2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃綜合測試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，該產(chǎn)品的計稅價格應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品的市場售價B.產(chǎn)品的成本價C.產(chǎn)品的成本價加上合理利潤D.產(chǎn)品的市場售價減去合理利潤2.某企業(yè)2019年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為50萬元，該企業(yè)2019年度的會計利潤為200萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.187.5萬元B.200萬元C.212.5萬元D.150萬元3.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，不屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.加班費(fèi)D.股票期權(quán)4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，可以稅前扣除的是（）。A.贊助支出B.罰款支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.水電費(fèi)5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.運(yùn)輸工具C.電子設(shè)備D.租入的固定資產(chǎn)6.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告，按照稅法規(guī)定，該產(chǎn)品的計稅價格應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品的市場售價B.產(chǎn)品的成本價C.產(chǎn)品的成本價加上合理利潤D.產(chǎn)品的市場售價減去合理利潤7.某企業(yè)2019年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為80萬元，該企業(yè)2019年度的會計利潤為300萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.270萬元B.300萬元C.330萬元D.240萬元8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的是（）。A.工資B.獎金C.勞務(wù)報酬D.股票期權(quán)9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不可以稅前扣除的是（）。A.贊助支出B.罰款支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.水電費(fèi)10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.土地使用權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.軟件著作權(quán)D.租入的無形資產(chǎn)11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，該產(chǎn)品的計稅價格應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品的市場售價B.產(chǎn)品的成本價C.產(chǎn)品的成本價加上合理利潤D.產(chǎn)品的市場售價減去合理利潤12.某企業(yè)2019年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為100萬元，該企業(yè)2019年度的會計利潤為400萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.350萬元B.400萬元C.450萬元D.300萬元13.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，不屬于“稿酬所得”的是（）。A.小說稿酬B.文章稿酬C.講座費(fèi)D.股票期權(quán)14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，可以稅前扣除的是（）。A.贊助支出B.罰款支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.水電費(fèi)15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.運(yùn)輸工具C.電子設(shè)備D.租入的固定資產(chǎn)16.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告，按照稅法規(guī)定，該產(chǎn)品的計稅價格應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品的市場售價B.產(chǎn)品的成本價C.產(chǎn)品的成本價加上合理利潤D.產(chǎn)品的市場售價減去合理利潤17.某企業(yè)2019年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為120萬元，該企業(yè)2019年度的會計利潤為500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.425萬元B.500萬元C.575萬元D.400萬元18.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于“經(jīng)營所得”的是（）。A.工資B.獎金C.經(jīng)營所得D.股票期權(quán)19.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不可以稅前扣除的是（）。A.贊助支出B.罰款支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.水電費(fèi)20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.土地使用權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.軟件著作權(quán)D.租入的無形資產(chǎn)二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以享受稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等資源進(jìn)行生產(chǎn)的，可以享受稅收優(yōu)惠政策2.下列關(guān)于個人所得稅法中專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算折舊B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊C.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定D.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定4.下列關(guān)于個人所得稅法中勞務(wù)報酬所得的表述，正確的有（）。A.勞務(wù)報酬所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目B.勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率C.勞務(wù)報酬所得可以享受費(fèi)用扣除D.勞務(wù)報酬所得可以享受專項附加扣除5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中無形資產(chǎn)攤銷的表述，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算攤銷B.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計算攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定D.無形資產(chǎn)攤銷方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定6.下列關(guān)于個人所得稅法中稿酬所得的表述，正確的有（）。A.稿酬所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目B.稿酬所得適用20%的比例稅率C.稿酬所得可以享受費(fèi)用扣除D.稿酬所得可以享受專項附加扣除7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中企業(yè)重組的表述，正確的有（）。A.企業(yè)重組可以享受稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)重組需要符合一定的條件C.企業(yè)重組需要進(jìn)行稅務(wù)處理D.企業(yè)重組可以避免稅收8.下列關(guān)于個人所得稅法中經(jīng)營所得的表述，正確的有（）。A.經(jīng)營所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目B.經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率C.經(jīng)營所得可以享受費(fèi)用扣除D.經(jīng)營所得可以享受專項附加扣除9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中關(guān)聯(lián)交易的表述，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)交易需要符合獨(dú)立交易原則B.關(guān)聯(lián)交易需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價C.關(guān)聯(lián)交易可以享受稅收優(yōu)惠政策D.關(guān)聯(lián)交易可以避免稅收10.下列關(guān)于個人所得稅法中財產(chǎn)租賃所得的表述，正確的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目B.財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率C.財產(chǎn)租賃所得可以享受費(fèi)用扣除D.財產(chǎn)租賃所得可以享受專項附加扣除三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，不需要計算繳納增值稅。（×）解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，需要視同銷售計算繳納增值稅。2.