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于增值稅征收范圍的。哪些行為不屬于增值稅征收范圍呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張站起來說：“老師，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅征收范圍?！蔽倚χf：“回答得基本正確，但不夠全面。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征收范圍?？磥泶蠹疫€需要多加復(fù)習(xí)?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于收入總額的。哪些收入應(yīng)當(dāng)計入收入總額呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)當(dāng)計入收入總額?！蔽尹c了點頭，說：“回答得基本正確，但不夠全面。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)當(dāng)計入收入總額?？磥泶蠹疫€需要多加復(fù)習(xí)。”我接著說：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的。無形資產(chǎn)的攤銷年限是怎么規(guī)定的呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張站起來說：“老師，無形資產(chǎn)的攤銷年限由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低攤銷年限不得低于10年?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)則。稅法就像一把地圖，為我們指引方向。只有我們了解稅法，才能更好地規(guī)劃自己的未來?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于專項附加扣除的。哪些所得可以享受專項附加扣除呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，住房租金所得可以享受專項附加扣除?！蔽尹c了點頭，說：“回答得很正確！看來大家已經(jīng)掌握了專項附加扣除的規(guī)則。稅法就像一把傘，為我們遮風(fēng)擋雨。只有我們了解稅法，才能更好地保護自己的權(quán)益?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于增值稅征收范圍的。哪些行為不屬于增值稅征收范圍呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣討論聲，我看見小王在筆記本上勾勾畫畫，顯然是在認真思考。過了一會兒，小張站起來說：“老師，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅征收范圍。”我笑著說：“回答得基本正確，但不夠全面。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征收范圍?？磥泶蠹疫€需要多加復(fù)習(xí)?！蔽医又f：“我們再來看下一題，這道題是關(guān)于收入總額的。哪些收入應(yīng)當(dāng)計入收入總額呢？大家還記得嗎？”教室里又是一陣安靜，我看見小李在筆記本上寫著什么。過了一會兒，小李站起來說：“老師，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)當(dāng)計入收入總額?！蔽尹c了三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題干表述，判斷其是否正確。認為表述正確的，請在答題卡相應(yīng)位置選擇“對”；認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以無限期攤銷的支出是職工教育經(jīng)費支出。（錯）2.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人出租房屋所得屬于“經(jīng)營所得”，適用5%~35%的超額累進稅率。（錯）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，向關(guān)聯(lián)方支付的管理費，在滿足一定條件下可以在稅前扣除。（錯）4.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（對）5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，廣告性質(zhì)的贊助支出可以在稅前按照一定比例扣除。（對）6.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于20年。（錯）7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，接受捐贈的資產(chǎn)需要繳納企業(yè)所得稅。（錯）8.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人購買國債的利息收入屬于免稅收入。（對）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)評估增值收入需要計入收入總額，并繳納企業(yè)所得稅。（對）10.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者適用不同的計稅方法。（對）四、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題干要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅法中收入總額的構(gòu)成。企業(yè)收入總額包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入、企業(yè)接受的捐贈收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入以及其他合法收入。2.簡述個人所得稅法中專項附加扣除的包括哪些內(nèi)容。個人所得稅法中的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。3.簡述增值稅暫行條例中低稅率貨物的范圍。增值稅暫行條例中適用低稅率的貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報紙、雜志、食用鹽、兒童用品、部分藥品和醫(yī)療器械等。4.簡述企業(yè)所得稅法中資產(chǎn)折舊的計提規(guī)則。企業(yè)所得稅法中資產(chǎn)折舊的計提規(guī)則包括：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計提折舊。五、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題干要求，計算相關(guān)稅額。）1.某企業(yè)2023年度銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，管理費用為80萬元，財務(wù)費用為60萬元，銷售費用為40萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=500-300-50-80-60-40+20-10=20萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5萬元2.某個體工商戶2023年度經(jīng)營收入為100萬元，經(jīng)營成本為60萬元，營業(yè)稅金及附加為10萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為5萬元，銷售費用為15萬元。假設(shè)該個體工商戶適用的增值稅稅率為6%。請計算該個體工商戶2023年度應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅額=（經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用）×增值稅稅率應(yīng)納增值稅額=（100-60-10-20-5-15）×6%=0萬元由于該個體工商戶的應(yīng)納增值稅額為0，因此不需要繳納增值稅。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息紅利收入以及其他收入。企業(yè)接受的捐贈收入屬于接受捐贈收入，是收入總額的一部分。而資本性支出屬于成本費用，不屬于收入總額。因此，資本性支出不屬于企業(yè)收入總額。2.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。職工福利費支出屬于與取得收入有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除。而支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如果超過規(guī)定比例，則不能扣除；資本性支出是用于購置和改進固定資產(chǎn)的支出，不能在當(dāng)期扣除；違約金支出雖然屬于損失，但需要滿足一定條件才能扣除。因此，職工福利費支出是在稅前可以全額扣除的。3.答案：D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第2條規(guī)定，個人所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。中獎所得屬于偶然所得，是個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。而工資薪金所得、利息所得、稿酬所得屬于其他應(yīng)稅所得項目。因此，中獎所得屬于偶然所得。4.答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)；（四）單獨計價入賬的土地；（五）其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)。因此，以前年度已經(jīng)計提完折舊的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。5.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為13%。因此，書籍、報刊適用13%的低稅率。食品、化妝品、電子產(chǎn)品適用17%的稅率。因此，書籍、報刊適用13%的低稅率。6.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息紅利收入以及其他收入。國債利息收入屬于免稅收入，不計入收入總額。因此，國債利息收入可以不計入收入總額。7.答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于以下標準：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）電子設(shè)備，為3年。因此，最低折舊年限不得低于15年。8.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，職工教育經(jīng)費支出可以在稅前按照一定比例扣除。9.答案：D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第6條規(guī)定，專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。住房租金所得可以享受專項附加扣除。因此，住房租金所得可以享受專項附加扣除。10.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)；（四）單獨計價入賬的土地；（五）其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)。