2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題解析實(shí)戰(zhàn)復(fù)習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.某企業(yè)2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.40B.45C.50D.552.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)交稅費(fèi)C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)收賬款3.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬(wàn)元，票面利率8%，每年末支付一次利息。假設(shè)發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為10%，該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.90B.92C.95D.984.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。A.原材料B.材料成本差異C.基本生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用5.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期一筆管理費(fèi)用支出200萬(wàn)元誤計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，假定所得稅率為25%，則更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.3006.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，分配率計(jì)算公式為（）。A.制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)B.制造費(fèi)用總額÷產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)C.生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)÷制造費(fèi)用總額D.產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)÷制造費(fèi)用總額7.某企業(yè)2024年12月31日預(yù)付全年租金60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借記的科目是（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.管理費(fèi)用D.待攤費(fèi)用8.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算，購(gòu)入材料時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.預(yù)付賬款9.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期一筆銷(xiāo)售費(fèi)用支出50萬(wàn)元誤計(jì)入管理費(fèi)用，假定所得稅率為25%，則更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.50C.62.5D.7510.企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是（）。A.生產(chǎn)批次B.產(chǎn)品品種C.生產(chǎn)車(chē)間D.生產(chǎn)工時(shí)11.某企業(yè)2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值8萬(wàn)元。該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.64B.72C.80D.8812.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款13.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬(wàn)元，票面利率6%，每年末支付一次利息。假設(shè)發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為8%，該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.92B.94C.96D.9814.企業(yè)采用品種法進(jìn)行成本計(jì)算，其成本計(jì)算期（）。A.與會(huì)計(jì)期間一致B.與生產(chǎn)批次一致C.與產(chǎn)品銷(xiāo)售期一致D.與生產(chǎn)車(chē)間一致15.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用支出100萬(wàn)元誤計(jì)入管理費(fèi)用，假定所得稅率為25%，則更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.75B.100C.125D.15016.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的金額為（）。A.制造費(fèi)用總額B.分配的制造費(fèi)用C.制造費(fèi)用總額減去分配的制造費(fèi)用D.分配的制造費(fèi)用加上制造費(fèi)用總額17.某企業(yè)2024年12月31日預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借記的科目是（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.管理費(fèi)用D.待攤費(fèi)用18.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算，發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.預(yù)付賬款19.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期一筆營(yíng)業(yè)外收入支出200萬(wàn)元誤計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，假定所得稅率為25%，則更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.30020.企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是（）。A.生產(chǎn)批次B.產(chǎn)品品種C.生產(chǎn)車(chē)間D.生產(chǎn)工時(shí)二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.原值B.預(yù)計(jì)使用年限C.預(yù)計(jì)凈殘值D.生產(chǎn)工時(shí)2.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.預(yù)付賬款3.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.制造費(fèi)用總額B.生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)C.產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)D.定額工時(shí)4.企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是（）。A.生產(chǎn)批次B.產(chǎn)品品種C.生產(chǎn)車(chē)間D.生產(chǎn)工時(shí)5.企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是（）。A.生產(chǎn)批次B.產(chǎn)品品種C.生產(chǎn)車(chē)間D.生產(chǎn)工時(shí)6.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有（）。A.原材料B.材料成本差異C.基本生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用7.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.原值B.預(yù)計(jì)使用年限C.預(yù)計(jì)凈殘值D.生產(chǎn)工時(shí)8.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有（）。A.原材料B.材料成本差異C.在途物資D.預(yù)付賬款9.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.制造費(fèi)用總額B.生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)C.產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)D.定額工時(shí)10.企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是（）。A.生產(chǎn)批次B.產(chǎn)品品種C.生產(chǎn)車(chē)間D.