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照100%扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照100%扣除。4.個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費(fèi)用后的余額，為個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費(fèi)用（如修繕費(fèi)、租賃稅費(fèi)等）后的余額，為個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅。7.企業(yè)使用或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不需要繳納土地增值稅。（×）解析：根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，企業(yè)使用或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，需要繳納土地增值稅。8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照12%扣除。（×）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照12%扣除，但不得超過年度會計利潤總額的12%。9.個人購買車輛的地方政府補(bǔ)貼，不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人購買車輛的地方政府補(bǔ)貼，不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。10.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，但不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。四、計算題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。）1.某企業(yè)2019年度的會計利潤為200萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為多少？解析：-廣告費(fèi)支出扣除限額=200萬元×15%=30萬元-實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，超過扣除限額，允許扣除30萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=200萬元×5%=10萬元-實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，超過扣除限額，允許扣除10萬元-應(yīng)納稅所得額=200萬元+(50萬元-30萬元)+(20萬元-10萬元)=230萬元-應(yīng)納稅額=230萬元×25%=57.5萬元2.某個人2019年度取得工資收入12萬元，獎金收入3萬元，福利費(fèi)收入2萬元。假設(shè)個人適用的所得稅稅率為3%~45%的超額累進(jìn)稅率，則該個人2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？解析：-工資收入應(yīng)納稅所得額=12萬元-5000元/月×12月+5000元=7萬元-獎金收入應(yīng)納稅所得額=3萬元-福利費(fèi)收入不屬于應(yīng)稅所得，不計算個人所得稅-全年應(yīng)納稅所得額=7萬元+3萬元=10萬元-根據(jù)超額累進(jìn)稅率表，10萬元應(yīng)納稅所得額適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元-應(yīng)納個人所得稅=10萬元×10%-2520元=7480元3.某企業(yè)2019年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，該企業(yè)2019年度的會計利潤為300萬元。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為多少？解析：-公益性捐贈支出扣除限額=300萬元×12%=36萬元-實(shí)際發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，超過扣除限額，允許扣除36萬元-應(yīng)納稅所得額=300萬元+(80萬元-36萬元)=344萬元-應(yīng)納稅額=344萬元×25%=86萬元4.某個人2019年度出租房屋取得收入6萬元，發(fā)生修繕費(fèi)1萬元，支付租賃稅費(fèi)0.5萬元。假設(shè)個人適用的所得稅稅率為20%，則該個人2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？解析：-應(yīng)納稅所得額=6萬元-1萬元-0.5萬元=4.5萬元-應(yīng)納個人所得稅=4.5萬元×20%=9000元5.某企業(yè)2019年度發(fā)生借款利息支出10萬元，銀行同期同類貸款利率為5%。假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為多少？解析：-借款利息支出扣除限額=10萬元×5%=0.5萬元-實(shí)際發(fā)生借款利息支出10萬元，超過扣除限額，允許扣除0.5萬元-應(yīng)納稅所得額=0萬元+(10萬元-0.5萬元)=9.5萬元-應(yīng)納稅額=9.5萬元×25%=2.375萬元五、簡答題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅法中稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。解析：-符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如在計算應(yīng)納稅所得額時按照100%扣除。-企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等資源進(jìn)行生產(chǎn)的，可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按90%計入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述個人所得稅法中專項附加扣除的主要內(nèi)容。解析：-住房貸款利息：個人住房貸款利息支出，在貸款期限內(nèi)的每年不超過1200元的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。-住房租金：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，扣除期限最長不超過60個月。-子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。-贍養(yǎng)老人：納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出，按照每年24000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女的，按照每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。3.簡述企業(yè)所得稅法中固定資產(chǎn)折舊的主要內(nèi)容。解析：-固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算折舊，停止使用月份的次月起不再計算折舊。-固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。-固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。4.簡述個人所得稅法中勞務(wù)報酬所得的主要內(nèi)容。解析：-勞務(wù)報酬所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，適用20%的比例稅率。-勞務(wù)報酬所得可以享受費(fèi)用扣除，每次收入不超過4000元的，減除800元；每次收入4000元以上的，減除20%。-勞務(wù)報酬所得可以享受專項附加扣除，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.簡述企業(yè)所得稅法中無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容。解析：-無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算攤銷，停止使用月份的次月起不再計算攤銷。-無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限。-無形資產(chǎn)攤銷方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，如直線法、工作量法等。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.A解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售，按照產(chǎn)品的市場售價確定計稅價格。2.A解析：公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額為年度會計利潤總額的12%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=200萬元-(300萬元×12%)+50萬元=187.5萬元。3.D解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，“工資、薪金所得”包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，但不包括股票期權(quán)。股票期權(quán)屬于“財產(chǎn)性所得”。4.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，如水電費(fèi)，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。贊助支出、罰款支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出generally不能稅前扣除。5.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因此不得計算折舊在稅前扣除。房屋、建筑物、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以計算折舊并在稅前扣除。6.A解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告，應(yīng)視同銷售，按照產(chǎn)品的市場售價確定計稅價格。7.A解析：公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額為年度會計利潤總額的12%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=300萬元-(500萬元×12%)+80萬元=270萬元。