因此，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊。11.答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅征收范圍。12.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，收入總額中的下列項目，可以不計入應(yīng)納稅所得額：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國債利息收入；（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利息所得、特許權(quán)使用費所得；（六）其他不征稅收入。因此，接受捐贈的資產(chǎn)需要計入收入總額，并繳納企業(yè)所得稅。13.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷年限，由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低攤銷年限不得低于以下標準：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）電子設(shè)備，為3年。因此，最低攤銷年限不得低于10年。14.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，職工福利費支出可以在稅前全額扣除。15.答案：D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第3條規(guī)定，個人所得稅的稅率：（一）工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率；（二）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率；（三）稿酬所得，適用70%的比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減除20%后的余額，適用3%至35%的超額累進稅率；（四）特許權(quán)使用費所得，適用20%的比例稅率；（五）經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率；（六）利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率；（七）財產(chǎn)租賃所得，適用10%的比例稅率；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率；（九）偶然所得，適用20%的比例稅率。因此，偶然所得適用20%的比例稅率。二、多項選擇題答案及解析1.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息紅利收入以及其他收入。企業(yè)接受的捐贈收入屬于接受捐贈收入，是收入總額的一部分。因此，銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入、企業(yè)接受的捐贈收入都屬于企業(yè)收入總額。2.答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出屬于與取得收入有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除。而支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如果超過規(guī)定比例，則不能扣除；資本性支出是用于購置和改進固定資產(chǎn)的支出，不能在當(dāng)期扣除。因此，職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出可以在稅前扣除。3.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第2條規(guī)定，個人所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。工資、獎金、津貼、加班費都屬于工資薪金所得。因此，工資、獎金、津貼、加班費都屬于工資薪金所得。4.答案：A、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)；（四）單獨計價入賬的土地；（五）其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)。因此，房屋、建筑物和機器、設(shè)備需要計提折舊。5.答案：A、B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為13%。因此，書籍、報刊適用13%的低稅率。食品適用13%的低稅率。化妝品、電子產(chǎn)品適用17%的稅率。因此，書籍、報刊適用13%的低稅率。6.答案：A、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息紅利收入以及其他收入。企業(yè)接受的捐贈收入屬于接受捐贈收入，是收入總額的一部分。國債利息收入屬于免稅收入，不計入收入總額。資產(chǎn)評估增值收入需要計入收入總額，并繳納企業(yè)所得稅。因此，銷售商品的收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入、資產(chǎn)評估增值收入都屬于企業(yè)收入總額。7.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于以下標準：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）電子設(shè)備，為3年。因此，最低折舊年限不得低于20年。8.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、資本性支出可以在稅前按照一定比例扣除。9.答案：A、D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第6條規(guī)定，專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。工資薪金所得不屬于專項附加扣除。利息所得不屬于專項附加扣除。稿酬所得不屬于專項附加扣除。住房租金所得可以享受專項附加扣除。因此，住房租金所得可以享受專項附加扣除。10.答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)；（四）單獨計價入賬的土地；（五）其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)。因此，房屋、建筑物、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不計提折舊。11.答案：C、D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。提供餐飲服務(wù)屬于服務(wù)，屬于增值稅征收范圍。因此，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于增值稅征收范圍。12.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，收入總額中的下列項目，可以不計入應(yīng)納稅所得額：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國債利息收入；（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利息所得、特許權(quán)使用費所得；（六）其他不征稅收入。因此，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失、接受捐贈的資產(chǎn)、國債利息收入、資產(chǎn)評估減值損失都需要計入收入總額，并繳納企業(yè)所得稅。13.父母贍養(yǎng)老人，年滿60歲，獨生子女，可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。因此，贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除。14.答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于以下標準：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）電子設(shè)備，為3年。因此，最低折舊年限不得低于20年。15.答案：A、D解析：根據(jù)《個人所得稅法》第3條規(guī)定，個人所得稅的稅率：（一）工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率；（二）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率；（三）稿酬所得，適用70%的比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減除20%后的余額，適用3%至35%的超額累進稅率；（四）特許權(quán)使用費所得，適用20%的比例稅率；（五）經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率；（六）利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率；（七）財產(chǎn)租賃所得，適用10%的比例稅率；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率；（九）偶然所得，適用20%的比例稅率。因此，工資薪金所得和偶然所得適用20%的比例稅率。三、判斷題答案及解析1.答案：錯解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，職工教育經(jīng)費支出可以在稅前按照一定比例扣除，而不是無限期攤銷。2.答案：錯解析：根據(jù)《個人所得稅法》第2條規(guī)定，個人所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。個人出租房屋所得屬于“財產(chǎn)租賃所得”，適用10%的比例稅率，而不是5%~35%的超額累進稅率。3.答案：錯解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除。因此，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除向關(guān)聯(lián)方支付的管理費。4.答案：對解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。因此，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.答案：對解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，可以在稅前按照一定比例扣除。因此，廣告性質(zhì)的贊助支出可以在稅前按照一定比例扣除。6.父母贍養(yǎng)老人，年滿60歲，獨生子女，可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。因此，贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除。7.答案：錯解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，收入總額中的下列項目，可以不計入應(yīng)納稅所得額：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國債利息收入；（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利息所得、特許權(quán)使用費所得；（六）其他不征稅收入。因此，接受捐贈的資產(chǎn)需要計入收入總額，并繳納企業(yè)所得稅。8.答案：對解析：根據(jù)《個人所得稅法》第4條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休金、