2025年初級會計考試試題題庫解析及答案一、《初級會計實務(wù)》部分（一）單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.職工出差報銷的飛機票C.產(chǎn)品入庫單D.內(nèi)部使用的借款單答案：B。領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、內(nèi)部使用的借款單均屬于自制原始憑證，職工出差報銷的飛機票是從外部取得的，屬于外來原始憑證。2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2024年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。首先計算甲材料的加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），然后計算發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理表述正確的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)全部計入管理費用B.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用下月開始攤銷答案：C。無形資產(chǎn)攤銷額可能計入管理費用、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本等，選項A錯誤；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入制造費用，選項B錯誤；使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月開始攤銷，選項D錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項C正確。（二）多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料費C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的動力費D.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬答案：ABCD。產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。選項A屬于直接材料；選項B、C屬于直接燃料和動力；選項D屬于制造費用，均應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD。政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。3.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A、C屬于盈余公積；選項B屬于未分配利潤；選項D發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。（三）判斷題1.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤。企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。（）答案：錯誤。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，無需將原計入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出。3.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認(rèn)為制造費用。（）答案：錯誤。企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認(rèn)為管理費用。（四）不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計價。2024年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運達(dá)企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）20日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A。因為材料尚未收到，所以應(yīng)通過“在途物資”科目核算，支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，會計分錄為借：在途物資60，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7.8，貸：銀行存款67.8。2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“銷售費用”科目借方增加42萬元B.“制造費用”科目借方增加6萬元C.“管理費用”科目借方增加6萬元D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬元答案：AC。銷售部門領(lǐng)用材料計入銷售費用，行政管理部門領(lǐng)用材料計入管理費用。先進(jìn)先出法下，銷售部門領(lǐng)用6萬千克，先發(fā)出期初的5萬千克（金額36萬元），再發(fā)出5日購入的1萬千克（金額60÷10=6萬元），銷售費用=36+6=42（萬元）；行政管理部門領(lǐng)用1萬千克，金額為6萬元，計入管理費用。3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）。A.借：委托加工物資24貸：原材料24B.借：委托加工物資26貸：原材料24銀行存款2C.借：委托加工物資24銷售費用2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18貸：原材料24銀行存款2.18D.借：委托加工物資24貸：原材料24借：委托加工物資2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18貸：銀行存款2.18答案：D。發(fā)出材料委托加工，先將材料成本計入委托加工物資，借：委托加工物資24，貸：原材料24；支付的運費計入委托加工物資成本，借：委托加工物資2，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.18，貸：銀行存款2.18。4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司M材料毀損相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“營業(yè)外支出”科目借方增加4萬元B.“其他應(yīng)收款”科目借方增加2萬元C.“管理費用”科目借方增加4萬元D.“原材料”科目貸方增加6萬元答案：AB。因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，凈損失計入營業(yè)外支出。毀損1萬千克，成本為6萬元，保險公司賠償2萬元，營業(yè)外支出=6-2=4（萬元），會計分錄為借：其他應(yīng)收款2，營業(yè)外支出4，貸：原材料6。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），甲公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.-2B.2C.3D.1答案：B。期初庫存5萬千克，金額36萬元，5日購入10萬千克，金額60萬元，發(fā)出材料后，結(jié)存材料數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3（萬千克），成本=3×6=18（萬元），可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額1萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=18-15-1=2（萬元）。二、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》部分（一）單項選擇題1.下列法的形式中，效力等級最低的是（）。A.憲法B.地方性法規(guī)C.行政法規(guī)D.法律答案：B。法的效力等級：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)。2.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的是（）。A.年度財務(wù)預(yù)算B.財務(wù)情況說明書C.會計報表附注D.會計報表答案：A。企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個人款項結(jié)算B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C。銀行匯票可以用于個人款項結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，選項A、B錯誤；銀行匯票可以按實際結(jié)算金額付款，不一定按出票金額付款，選項D錯誤；銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月，選項C正確。（二）多項選擇題1.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于用人單位可依據(jù)法定程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性裁員的情形有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的B.依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的C.企業(yè)重大技術(shù)革新，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的D.生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的答案：ABCD。經(jīng)濟(jì)性裁員的情形包括：依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的；生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的；企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的；其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.客運發(fā)票答案：ABC。增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?？瓦\發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額，不屬于增值稅扣稅憑證。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，稅收滯納金，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。（三）判斷題1.會計檔案銷毀之后，監(jiān)銷人應(yīng)該在銷毀清冊上簽名和蓋章。（）答案：正確。會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。2.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。（）答案：正確。單位人民幣卡賬戶的資金管理遵循上述規(guī)定。3.企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）答案：正確。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。（四）不定項選擇題甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2024年度有關(guān)收支情況如下：（1）取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。（2）提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元。（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.銷售貨物收入4300萬元B.理財產(chǎn)品收益30萬元C.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元D.出售閑置廠房收入400萬元答案：ABD。從直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額；銷售貨物收入、理財產(chǎn)品收益、出售閑置廠房收入均應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。2.甲公司的下列折舊費用中，在計算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元B.已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元C.未投入使用的廠房折舊費80萬元D.未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元答案：ABC。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元不得扣除；已投入使用的機器設(shè)備、運輸設(shè)備折舊費以及未投入使用的廠房折舊費準(zhǔn)予扣除。3.甲公司在計算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）。A.18萬元B.20萬元C.30萬元D.17.5萬元答案：D。銷售（營業(yè)）收入=4300萬元，業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=4300×5‰=17.5（萬元），取兩者較小值，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為17.5萬元。4.甲公司在計算2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是（）。A.50萬元B.60萬元C.72萬元D.75萬元答案：C。公益性捐贈支出扣除限額=600×12%=72（萬元），實際發(fā)生50萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為50萬元。5.計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.600-270+30-17