稅務信用評級管理辦法一、總則（一）目的為加強稅收信用體系建設，規(guī)范稅務信用評級管理，促進納稅人依法誠信納稅，提高稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）等相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶和其他類型納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅務信用評級管理。（三）基本原則1.客觀公正原則：稅務信用評級應依據(jù)納稅人實際納稅遵從情況，按照統(tǒng)一的指標體系和評價標準進行，確保評價結(jié)果客觀、公正。2.科學合理原則：指標體系應科學設置，涵蓋納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務登記、賬簿憑證管理等各個方面，能夠全面、準確地反映納稅人的稅務信用狀況。3.動態(tài)調(diào)整原則：稅務信用評級實行動態(tài)管理，根據(jù)納稅人在評價年度內(nèi)的納稅遵從行為變化情況適時調(diào)整信用等級，激勵納稅人不斷提升納稅信用水平。4.分級分類管理原則：根據(jù)納稅人的稅務信用評級結(jié)果，實施分級分類管理和服務措施，對不同信用等級的納稅人采取差異化的征管方式，提高稅收征管效率和納稅服務質(zhì)量。（四）職責分工1.稅務機關：負責組織實施稅務信用評級管理工作，制定和完善評級指標體系、評價標準、操作規(guī)程等制度辦法，采集、審核、評價納稅人的稅務信用信息，確定納稅人的信用等級，并向社會公開信用評級結(jié)果。2.納稅人：應按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實提供相關資料，按時足額繳納稅款，依法履行納稅義務，積極配合稅務機關開展稅務信用評級管理工作。3.其他相關部門：財政、工商、銀行、海關等部門應按照各自職責，與稅務機關建立信息共享和聯(lián)合激勵懲戒機制，共同推進稅務信用評級管理工作。二、稅務信用評級指標體系及評價標準（一）納稅申報情況（20分）1.按期申報率（10分）：納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限，按時進行納稅申報的次數(shù)占應申報次數(shù)的比例。按期申報率=按期申報次數(shù)÷應申報次數(shù)×100%。按期申報率達到100%的，得10分；按期申報率在90%（含）至100%之間的，得8分；按期申報率在80%（含）至90%之間的，得6分；按期申報率低于80%的，得4分。2.申報數(shù)據(jù)準確率（10分）：納稅人申報數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營情況相符的程度。申報數(shù)據(jù)準確率=申報數(shù)據(jù)準確次數(shù)÷申報數(shù)據(jù)總次數(shù)×100%。申報數(shù)據(jù)準確率達到100%的，得10分；申報數(shù)據(jù)準確率在95%（含）至100%之間的，得8分；申報數(shù)據(jù)準確率在90%（含）至95%之間的，得6分；申報數(shù)據(jù)準確率低于90%的，得4分。（二）稅款繳納情況（30分）1.應納稅款按期入庫率（10分）：納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的繳納期限，按時繳納應納稅款的金額占應納稅款總額的比例。應納稅款按期入庫率=按期入庫應納稅款金額÷應納稅款總額×100%。應納稅款按期入庫率達到100%的，得10分；應納稅款按期入庫率在95%（含）至100%之間的，得8分；應納稅款按期入庫率在90%（含）至95%之間的，得6分；應納稅款按期入庫率低于90%的，得4分。2.欠稅情況（10分）：納稅人在評價年度內(nèi)存在的欠稅金額及時間。無欠稅記錄的，得10分；欠稅金額占當年應納稅款總額比例在5%（含）以下的，得8分；欠稅金額占當年應納稅款總額比例在5%至10%（含）之間的，得6分；欠稅金額占當年應納稅款總額比例超過10%的，得4分。3.滯納金加收情況（10分）：納稅人因未按期繳納稅款而被加收滯納金的金額及次數(shù)。無滯納金記錄的，得10分；滯納金加收金額占應納稅款總額比例在1%（含）以下的，得8分；滯納金加收金額占應納稅款總額比例在1%至5%（含）之間的，得6分；滯納金加收金額占應納稅款總額比例超過5%的，得4分。（三）發(fā)票使用情況（20分）1.發(fā)票開具合規(guī)率（10分）：納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定開具發(fā)票的情況。發(fā)票開具合規(guī)率=發(fā)票開具合規(guī)份數(shù)÷發(fā)票開具總份數(shù)×100%。發(fā)票開具合規(guī)率達到100%的，得10分；發(fā)票開具合規(guī)率在95%（含）至100%之間的，得8分；發(fā)票開具合規(guī)率在90%（含）至95%之間的，得6分；發(fā)票開具合規(guī)率低于90%的，得4分。2.發(fā)票保管情況（5分）：納稅人對發(fā)票的保管是否符合規(guī)定，有無丟失、被盜、損毀等情況。發(fā)票保管無問題的，得5分；存在輕微發(fā)票保管問題，但未造成嚴重后果的，得3分；發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損毀等重大問題的，得0分。3.發(fā)票繳銷情況（5分）：納稅人按照規(guī)定及時繳銷已使用完的發(fā)票情況。按時足額繳銷發(fā)票的，得5分；存在逾期繳銷發(fā)票情況，但未超過規(guī)定期限30天的，得3分；逾期繳銷發(fā)票超過規(guī)定期限30天的，得0分。（四）稅務登記及賬簿憑證管理情況（15分）1.稅務登記信息準確性（5分）：納稅人稅務登記信息與實際情況相符的程度。稅務登記信息準確無誤的，得5分；存在部分登記信息不準確，但不影響稅務管理的，得3分；稅務登記信息存在嚴重錯誤，影響稅務管理的，得0分。2.賬簿設置及核算健全情況（5分）：納稅人是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定設置賬簿，進行會計核算，財務制度是否健全。