稅務(wù)查驗現(xiàn)場管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)查驗現(xiàn)場管理，保障稅務(wù)查驗工作依法、有序、高效進(jìn)行，提高稅務(wù)征管質(zhì)量，維護稅收秩序，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱“被查驗對象”）進(jìn)行稅務(wù)查驗的現(xiàn)場管理活動。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)查驗現(xiàn)場管理必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保查驗工作合法合規(guī)。2.公正公平原則對待所有被查驗對象應(yīng)一視同仁，秉持公正公平的態(tài)度，客觀公正地開展查驗工作。3.高效便民原則在保證查驗質(zhì)量的前提下，優(yōu)化查驗流程，提高工作效率，盡量減少對被查驗對象正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。4.保密原則稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)對查驗過程中涉及的被查驗對象商業(yè)秘密、個人隱私等信息予以嚴(yán)格保密。二、查驗準(zhǔn)備（一）查驗計劃制定1.計劃依據(jù)根據(jù)稅收征管工作需要、風(fēng)險評估結(jié)果、上級交辦任務(wù)等，制定稅務(wù)查驗計劃。2.計劃內(nèi)容明確查驗對象、查驗范圍、查驗內(nèi)容、查驗時間、查驗人員安排等。3.計劃審批查驗計劃應(yīng)報經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，確保計劃的合理性和必要性。（二）查驗人員選派1.人員資質(zhì)選派具備稅務(wù)專業(yè)知識、熟悉稅收法律法規(guī)、具有一定實踐經(jīng)驗的稅務(wù)人員參加查驗工作。查驗人員應(yīng)持有稅務(wù)檢查證。2.人員分工根據(jù)查驗任務(wù)的復(fù)雜程度和工作量，合理安排查驗人員分工，明確主查人員和協(xié)查人員職責(zé)。（三）資料收集1.征管資料收集被查驗對象的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用、財務(wù)報表等征管資料，了解其基本納稅情況。2.相關(guān)文件收集與查驗事項有關(guān)的稅收政策文件、行業(yè)規(guī)范等，為查驗工作提供政策依據(jù)。（四）查驗工具準(zhǔn)備1.文書表格準(zhǔn)備好各類稅務(wù)查驗文書、表格，如《稅務(wù)檢查通知書》《稅務(wù)檢查工作底稿》《稅務(wù)處理決定書》等。2.技術(shù)設(shè)備配備必要的查驗技術(shù)設(shè)備，如計算機、復(fù)印機、掃描儀、錄音錄像設(shè)備等，確保查驗工作順利進(jìn)行。三、現(xiàn)場實施（一）送達(dá)通知1.通知方式稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提前向被查驗對象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其查驗的時間、地點、內(nèi)容等事項。通知方式可采用直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等法定方式。2.簽收確認(rèn)要求被查驗對象在《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)回證上簽字確認(rèn)，注明簽收日期。（二）出示證件查驗人員在進(jìn)入查驗現(xiàn)場時，應(yīng)主動向被查驗對象出示稅務(wù)檢查證，表明身份。（三）實施查驗1.資料審查對被查驗對象提供的各類涉稅資料進(jìn)行審查，核實其真實性、完整性和合法性。2.實地檢查根據(jù)查驗需要，對被查驗對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、財務(wù)核算場所等進(jìn)行實地檢查，查看相關(guān)資產(chǎn)、存貨、賬簿、憑證等。3.數(shù)據(jù)比對利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，對被查驗對象的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對分析，查找疑點問題。4.詢問調(diào)查就查驗過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對被查驗對象有關(guān)人員進(jìn)行詢問調(diào)查，要求其如實提供相關(guān)情況和資料，并制作詢問筆錄。詢問筆錄應(yīng)由被詢問人簽字確認(rèn)。（四）證據(jù)收集1.證據(jù)種類收集的證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。2.證據(jù)要求證據(jù)應(yīng)具有真實性、關(guān)聯(lián)性、合法性，能夠證明查驗事項的事實。收集證據(jù)時，應(yīng)注明證據(jù)的來源、取得時間、證明內(nèi)容等。3.證據(jù)保管對收集的證據(jù)應(yīng)妥善保管，防止證據(jù)損毀、丟失。（五）查驗記錄1.記錄內(nèi)容查驗人員應(yīng)如實記錄查驗過程和結(jié)果，包括查驗時間、地點、人員、查驗內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、證據(jù)收集情況等。2.記錄方式查驗記錄可采用紙質(zhì)記錄和電子記錄相結(jié)合的方式。紙質(zhì)記錄應(yīng)使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查工作底稿，電子記錄應(yīng)保存相關(guān)電子數(shù)據(jù)和文件。3.