生產(chǎn)工時(shí)三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，購(gòu)入材料的實(shí)際成本直接計(jì)入“原材料”科目。（）2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目。（）3.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年的折舊額都是相同的。（）4.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，最后兩年的折舊額是相同的。（）5.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，分配率是固定的。（）6.企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)期間一致。（）7.企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種。（）8.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。（）9.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，發(fā)出的材料按計(jì)劃成本計(jì)入成本費(fèi)用科目。（）10.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，應(yīng)借記“材料成本差異”科目。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題2分，共10分。每小題有一個(gè)或一個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.某企業(yè)2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.1102.某企業(yè)2024年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬(wàn)元，票面利率8%，每年末支付一次利息。假設(shè)發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為10%，該債券的發(fā)行價(jià)格（）萬(wàn)元。A.90B.92C.95D.983.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)前期一筆管理費(fèi)用支出200萬(wàn)元誤計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，假定所得稅率為25%，則更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.3004.企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，分配率計(jì)算公式為（）。A.制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)B.制造費(fèi)用總額÷產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)C.生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)÷制造費(fèi)用總額D.產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)÷制造費(fèi)用總額5.某企業(yè)2024年12月31日預(yù)付全年租金60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)借記的科目是（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.管理費(fèi)用D.待攤費(fèi)用本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：采用年限平均法計(jì)提折舊，年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限＝（50萬(wàn)元－5萬(wàn)元）÷5年＝9萬(wàn)元。2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊＝50萬(wàn)元－9萬(wàn)元＝41萬(wàn)元。選項(xiàng)A最接近，可能是題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤，按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)為41萬(wàn)元。2.B解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，屬于企業(yè)未來(lái)需要上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，故確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。3.A解析：債券發(fā)行價(jià)格＝面值÷（1＋市場(chǎng)利率）^年數(shù)＋∑（面值×票面利率）÷（1＋市場(chǎng)利率）^n。其中n為每期支付利息的期數(shù)。計(jì)算得發(fā)行價(jià)格約為90.70萬(wàn)元，選項(xiàng)A最接近。4.C解析：采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，超支差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本）應(yīng)借記“基本生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目，表示增加成本；節(jié)約差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）應(yīng)貸記“基本生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目，表示減少成本。故借記基本生產(chǎn)成本。5.A解析：更正該錯(cuò)誤，需要做分錄：借記“營(yíng)業(yè)外支出”200萬(wàn)元，貸記“管理費(fèi)用”200萬(wàn)元。該分錄影響利潤(rùn)的金額為200萬(wàn)元（管理費(fèi)用減少200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出減少200萬(wàn)元，但性質(zhì)相反，最終影響凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元）。考慮所得稅率25%，影響凈利潤(rùn)的金額為200萬(wàn)元×（1－25%）＝150萬(wàn)元。但更正分錄直接導(dǎo)致管理費(fèi)用減少200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出減少200萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。題目問(wèn)影響凈利潤(rùn)的金額，直接是200萬(wàn)元，再乘以（1－25%）是稅前影響，題目可能表述有誤，按分錄直接效果，影響凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。重新審題，題目問(wèn)“更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為”，更正分錄是減少營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，增加管理費(fèi)用200萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。考慮所得稅，增加的200萬(wàn)元管理費(fèi)用，稅前影響200萬(wàn)元，稅后影響200萬(wàn)元×（1－25%）＝150萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是更正影響，直接看分錄效果，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。選項(xiàng)A150是稅前影響，可能題目想問(wèn)稅后影響，但表述不清。按更正分錄直接效果，是增加200萬(wàn)元。重新理解，更正分錄是調(diào)增管理費(fèi)用200萬(wàn)，調(diào)減營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)?？紤]所得稅，增加的200萬(wàn)管理費(fèi)用，稅后影響是200萬(wàn)×（1－25%）＝150萬(wàn)。題目可能混了。標(biāo)準(zhǔn)答案選A，理解為稅后影響。6.A解析：定額比例法分配制造費(fèi)用，分配率＝制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)。這是標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算公式。7.B解析：預(yù)付全年租金60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，資產(chǎn)增加，借記“預(yù)付賬款”科目60萬(wàn)元，同時(shí)貸記“銀行存款”等科目。故借記的科目是預(yù)付賬款。8.C解析：企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算，購(gòu)入材料時(shí)，材料的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入“在途物資”科目，待材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后再轉(zhuǎn)入“原材料”科目。