稅收優(yōu)惠登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，規(guī)范稅收優(yōu)惠登記行為，確保納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱(chēng)“納稅人”），在申請(qǐng)、備案、審核、享受稅收優(yōu)惠過(guò)程中的登記管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則稅收優(yōu)惠登記管理必須嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保登記行為合法、合規(guī)、有效。2.公正透明原則登記管理過(guò)程應(yīng)公正、公平、公開(kāi)，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，接受社會(huì)監(jiān)督。3.高效便民原則優(yōu)化登記流程，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，降低納稅人享受稅收優(yōu)惠的成本。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠登記的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)信息比對(duì)、實(shí)地核查等方式，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。二、稅收優(yōu)惠的分類(lèi)及定義（一）免稅收入1.國(guó)債利息收入指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入指同時(shí)符合下列條件的非營(yíng)利組織的收入：依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。（二）減稅1.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自[具體時(shí)間]起，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（三）加計(jì)扣除1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（四）加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。如對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（五）減計(jì)收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（六）稅額抵免企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。三、稅收優(yōu)惠登記的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)條件納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件，并按照本辦法規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和登記。（二）申請(qǐng)材料1.稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表申請(qǐng)表應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)納稅人基本信息、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、申請(qǐng)理由、依據(jù)的政策文件等內(nèi)容，并加蓋納稅人公章。2.相關(guān)證明材料根據(jù)不同的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)報(bào)表、資格證書(shū)、合同協(xié)議、發(fā)票等。證明材料應(yīng)真實(shí)、有效、完整，并與申請(qǐng)表內(nèi)容一致。（三）申請(qǐng)方式納稅人可以通過(guò)以下方式申請(qǐng)稅收優(yōu)惠登記：1.網(wǎng)上申請(qǐng)納稅人登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，按照系統(tǒng)提示填寫(xiě)申請(qǐng)信息并上傳相關(guān)材料。2.上門(mén)申請(qǐng)納稅人也可以直接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，領(lǐng)取稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表，填寫(xiě)后連同相關(guān)證明材料一并提交給辦稅服務(wù)廳工作人員。（四）受理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料的完整性、真實(shí)性、有效性，以及納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件等。2.對(duì)于申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人出具《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)受理通知書(shū)》。3.對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人出具《補(bǔ)正稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料通知書(shū)》。納稅人按照要求補(bǔ)正申請(qǐng)材料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。4.對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)不予受理通知書(shū)》，并說(shuō)明理由。四、稅收優(yōu)惠登記的審核與備案（一）審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)不同的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，按照規(guī)定的審核程序和要求進(jìn)行審核。審核方式包括案頭審核、實(shí)地核查等。2.案頭審核稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)查閱納稅人的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)證明材料等，對(duì)納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。重點(diǎn)審核申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性，以及納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。3.實(shí)地核查對(duì)于需要實(shí)地核查的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上工作人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況等。實(shí)地核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)填寫(xiě)《稅收優(yōu)惠實(shí)地核查報(bào)告》，并由納稅人簽字確認(rèn)。（二）備案1.對(duì)于實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人在申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。備案資料應(yīng)包括稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表、相關(guān)證明材料、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的備案資料后，應(yīng)進(jìn)行形式審核。審核內(nèi)容包括備案資料的完整性、真實(shí)性、有效性，以及是否符合備案管理的要求等。3.對(duì)于備案資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案，并向納稅人出具《稅收優(yōu)惠備案通知書(shū)》。4.對(duì)于備案資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人出具《補(bǔ)正稅收優(yōu)惠備案材料通知書(shū)》。納稅人按照要求補(bǔ)正備案材料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。五、稅收優(yōu)惠的享受與管理（一）享受1.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)或備案后，方可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。2.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的起始時(shí)間，按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。3.納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策期間，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并如實(shí)填報(bào)與稅收優(yōu)惠相關(guān)的信息。（二）管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查內(nèi)容包括納稅人是否繼續(xù)符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況等。2.對(duì)于納稅人不再符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)取消其稅收優(yōu)惠資格，并追繳已享受的稅收優(yōu)惠稅款。3.納稅人應(yīng)妥善保管與稅收優(yōu)惠相關(guān)的證明材料、財(cái)務(wù)資料等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬，對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)、審核、備案、享受、復(fù)查等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅收優(yōu)惠登記管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)登記管理工作的全過(guò)程監(jiān)督。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠登記管理工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好稅收優(yōu)惠登記管理工作。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)公開(kāi)稅收優(yōu)惠政策、登記管理流程、辦理結(jié)果等信息，保障納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。2.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠登記管理工作有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠登記過(guò)程中，提供虛假材料或者隱瞞真實(shí)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理或者不予核準(zhǔn)，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。2.納稅人已享受稅收優(yōu)惠政策，但不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其已享受的稅收優(yōu)惠稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。3.納稅人未按照本辦法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)或未如實(shí)填報(bào)與稅收優(yōu)惠相關(guān)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。（二）