記錄審核查驗記錄應(yīng)由查驗人員簽字確認(rèn)，主查人員應(yīng)進(jìn)行審核，確保記錄內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。四、現(xiàn)場監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督主體稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)或崗位，對稅務(wù)查驗現(xiàn)場管理工作進(jìn)行監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容檢查查驗人員是否依法依規(guī)開展查驗工作，是否遵守工作紀(jì)律，是否存在違規(guī)操作、濫用職權(quán)、徇私舞弊等行為。3.監(jiān)督方式通過現(xiàn)場檢查、查閱記錄、回訪被查驗對象等方式進(jìn)行監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促整改，并依法追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受社會監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動接受納稅人、扣繳義務(wù)人及社會各界的監(jiān)督，公布舉報電話、郵箱等，及時受理和處理舉報投訴事項。2.政務(wù)公開按照政務(wù)公開的要求，及時公開稅務(wù)查驗相關(guān)信息，包括查驗結(jié)果、處罰決定等，保障公眾知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。五、應(yīng)急處理（一）突發(fā)事件類型1.被查驗對象拒絕配合如拒絕提供資料、阻礙實地檢查、圍攻查驗人員等。2.查驗現(xiàn)場發(fā)生沖突查驗人員與被查驗對象或其他相關(guān)人員發(fā)生肢體沖突等。3.自然災(zāi)害等不可抗力如查驗現(xiàn)場遭遇地震、洪水、火災(zāi)等自然災(zāi)害，影響查驗工作正常進(jìn)行。（二）應(yīng)急處理措施1.拒絕配合處理查驗人員應(yīng)保持冷靜，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，說明情況。如被查驗對象拒絕提供資料，可依法采取稅收保全措施；如阻礙實地檢查，可請求公安機關(guān)協(xié)助。2.沖突處理立即制止沖突行為，保護查驗人員和現(xiàn)場人員安全。及時向上級報告，配合公安機關(guān)進(jìn)行調(diào)查處理，依法追究相關(guān)人員責(zé)任。3.不可抗力處理及時評估自然災(zāi)害等不可抗力對查驗工作的影響，調(diào)整查驗計劃和工作安排。如需要，協(xié)助被查驗對象做好災(zāi)害應(yīng)對和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營工作。（三）事后總結(jié)應(yīng)急事件處理完畢后，應(yīng)及時進(jìn)行總結(jié)分析，查找原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善應(yīng)急處理機制和措施。六、結(jié)果處理（一）結(jié)果認(rèn)定1.無問題處理經(jīng)查驗，未發(fā)現(xiàn)被查驗對象存在涉稅違法問題的，制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》，告知被查驗對象。2.問題處理發(fā)現(xiàn)被查驗對象存在涉稅違法問題的，根據(jù)問題性質(zhì)和情節(jié)輕重，依法作出相應(yīng)處理。責(zé)令限期改正對一般性違法問題，責(zé)令被查驗對象限期改正，并下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。補繳稅款、加收滯納金對少繳稅款的，依法責(zé)令補繳稅款，并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。稅務(wù)行政處罰對偷、逃、騙、抗稅等嚴(yán)重違法問題，依法給予稅務(wù)行政處罰，下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。移送司法機關(guān)對涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）處理決定執(zhí)行1.執(zhí)行要求被查驗對象應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定，按時足額繳納稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對處理決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，確保執(zhí)行到位。2.強制執(zhí)行如被查驗對象逾期不履行處理決定，稅務(wù)機關(guān)可依法采取強制執(zhí)行措施，如凍結(jié)銀行存款、扣押查封財產(chǎn)、拍賣變賣等。（三）復(fù)查復(fù)核1.復(fù)查規(guī)定被查驗對象對稅務(wù)處理決定不服的，可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行復(fù)查復(fù)核，確保處理決定合法合規(guī)。2.責(zé)任追究對在稅務(wù)查驗過程中存在違法違紀(jì)行為的稅務(wù)人員，依法追究其責(zé)任。七、資料歸檔（一）歸檔范圍1.查驗計劃及審批文件2.稅務(wù)檢查通知書及送達(dá)回證3.查驗工作底稿4.證據(jù)材料5.詢問筆錄6.稅務(wù)處理決定書及送達(dá)回證7.其他相關(guān)資料（二）歸檔要求1.資料整理對歸檔資料進(jìn)行分類整理，確保資料齊全、完整、規(guī)范。2.裝訂成冊將整理好的資料按照順序裝訂成冊，加具封面、目錄，注明檔案名稱、年度、保管期限等。3.電子歸檔同時建立