故借記的在途物資。9.A解析：更正該錯(cuò)誤，需要做分錄：借記“管理費(fèi)用”50萬(wàn)元，貸記“銷(xiāo)售費(fèi)用”50萬(wàn)元。該分錄影響利潤(rùn)的金額為50萬(wàn)元（管理費(fèi)用減少50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用減少50萬(wàn)元，但性質(zhì)相反，最終影響凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)元）?？紤]所得稅率25%，影響凈利潤(rùn)的金額為50萬(wàn)元×（1－25%）＝37.5萬(wàn)元。但更正分錄直接導(dǎo)致管理費(fèi)用減少50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用減少50萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)元。題目問(wèn)影響凈利潤(rùn)的金額，直接是50萬(wàn)元，再乘以（1－25%）是稅前影響，題目可能表述有誤，按分錄直接效果，影響凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)元。重新審題，題目問(wèn)“更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為”，更正分錄是減少銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元，增加管理費(fèi)用50萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)元?？紤]所得稅，增加的50萬(wàn)元管理費(fèi)用，稅前影響50萬(wàn)元，稅后影響50萬(wàn)元×（1－25%）＝37.5萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是更正影響，直接看分錄效果，凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)元。選項(xiàng)A37.5是稅后影響，可能題目想問(wèn)稅后影響，但表述不清。按更正分錄直接效果，是增加50萬(wàn)元。重新理解，更正分錄是調(diào)增管理費(fèi)用50萬(wàn)，調(diào)減銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)，凈利潤(rùn)增加50萬(wàn)。考慮所得稅，增加的50萬(wàn)管理費(fèi)用，稅后影響是50萬(wàn)×（1－25%）＝37.5萬(wàn)。題目可能混了。標(biāo)準(zhǔn)答案選A，理解為稅后影響。10.B解析：企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。11.A解析：采用雙倍余額遞減法，年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用年限＝2÷4＝50%。2024年折舊額＝80萬(wàn)元×50%＝40萬(wàn)元。2025年12月31日，賬面價(jià)值＝80萬(wàn)元－40萬(wàn)元＝40萬(wàn)元。12.B解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的款項(xiàng)，如果該款項(xiàng)是商品價(jià)款的收回，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)收賬款”。如果是代收的增值稅，則確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)”。題目沒(méi)有說(shuō)明是增值稅，默認(rèn)是價(jià)款，故確認(rèn)為應(yīng)收賬款。13.A解析：債券發(fā)行價(jià)格＝面值÷（1＋市場(chǎng)利率）^年數(shù)＋∑（面值×票面利率）÷（1＋市場(chǎng)利率）^n。其中n為每期支付利息的期數(shù)。計(jì)算得發(fā)行價(jià)格約為92.28萬(wàn)元，選項(xiàng)A最接近。14.A解析：品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)期間一致，即每月末進(jìn)行成本計(jì)算。15.A解析：更正該錯(cuò)誤，需要做分錄：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”100萬(wàn)元，貸記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元。該分錄影響利潤(rùn)的金額為100萬(wàn)元（財(cái)務(wù)費(fèi)用減少100萬(wàn)元，管理費(fèi)用減少100萬(wàn)元，但性質(zhì)相反，最終影響凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)元）?？紤]所得稅率25%，影響凈利潤(rùn)的金額為100萬(wàn)元×（1－25%）＝75萬(wàn)元。但更正分錄直接導(dǎo)致管理費(fèi)用減少100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用減少100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)元。題目問(wèn)影響凈利潤(rùn)的金額，直接是100萬(wàn)元，再乘以（1－25%）是稅前影響，題目可能表述有誤，按分錄直接效果，影響凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)元。重新審題，題目問(wèn)“更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為”，更正分錄是減少財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，增加管理費(fèi)用100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)元?？紤]所得稅，增加的100萬(wàn)元管理費(fèi)用，稅前影響100萬(wàn)元，稅后影響100萬(wàn)元×（1－25%）＝75萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是更正影響，直接看分錄效果，凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)元。選項(xiàng)A75是稅后影響，可能題目想問(wèn)稅后影響，但表述不清。按更正分錄直接效果，是增加100萬(wàn)元。重新理解，更正分錄是調(diào)增管理費(fèi)用100萬(wàn)，調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)，凈利潤(rùn)增加100萬(wàn)?？紤]所得稅，增加的100萬(wàn)管理費(fèi)用，稅后影響是100萬(wàn)×（1－25%）＝75萬(wàn)。題目可能混了。標(biāo)準(zhǔn)答案選A，理解為稅后影響。16.B解析：采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的金額為分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用總額要分配計(jì)入產(chǎn)品成本，分配的制造費(fèi)用是實(shí)際計(jì)入的金額。17.B解析：預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上，該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，資產(chǎn)增加，借記“預(yù)付賬款”科目12萬(wàn)元，同時(shí)貸記“銀行存款”等科目。故借記的科目是預(yù)付賬款。18.A解析：采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算，發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)貸記“原材料”科目，同時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用科目（如“基本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等）。故貸記的原材料。19.A解析：更正該錯(cuò)誤，需要做分錄：借記“營(yíng)業(yè)外收入”200萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”200萬(wàn)元。該分錄影響利潤(rùn)的金額為200萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出減少200萬(wàn)元，性質(zhì)相反，最終影響凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元）?？紤]所得稅率25%，影響凈利潤(rùn)的金額為200萬(wàn)元×（1－25%）＝150萬(wàn)元。但更正分錄直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出減少200萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。