8.C解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，“勞務(wù)報酬所得”是指個人從事勞務(wù)服務(wù)取得的報酬。工資、獎金屬于“工資、薪金所得”。股票期權(quán)屬于“財產(chǎn)性所得”。9.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，罰款支出不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。贊助支出、水電費(fèi)generally可以稅前扣除，但非廣告性質(zhì)的贊助支出generally不能稅前扣除。10.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，租入的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因此不得計算攤銷在稅前扣除。土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件著作權(quán)等符合規(guī)定的無形資產(chǎn)可以計算攤銷并在稅前扣除。11.A解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按照產(chǎn)品的市場售價確定計稅價格。12.A解析：公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額為年度會計利潤總額的12%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=400萬元-(400萬元×12%)+100萬元=350萬元。13.D解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，“稿酬所得”是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。講座費(fèi)屬于“勞務(wù)報酬所得”。股票期權(quán)屬于“財產(chǎn)性所得”。14.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的水電費(fèi)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。贊助支出、罰款支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出generally不能稅前扣除。15.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因此不得計算折舊在稅前扣除。房屋、建筑物、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以計算折舊并在稅前扣除。16.A解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告，應(yīng)視同銷售，按照產(chǎn)品的市場售價確定計稅價格。17.A解析：公益性捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額為年度會計利潤總額的12%。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=500萬元-(500萬元×12%)+120萬元=425萬元。18.C解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，“經(jīng)營所得”是指個人依法從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動中取得的所得。工資、獎金屬于“工資、薪金所得”。股票期權(quán)屬于“財產(chǎn)性所得”。19.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，罰款支出不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。贊助支出、水電費(fèi)generally可以稅前扣除，但非廣告性質(zhì)的贊助支出generally不能稅前扣除。20.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，租入的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因此不得計算攤銷在稅前扣除。土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件著作權(quán)等符合規(guī)定的無形資產(chǎn)可以計算攤銷并在稅前扣除。二、多項選擇題1.ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等資源進(jìn)行生產(chǎn)的，都可以享受稅收優(yōu)惠政策。2.ABCD解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，住房貸款利息、住房租金、子女教育、贍養(yǎng)老人都屬于個人所得稅的專項附加扣除項目。3.ACD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，折舊方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊的表述是錯誤的。4.ABC解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，適用20%的比例稅率，可以享受費(fèi)用扣除。勞務(wù)報酬所得可以享受專項附加扣除的表述是錯誤的。5.ACD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，攤銷方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計算攤銷的表述是錯誤的。6.ABC解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，稿酬所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，適用20%的比例稅率，可以享受費(fèi)用扣除。稿酬所得可以享受專項附加扣除的表述是錯誤的。7.ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)重組可以享受稅收優(yōu)惠政策，需要符合一定的條件，需要進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)重組可以避免稅收的表述是錯誤的。8.ABC解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，經(jīng)營所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，可以享受費(fèi)用扣除。經(jīng)營所得可以享受專項附加扣除的表述是錯誤的。9.AB解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易需要符合獨(dú)立交易原則，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價。關(guān)聯(lián)交易可以享受稅收優(yōu)惠政策、可以避免稅收的表述是錯誤的。10.AB解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目，適用20%的比例稅率。財產(chǎn)租賃所得可以享受費(fèi)用扣除、可以享受專項附加扣除的表述是錯誤的。三、判斷題1.×解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。2.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。3.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照100%扣除。4.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費(fèi)用后的余額，為個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。5.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個人所得稅。7.×解析：根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定，企業(yè)使用或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，需要繳納土地增值稅。8.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照12%扣除，但不得超過年度會計利潤總額的12%。9.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人購買車輛的地方政府補(bǔ)貼，不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。10.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，但不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。四、計算題1.解析：-廣告費(fèi)支出扣除限額=200萬元×15%=30萬元-實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，超過扣除限額，允許扣除30萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=200萬元×5%=10萬元-實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，超過扣除限額，允許扣除10萬元-應(yīng)納稅所得額=200萬元+(50萬元-30萬元)+(20萬元-10萬元)=230萬元-應(yīng)納稅額=230萬元×25%=57.5萬元2.解析：-工資收入應(yīng)納稅所得額=12萬元-5000元/月×12月+5000元=7萬元-獎金收入應(yīng)納稅所得額=3萬元-福利費(fèi)收入不屬于應(yīng)稅所得，不計算個人所得稅-全年應(yīng)納稅所得額=7萬元+3萬元=10萬元-根據(jù)超額累進(jìn)稅率表，10萬元應(yīng)納稅所得額適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元-應(yīng)納個人所得稅=10萬元×10%-2520元=7480元3.解析：-公益性捐贈支出扣除限額=300萬元×12%=36萬元-實(shí)際發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，超過扣除限額，允許扣除36萬元-應(yīng)納稅所得額=300萬元+(80萬元-36萬元)