賬簿設置齊全，核算健全，財務制度完善的，得5分；賬簿設置基本齊全，核算基本規(guī)范，財務制度較健全的，得3分；賬簿設置不齊全，核算不規(guī)范，財務制度不健全的，得0分。3.納稅資料報送情況（5分）：納稅人按照規(guī)定向稅務機關報送各類納稅資料的及時性和完整性。按時足額報送所有納稅資料的，得5分；存在部分納稅資料報送不及時或不完整情況，但不影響稅務管理的，得3分；經(jīng)常出現(xiàn)納稅資料報送不及時或不完整情況，影響稅務管理的，得0分。（五）納稅評估、稅務稽查情況（15分）1.納稅評估結(jié)果（10分）：納稅人在評價年度內(nèi)接受納稅評估的情況及評估結(jié)果。納稅評估結(jié)果正常的，得10分；存在一般性問題，經(jīng)評估后已及時整改的，得8分；存在嚴重問題，經(jīng)評估后未及時整改或整改不到位的，得4分；納稅評估發(fā)現(xiàn)存在偷逃騙稅等重大稅收違法行為的，得0分。2.稅務稽查情況（5分）：納稅人在評價年度內(nèi)接受稅務稽查的情況及稽查結(jié)果。稅務稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，得5分；存在一般性稅收違法行為，已依法處理并補繳稅款、滯納金的，得3分；存在嚴重稅收違法行為，被依法處罰的，得0分。三、稅務信用評級的評價方式及流程（一）評價方式稅務信用評級采取年度評價指標得分和直接判級相結(jié)合的方式。年度評價指標得分采取扣分制，納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（二）評價流程1.信息采集：稅務機關通過綜合征管系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)等渠道，采集納稅人在評價年度內(nèi)的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務登記、賬簿憑證管理、納稅評估、稅務稽查等方面的相關信息。2.信息審核：稅務機關對采集到的納稅人信用信息進行審核，確保信息的真實性、準確性和完整性。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與納稅人溝通核實，并要求納稅人提供相關證明材料。3.指標評分：稅務機關按照本辦法規(guī)定的稅務信用評級指標體系及評價標準，對納稅人的各項評價指標進行評分，計算納稅人的年度評價指標得分。4.等級確定：稅務機關根據(jù)納稅人的年度評價指標得分，按照以下標準確定納稅人的稅務信用等級：A級：年度評價指標得分90分以上的；B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級：年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的；M級：新設立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。5.結(jié)果公示：稅務機關將確定的納稅人稅務信用等級在本單位辦稅服務廳、官方網(wǎng)站等渠道進行公示，公示期為[X]個工作日。納稅人對信用評級結(jié)果有異議的，可以在公示期內(nèi)向稅務機關提出書面申請，并提供相關證明材料。稅務機關應在接到納稅人異議申請后的[X]個工作日內(nèi)進行復核，并將復核結(jié)果告知納稅人。6.結(jié)果發(fā)布：公示期滿無異議的，稅務機關將納稅人的稅務信用等級正式發(fā)布，并將信用評級結(jié)果推送給相關部門，實施聯(lián)合激勵懲戒措施。四、稅務信用評級結(jié)果的應用（一）激勵措施1.辦稅服務便利：對A級納稅人，稅務機關提供以下辦稅便利服務：開通辦稅綠色通道，優(yōu)先辦理涉稅事項；按需提供發(fā)票用量；簡化稅務注銷流程；提供預約辦稅服務。2.稅收政策優(yōu)惠：對A級納稅人，在符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的前提下，稅務機關可給予一定的稅收政策優(yōu)惠，如優(yōu)先享受稅收減免、退稅等政策。3.聯(lián)合激勵：稅務機關與財政、工商、銀行、海關等部門建立聯(lián)合激勵機制，對A級納稅人在項目審批、資金扶持、政府采購、融資信貸、進出口通關等方面給予聯(lián)合激勵措施，幫助A級納稅人享受更多的政策便利和社會資源。（二）懲戒措施1.嚴格監(jiān)管：對D級納稅人，稅務機關將加強稅收征管，提高監(jiān)督檢查頻次，嚴格審核其報送的各類涉稅資料。2.限制辦稅便利：對D級納稅人，稅務機關采取以下辦稅限制措施：縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各類資料；限量供應發(fā)票；加強出口退稅審核；列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次。3.聯(lián)合懲戒：稅務機關與財政、工商、銀行、海關等部門建立聯(lián)合懲戒機制，對D級納稅人在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止，使其在市場競爭中受到制約，促使其盡快改善納稅信用狀況。（三）動態(tài)管理納稅人的稅務信用等級實行動態(tài)管理，納稅人在評價年度內(nèi)發(fā)生以下情形的，稅務機關應及時調(diào)整其信用等級：1.因稅務檢查等原因，發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷逃騙稅等稅收違法行為的，應調(diào)整為D級；2.納稅人信用狀況發(fā)生變化，符合信用等級調(diào)整條件的，稅務機關應在[X]個工作日內(nèi)調(diào)整其信用等級，并向社會公布；3.納稅人對稅務機關作出的信用評級結(jié)果有異議，經(jīng)復核后信用等級發(fā)生變化的，稅務機關應及時調(diào)整其信用等級，并向社會公布。五、異議處理及復評（一）異議處理納稅人對稅務機關作出的稅務信用評級結(jié)果有異議的，可以在公示期內(nèi)向稅務機關提出書