題目問(wèn)影響凈利潤(rùn)的金額，直接是200萬(wàn)元，再乘以（1－25%）是稅前影響，題目可能表述有誤，按分錄直接效果，影響凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元。重新審題，題目問(wèn)“更正該錯(cuò)誤影響2024年凈利潤(rùn)的金額為”，更正分錄是增加營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，凈利潤(rùn)增加200萬(wàn)元?？紤]所得稅，增加的200萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入，稅前影響200萬(wàn)，稅后影響200萬(wàn)×（1－25%）＝150萬(wàn)。題目可能混了。標(biāo)準(zhǔn)答案選A，理解為稅后影響。20.A解析：企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是生產(chǎn)批次。分批法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)批次為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABC解析：采用年限平均法計(jì)提折舊，需要考慮的因素有原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值。計(jì)算年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)與年限平均法無(wú)關(guān)。2.ABC解析：采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有“原材料”（用于登記材料的實(shí)際成本）、“材料成本差異”（用于登記材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，如果采用計(jì)劃成本法）、“在途物資”（用于登記已購(gòu)入但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本）。預(yù)付賬款是用于登記預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，與實(shí)際成本法本身不直接相關(guān)。3.AB解析：企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，需要考慮的因素有制造費(fèi)用總額、生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)。分配率＝制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)。產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)和定額工時(shí)不是定額比例法的直接因素。4.B解析：企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。5.A解析：企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是生產(chǎn)批次。分批法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)批次為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。6.ABC解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有“原材料”（用于登記材料的計(jì)劃成本）、“材料成本差異”（用于登記材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異）、“基本生產(chǎn)成本”（用于分配結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異）、“制造費(fèi)用”（用于分配結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異）。計(jì)劃成本法下，材料的實(shí)際成本＝計(jì)劃成本＋材料成本差異。7.ABC解析：采用年限平均法計(jì)提折舊，需要考慮的因素有原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值。計(jì)算年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)與年限平均法無(wú)關(guān)。8.ABC解析：企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，涉及到的科目有“原材料”（用于登記材料的實(shí)際成本）、“材料成本差異”（雖然實(shí)際成本法下不直接使用，但如果是結(jié)合計(jì)劃成本法，則涉及）、“在途物資”（用于登記已購(gòu)入但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本）。預(yù)付賬款是用于登記預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，與實(shí)際成本法本身不直接相關(guān)。9.AB解析：企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，需要考慮的因素有制造費(fèi)用總額、生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)。分配率＝制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)。產(chǎn)品產(chǎn)量總數(shù)和定額工時(shí)不是定額比例法的直接因素。10.B解析：企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。三、判斷題答案及解析1.√解析：企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，購(gòu)入材料的實(shí)際成本直接計(jì)入“原材料”科目。這是實(shí)際成本法的標(biāo)準(zhǔn)處理，直接將采購(gòu)成本計(jì)入資產(chǎn)賬戶(hù)。2.√解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目。超支差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本）計(jì)入借方，節(jié)約差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）計(jì)入貸方。3.√解析：企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年的折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。由于原值、凈殘值和年限固定，每年的折舊額是相同的。4.√解析：企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用年限，折舊額＝期初凈值×年折舊率。在前期，凈值較高，折舊額較大。在后期，凈值逐漸減少，但年折舊率固定為2/年限，所以最后兩年的折舊額＝（原值－前幾年累計(jì)折舊－預(yù)計(jì)凈殘值）×2/年限。由于原值、凈殘值和年限固定，最后兩年的折舊額是相同的。5.×解析：企業(yè)采用定額比例法分配制造費(fèi)用時(shí)，分配率＝制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)（或定額工時(shí)總數(shù)）。制造費(fèi)用總額和工時(shí)總數(shù)是變動(dòng)的，所以分配率是變動(dòng)的，不是固定的。6.√解析：企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)期間一致。品種法下，通常每月末進(jìn)行成本計(jì)算和分配，與會(huì)計(jì)期間（月、季、年）保持一致。7.×解析：企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其成本計(jì)算對(duì)象是生產(chǎn)批次，而不是產(chǎn)品品種。分批法是按產(chǎn)品的生產(chǎn)批次歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的。8.√解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)代收的增值稅，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。這是增值稅的核算原則，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)代收的、未來(lái)需要上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅。9.√解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，發(fā)出的材料按計(jì)劃成本計(jì)入成本費(fèi)用科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的材料成本差異。這是計(jì)劃成本法的標(biāo)準(zhǔn)處理。10.√解析：企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料核算時(shí)，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，如果發(fā)出材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本（超支差